PRUEBA DE CONOCIMIENTO ESPECÍFICA

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1 CONCURSOS PARA PROVISIÓN DE ENCARGATURAS PRUEBA DE CONOCIMIENTO ESPECÍFICA Tribunal (utilice sólo mayúsculas) GESTIÓN TRIBUTARIA IDENTIFICACIÓN DE LA/S POSTULACIÓN/ES Denominación/es (utilice sólo mayúsculas) (Incluya sólo el nombre de la/s función/es a las que se tomo la prueb ENCARGADO DEL DEPARTAMENTO DE COMERCIO EXTERIOR Código/s (utilice sólo mayúsculas) PAUTAS 1. La prueba consta de 30 preguntas con 4 opciones de respuesta cada una 2. UNA sola respuesta es la correcta en cada opción 3. NO hay puntajes negativos 4. Si se marcan dos opciones o más, la pregunta tendrá un valor de 0 punto 5. Cada respuesta correcta vale 0,30 puntos. La totalidad de las respuestas correctas computan 9 puntos CUESTIONARIO 1. Pregunta: Las disposiciones del Código Tributario son aplicables a: Todos los impuestos nacionales y departamentales. Todos los tributos con excepción de los aduaneros y departamentales. Todos los tributos con excepción de los aduaneros. Todos los tributos con excepción de los departamentales. Pregunta: Cuál de los siguientes datos debe figurar en la documentación de las 2. operaciones de acuerdo a lo establecido en la Resolución 688/992? Forma de pago. Nombre y número de cédula de identidad del comprador en las ventas a consumidores finales sin importar el importe de la operación. Nombre del empleado de la empresa que realiza la venta. Fecha de emisión del comprobante. 3. Pregunta: Una persona física extranjera NO residente fiscal en Uruguay, concreta ventas en su país por cuenta de una empresa uruguaya. Por este servicio recibe una comisión fijada en porcentaje de dichas ventas. La empresa local debe retener IRNR? Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 1 de 9

2 No, porque es un servicio técnico prestado en el exterior. Únicamente si la empresa local obtiene rentas gravadas por IRAE. Sí, porque es un servicio técnico prestado en el exterior. No, porque es un servicio material prestado en el exterior. Pregunta: Una sociedad anónima uruguaya paga comisiones por exportación a 4. personas del exterior. En su liquidación de IRAE, el gasto por dicho concepto deberá ser considerado: No deducible. 100% deducible en todos los casos. Deducible con el tope que resulte mayor entre el 2% del valor FOB de la exportación, y el valor resultante de la aplicación de la deducción proporcional. Deducible solamente cuando la comisión constituya para la contraparte una renta gravada por una imposición efectiva en el exterior. 5. Pregunta: El IRPF se liquidará anualmente salvo: Que la persona física pase de ser residente que tributa IRPF a no residente que tributa IRNR. Que la persona física residente pase de ser dependiente que tributa IRPF a jubilado que tributa IASS. En caso de fallecimiento del contribuyente. Que la persona física pase de liquidar el impuesto de forma individual a liquidarlo como núcleo familiar por crear la sociedad conyugal o la unión concubinaria. 6. Pregunta: Un contribuyente de IRAE que es importador y distribuidor local adquiere parte de su inventario de una entidad localizada en una jurisdicción extranjera, con una tasa efectiva de impuesto sobre la renta empresarial del 12%. Indique a continuación si la renta que obtiene la entidad del exterior se considera de fuente uruguaya o extranjera, así como también el porcentaje de deducción de los bienes adquiridos una vez que se realicen e integren el costo de venta de la entidad local: La renta que obtiene la entidad del exterior por la exportación de los bienes al país se considera de fuente extranjera. El costo de venta del bien adquirido es 48% deducible. La renta que obtiene la entidad del exterior por la exportación de los bienes al país se considera de fuente uruguaya. El costo de venta del bien adquirido es 100% deducible. La renta que obtiene la entidad del exterior por la exportación de los bienes al país se considera de fuente uruguaya. El costo de venta del bien adquirido es 48% deducible. La renta que obtiene la entidad del exterior por la exportación de los bienes al país se considera de fuente extranjera Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 2 de

3 El costo de venta del bien adquirido es 100% deducible. 7. Pregunta: Un contribuyente de IRAE que opera en plaza obtiene financiamiento mediante un préstamo en dólares americanos de una persona física uruguaya a una tasa del 5% anual. El prestamista tributa IRPF por sus rentas. Desde que se obtuvo el mencionado financiamiento, hubo un importante incremento en el valor del dólar americano. Indique a continuación el tratamiento fiscal para el contribuyente de IRAE de los gastos por intereses y diferencia de cambio: Intereses 48% deducible. Diferencia de cambio del financiamiento 48% deducible. Intereses 48% deducible. Diferencia de cambio del financiamiento 100% deducible. Intereses 48% deducible. Diferencia de cambio del financiamiento 0% deducible. Intereses 100% deducible. Diferencia de cambio del financiamiento 0% deducible. 8. Pregunta: Una empresa adquiere en el 2012 maquinaria para su planta industrial. La adquisición se efectúa cumpliendo las condiciones para considerarla un contrato de crédito de uso con una institución bancaria de plaza, de acuerdo a la Ley Para el impuesto al patrimonio: La empresa tiene un bien mueble que puede exonerar por el beneficio de la Ley Ley de Inversiones. La empresa tiene un bien mueble, pero no puede exonerarlo hasta que no culminen los tres años requeridos en la Ley La empresa no tiene un bien mueble hasta que culmine el plazo del contrato de crédito de uso. La empresa tiene un bien mueble, pero no puede exonerarlo por el beneficio de la Ley Ley de Inversiones. 9. Pregunta: Una empresa contribuyente de IRAE e IP, recibe el 29 de diciembre un anticipo de un cliente del exterior, situación que permanece incambiada hasta el 31/12, fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Al cierre del ejercicio: El pasivo es no deducible para la empresa y corresponde retener IP por el mismo. El pasivo es no deducible para la empresa y no corresponde retener IP por el mismo. El pasivo es deducible para la empresa y corresponde retener IP por el mismo. El pasivo es deducible para la empresa y no corresponde retener IP por el mismo. 10. Pregunta: Cómo se determina el anticipo de IMEBA en la importación? Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 3 de

4 Aplicando a la suma del valor en aduana más el arancel, la alícuota del impuesto y sus adicionales, vigentes al momento de la importación. Aplicando al valor en plaza del bien importado la alícuota que corresponda. Aplicando a la suma del valor en aduana más el arancel la alícuota mayor del impuesto. Aplicando a la suma del valor en aduana más el arancel, la alícuota que corresponda al bien importado vigente al momento de la importación, sin considerar los adicionales. 11. Pregunta: Qué tratamiento tienen para el IVA los bienes, mercaderías y materias primas que proceden de territorio nacional no franco y son introducidos a Zonas Francas? El tratamiento previsto para los bienes, mercaderias y materias primas exportadas. El tratamiento previsto para los bienes, mercaderias y materias primas no comprendidos en el impuesto. El tratamiento previsto para los bienes, mercaderias y materias primas gravados a la tasa básica del impuesto. El tratamiento previsto para los bienes, mercaderias y materias primas exonerados del impuesto. 12. Pregunta: En cuál de las siguientes hipótesis corresponde realizar anticipo de IVA en la importación? Importaciones de bienes cuyo destino es la exportación. Importaciones de bienes exonerados. Importaciones de bienes realizadas por quienes gozan de exoneración de carácter subjetiva. Importaciones de bienes destinados exclusivamente a integrar el costo de operaciones exentas. Pregunta: Un despachante de aduanas presta sus servicios en una zona franca, 13. indique cuál de los siguientes requisitos NO es necesario que se cumpla para que el ingreso sea considerado exportación a efectos del IVA. El servicio debe prestarse exclusivamente en zona franca. El servicio debe prestarse sobre bienes con destino exportación. El servicio debe prestarse necesariamente en zona franca. El servicio debe prestarse en relación a mercaderías que circulan en régimen de tránsito internacional. Pregunta: Una empresa paga por cuenta y orden de otra los gastos de 14. importación de bienes. Indique la forma como se deben considerar los reintegros debidamente documentados a efectos del IVA. Se consideran un ingreso exento Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 4 de

5 Se consideran un ingreso gravado a la tasa básica. Se consideran un ingreso asimilado a exportación. No deben considerarse un ingreso. 15. Pregunta: Una institución financiera de plaza ha adquirido equipos de computación por los que aprovechó el beneficio de exoneración por inversiones previsto en el IRAE (Título 4 - artículo 53 y siguientes y Decreto 150/007 - artículo 114 y siguientes). A los efectos de la determinación de su impuesto al patrimonio (IP): Los activos se encuentran exonerados del IP al amparo de la Ley y no absorben pasivos. Los activos se computan al 50% para el IP, al amparo del beneficio de bienes muebles del equipo industrial contenido en el artículo 15 del Título 4. Los activos descriptos no se encuentran exonerados de IP y fue correctamente aprovechado el beneficio mencionado respecto al IRAE. Los activos descriptos no se encuentran exonerados de IP y fue incorrectamente computado el beneficio mencionado respecto al IRAE. 16. Pregunta: Cuál de las siguientes opciones NO es uno de los tipos de mercadería, de acuerdo a la tipología que establece el Código Aduanero uruguayo? Mercaderías extranjeras. Mercaderías nacionales. Mercaderías regionales. Mercaderías nacionalizadas. Pregunta: A qué operación aduanera corresponde la siguiente definición según 17. el Código Aduanero?: "Régimen por el cual las mercaderías que se encuentran sometidas al control de la Aduana, son transportadas dentro del territorio aduanero, estén o no destinadas al extranjero". Desembarque. Tránsito aduanero. Admisión Temporaria. Trasbordo. Pregunta: A qué documento de Operación de Despacho corresponde la 18. siguiente definición de acuerdo al Código Aduanero?: "Es aquel que contiene la declaración genérica de cada envio de mercaderías formulada por el exportador y corroborada por Organismos Oficiales o Privados autorizados al efecto". Conocimiento de embarque. Cumplido aduanero. Certificado de origen. Manifiesto de carga Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 5 de

6 Pregunta: Un exportador que tiene crédito de IVA que surge del IVA abonado en 19. la importación de bienes, qué tipos de certificados está habilitado a solicitar según la normativa? Únicamente a su nombre, para uso frente a DGI. Únicamente a su nombre, para uso frente a DGI y BPS. Únicamente a su nombre para uso frente a DGI y BPS y endosable a sus proveedores. Únicamente a su nombre para uso frente a DGI y BPS, endosable a sus proveedores y endosables sin destinatario. Pregunta: Un exportador CEDE que tiene crédito de IVA asociado a exportación 20. generado en el mes junio solicitará certificados de crédito a nombre de sus proveedores, para que estos últimos cancelen sus obligaciones ante BPS. Dichos certificados tendrán la siguiente fecha de exigibilidad: 30 de junio. 1 de julio. 31 de julio. La fecha de presentación de los mismos ante DGI Pregunta: En el régimen vigente de devolución de impuestos indirectos y tributos a las exportaciones, hay determinadas limitaciones para acceder al beneficio relacionadas con máximos de utilización de insumos importados en los productos exportados. Indique a continuación cuál de las siguientes afirmaciones es correcta de acuerdo a la normativa vigente: Los regímenes de devolución de impuestos indirectos y de tributos no se aplicarán a las exportaciones de productos que incorporen insumos importados cuyo valor FOB exceda el 90% del valor CIF de exportación de aquellos productos. Los regímenes de devolución de impuestos indirectos y de tributos no se aplicarán a las exportaciones de productos que incorporen insumos importados cuyo valor CIF exceda el 80% del valor FOB de exportación de aquellos productos. Los regímenes de devolución de impuestos indirectos y de tributos no se aplicarán a las exportaciones de productos que incorporen insumos importados cuyo valor FOB exceda el 80% del valor CIF de exportación de aquellos productos. Los regímenes de devolución de impuestos indirectos y de tributos no se aplicarán a las exportaciones de productos que incorporen insumos importados cuyo valor FOB exceda el 90% del valor FOB de exportación de aquellos productos. Pregunta: Un contribuyente de IRAE va a realizar la primera enajenación de una serie de productos. En qué caso la misma no está gravada por IMESI? Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 6 de

7 Máquina para afeitar. Cigarros. Cerveza. Brocha para afeitar. Pregunta: Un explotador de una zona franca presta un servicio exclusivamente y 23. necesariamente en la zona franca. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con respecto a dicho servicio: Estará alcanzado por IRAE e IVA. No estará alcanzado por IRAE y estará exonerado de IVA. Estará alcanzado por IRAE y comprendido en el concepto de exportación de servicios para IVA. No habrán implicancias fiscales para el explotador por encontrarse exonerado de impuestos Pregunta: Una empresa usuaria de una zona franca realiza una adquisición de un bien a una empresa del exterior, ingresándolo posteriormente a la zona franca. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: La operación será considerada una importación y la empresa deberá abonar los correspondientes tributos aduaneros. La operación será considerada una importación pero no se deberán abonar tributos aduaneros por encontrarse la empresa exonerada en carácter de usuaria de zona franca. La operación no será considerada una importación por no haber ingresado el bien a territorio aduanero. La operación no será considerada una importación pero el bien será un activo gravado por IP para la empresa por encontrarse dentro del territorio político uruguayo. Pregunta: Indicar cuál de las siguientes actividades NO puede ser realizada por una empresa usuaria de zona franca: Venta de equipos a una empresa NO USUARIA de zona franca, con entrega en zona franca. Servicios de mantenimiento prestados a una empresa NO USUARIA de zona franca, desarrollados y utilizados en zona franca. Servicios de mantenimiento prestados dentro de cualquier zona franca en beneficio de USUARIOS de otras zonas francas. Servicios de mantenimiento prestados en territorio uruguayo NO FRANCO a empresas del exterior. Pregunta: Indicar cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta con respecto de los anticipos de IMEBA en la importación y sus adicionales: Los contribuyentes deben realizar el pago del anticipo de IMEBA en el formulario 2/911 en DGI. En caso que se trate de un no contribuyente de IRIC, no corresponderá la presentación de la declaración jurada en el formulario 2/ Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 7 de

8 27. Corresponde a Controles Especiales verificar el cálculo y pago correspondiente e ingresar el OK en el Sistema Lucía. El decreto que establece los anticipos mencionados rige para importaciones realizadas a partir del 1 de noviembre de Pregunta: El Decreto 312/011 establece una variación en la fecha de exigibilidad de los certificados de crédito originados en beneficios para las exportaciones embarcadas a partir del 1 de septiembre de 2011 correspondientes a determinadas partidas arancelarias. La fecha de exigibilidad y forma de presentación para las solicitudes amparadas en este decreto serán: Fecha de exigibilidad: Último día del mes siguiente al de embarque. Forma de presentación: Sistema Delta. Fecha de exigibilidad: Último día del mes anterior al de embarque. Forma de presentación: Sistema Delta. Fecha de exigibilidad: Último día del mes siguiente al de embarque. Forma de presentación: Ingreso manual. Fecha de exigibilidad: Último día del mes anterior al de embarque. Forma de presentación: Ingreso manual. Pregunta: Para proceder a la gestión de cobro de los impuestos adeudados por los 28. adquirentes en remates de mercadería incautada en presunta infracción aduanera, se deberán remitir a DIVISIÓN TÉCNICO FISCAL únicamente los expedientes cuya liquidación de tributos supere: 0,5% del mínimo no imponible del Impuesto a Patrimonio vigente. 0,5% del mínimo no imponible anual del IRPF vigente. 10% del mínimo no imponible del Impuesto al Patrimonio vigente. Se deberán remitir todos los expedientes independientemente de los montos que surjan de la liquidación de tributos. Pregunta: A los efectos de solicitar una excepción para el pago del anticipo de 29. IRAE en la importación de un bien, el contribuyente debe presentar el Fomulario Indique cuál de las siguientes opciones NO es información requerida en el Formulario a los efectos de solicitar la excepción: Cantidad de unidades a importar. Nombre del bien tal como es conocido en plaza. Norma legal en la que se basa la excepción. Proveedor del exterior al que fue adquirido el bien. Pregunta: Indicar cuál de las siguientes alternativas NO es correcta en cuanto a 30. los tipos de certificados de crédito que se pueden solicitar originados en los siguientes casos: Por créditos originados en IVA - Anticipos en la Importación, se pueden solicitar certificados tipo A, C y D. Por BPS Aporte patronal se pueden solicitar certificados tipo A y D. Por IVA proyecto de inversión se pueden solicitar certificados tipo A, B, C, D y E Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 8 de

9 Por donaciones especiales (Anep, Udelar, et se pueden solicitar únicamente certificados tipo A. Resultado final: Prueba específica - Encargado de Comercio Exterior.doc Página 9 de