El Salvador, Doing Business Requerimientos fiscales Septiembre de 2016

Transcripción

1 El Salvador, Doing Business Requerimientos fiscales Septiembre de 2016

2 Introducción a El Salvador Área: 21,041 km 2 División territorial: 14 Departamentos Capital: Clima: Población: Moneda oficial: Idioma oficial: Ubicación: San Salvador Trópico seco y húmedo 6,744,113 habitantes Dólar de los Estados Unidos de América Español Centro América Límites: Al sur con Océano Pacífico, al norte con Honduras, al Poniente con Guatemala y al oriente con Honduras y el Océano Pacífico Gobierno: Democrático y Representativo elegido cada 5 años

3 Clima de Negocios Factores que influyen en la actividad económica Libre tránsito de personas y mercaderías (Guatemala, Honduras, Costa Rica y Nicaragua) Firma de Tratados de Libre Comercio México 2001 República Dominicana 2001 Chile 2002 Panamá 2002 Estados Unidos DR-CAFTA 2005 Política de Integración Monetaria implementación del dólar como moneda de curso legal Remesas familiares Protección de inversión extranjera

4 Industrias en Expansión Generación de energía por medio del Gobierno y privados (mercado abierto con supervisión) Distribución de energía (mercado abierto con supervisión) Telecomunicaciones (mercado abierto con supervisión) Call Center Servicios a la aviación Industrias de bebidas Puerto Marítimo Cutuco, en proceso de adjudicación Shopping center (más de 12 centros comerciales distribuidos en San Salvador y sus principales Departamentos del interior de la República) Franquicias de comida Supermercados Principales bancos: Banco Agrícola (Grupo Bancolombia), Banco Davivienda, Citibank, Scotiabank. Banco de América Central Industria atunera (procesamiento)

5 Política Fiscal de El Salvador Política fiscal Distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos en el Proceso Económico IVA Renta Aranceles

6 Legislación tributaria Tasas corporativas Impuesto sobre la Renta: 30% - 25% Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (IVA): 13% Exportaciones: ( tasa IVA) 0% Importaciones: Aranceles: Materias primas y maquinaria: Del 0% al 10% Suntuarios (vehículos, ropa, joyas perfumería): Del 10% al 30%

7 Impuesto sobre la Renta Sistema de renta mixto (territorial y global) Tasa corporativa: 30%, sobre su utilidad, con excepción de aquellos que obtenga rentas menores o iguales a $150, que pagarán 25% Tasa para personas físicas: Progresiva hasta el 30% (ver tabla al final) Ganancias de capital: 10% sobre la G de K por plazo de posesión más de 1 año Ganancia de capital: 30% sobre G de K si es obtenida dentro del año de posesión Dividendos: 5% al momento del pago Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta: 1.75% sobre ingresos brutos facturados mensuales y son liquidables contra el impuesto

8 Impuesto sobre la Renta Exenciones Ganancia de capital obtenida por personas naturales en la venta de su primer casa de habitación siempre que el valor de la transacción no sea superior a US$181, Los intereses que provengan directamente de los depósitos en instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia del Sistema Financiero, asociaciones y sociedades cooperativas de ahorro y crédito, así como en sus respectivas Federaciones, siempre que el sujeto pasivo beneficiado sea persona natural domiciliada titular de los depósitos y el saldo promedio mensual de los depósitos sea inferior a US$25,000.00

9 Impuesto sobre la Renta Deducciones Son deducibles los gastos necesarios para generar y conservar la fuente productora de rentas gravadas Si hubieren rentas exentas los gastos se deducen en forma proporcional Incentivos fiscales Las pérdidas de operación NO son trasladables a otros ejercicios fiscales Las actividades comerciales e industriales NO tienen incentivos fiscales Devolución del 13% de IVA sobre las exportaciones en general Importación de maquinaria destinada al activo fijo (13% IVA)

10 Impuesto sobre la Renta Retenciones a Personas Domiciliadas 10% sobre pagos por servicios prestados por personas naturales, incluidos los pagos por servicios de arrendamiento. Es anticipo al impuesto 10% sobre pagos por compra de intangibles a personas naturales. Es anticipo al impuesto 5% sobre pagos por compra de intangibles a personas jurídicas. Es anticipo al impuesto 10% sobre pagos de rendimientos de capitales invertidos o títulos valores, indemnizaciones, retiros o anticipos a cuenta de ganancias o dividendos 10% sobre pagos de intereses, premios y otras utilidades que provengan de depósitos en dinero. Es anticipo al impuesto 15% sobre pagos de ganancias procedentes de concursos, loterías, rifas, sorteos o juegos de azar. Es impuesto definitivo

11 Impuesto sobre la Renta Retenciones a Personas Domiciliadas 5% de impuesto sobre la renta a los sujetos pasivos domiciliadas en El Salvador sobre las sumas pagadas o acreditadas en las disminuciones de capital o patrimonio, en la parte que corresponda a capitalizaciones o reinversiones de utilidades 5% de impuesto sobre la renta a las personas jurídicas o entes sin personalidad jurídica domiciliadas en El Salvador, por las sumas de dinero o bienes en especie que entreguen en concepto de préstamos, mutuos, anticipos o cualquier otra forma de financiamiento 10% de impuesto sobre la renta sobre sumas en concepto de rendimiento de los capitales invertidos o de títulos valores, indemnizaciones, retiros o anticipos a cuenta de ganancias o dividendos, sobre la suma pagada o acreditada

12 Impuesto sobre la Renta Retenciones a Personas No Domiciliadas 20% sobre renta obtenida, adquisición de intangibles, servicios utilizados prestados en el exterior y utilizados en El Salvador 5% sobre pagos por transporte internacional 5% sobre sumas pagadas o acreditadas por los servicios prestados por Aseguradoras, Reaseguradoras, Afianzadoras, Reafianzadoras y Corredores de Reaseguro

13 Impuesto sobre la Renta Retenciones a Personas No Domiciliadas 10% sobre sumas pagadas o acreditadas por servicios de financiamiento prestados por instituciones financieras supervisadas por un ente de regulación financiera en su país de origen y previamente calificadas por el Banco Central de Reserva de El Salvador. Si las operaciones son entre sujetos relacionados la retención será del 20% 5% de Impuesto sobre la Renta por medio de los representantes de casas matrices, filiales, sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes que paguen o acrediten utilidades a sujetos no domiciliados en El Salvador

14 Impuesto sobre la Renta Retenciones a Personas No Domiciliadas 5% sobre sumas pagadas o acreditadas por la transferencia a cualquier título de bienes intangibles, o por el uso, o la concesión de uso, de derechos de bienes tangibles e intangibles relacionados con la televisión, cine y radio 20% sobre cualquier transferencia efectuada por una Sucursal o Filial a su Casa Matriz 25% sobre sumas pagadas o acreditadas a personas domiciliadas en países con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, según listado publicado por la DGII 25% sobre pagos de ganancias procedentes de concursos, loterías, rifas, sorteos o juegos de azar. Es impuesto definitivo

15 Impuesto sobre la Renta Retenciones a Expatriados No domiciliados 30% sobre renta obtenida en El Salvador, si reside menos de 200 días en el país Si la permanencia en El Salvador supera los 200 días, se les debe aplicar la tabla de retención de impuesto sobre la renta inserta al final del documento DIVIDENDOS PAGADOS A NO DOMICILIADOS: ubicados en estados o territorio de baja o nula tributación o paraísos fiscales 25% de retención Dividendos La retención del 5% sobre dividendos. Las utilidades han sido pagadas o acreditadas, cuando sean realmente percibidas por el sujeto pasivo, sean en dinero en efectivo; títulos valores, en especie, mediante compensación de deudas, aplicación a pérdidas o mediante operaciones contables que generen disponibilidad

16 Impuesto al Valor Agregado Hechos Generadores Transferencia de dominio a título oneroso de bienes muebles corporales Retiro o desafectación de bienes muebles corporales del activo realizable Importación e internación definitiva al país de bienes muebles corporales y de servicios Prestaciones de servicios Exportaciones Tasa Corporativa 13% sobre toda transferencia de bienes y servicios

17 Impuesto al Valor Agregado Retenciones de IVA 1% calculado sobre el precio de venta de bienes y servicios adquiridos en el mercado local a otros contribuyentes no calificados como grandes contribuyentes 13% sobre el precio de venta de bienes y servicios adquiridos a proveedores del exterior Si a la compañía le hacen pagos por medio de tarjetas de crédito, al liquidar estos harán la percepción del 2% sobre el monto del precio de venta, excluyendo el IVA El Gobierno por todos los pagos que le haga a una Compañía si fuere su proveedor, le debe retener el 1% de IVA sobre el monto de la factura Las retenciones son crédito fiscal

18 Impuesto al Valor Agregado Aplicación de IVA: Aplica el método financiero de créditos por compras contra débitos por venta de bienes y servicios. Pagos: El IVA se declara y paga en forma mensual Documentos Fiscales Los formatos de documentos de IVA (facturación) serán proporcionados por la Compañía Se debe solicitar a la DGII la aprobación de los documentos fiscales a efectos de su elaboración por imprenta autorizada

19 Impuesto al Valor Agregado Documentos Fiscales: Comprobante de crédito fiscal: Documento fiscal emitido a otros contribuyentes del impuesto. El impuesto se refleja en forma separada en el documento Factura: Documento fiscal que se emite a los consumidores finales. El impuesto va incluido en el precio de venta. Nota de Crédito: Se emite para anular, ajustar o rescindir los comprobantes de crédito fiscal, también en muchos casos se utiliza para anular facturas Notas de Débito: Se emiten para efectos de incrementar el monto de los bienes o servicios

20 Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) Importaciones Las importaciones están afectas al pago de Derechos Arancelarios e IVA Para materia primas y bienes de capital, las tasas son del 0%, 5%, 10 % y 15% Para productos suntuarios (vehículos, joyería, ropa, perfumes), las tasas son del 20% al 30% Regímenes especiales Zonas Francas Depósitos de perfeccionamiento activo Servicios internacionales

21 Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras Impuesto al Cheque y a las Transferencias Electrónicas Recae sobre el valor pagado de cualquier tipo de cheque y las transferencias electrónicas realizadas en el territorio nacional, en moneda de legal circulación en el país Hechos Generadores Pagos de bienes y servicios mediante el uso de cheque y tarjeta de débito, cuyo valor de transacción u operación sea superior a US$1, Los pagos por medio de transferencias electrónicas cuyo valor de transacción u operación sea superior a US$1,000.00

22 Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras Impuesto al Cheque y a las Transferencias Electrónicas Hechos Generadores Las transferencias a favor de terceros, bajo cualquier modalidad o medio tecnológico, cuyo valor de transacción u operación sea superior a US$1, Los desembolsos de préstamos o financiamientos de cualquier naturaleza Las operaciones realizadas entre las entidades del Sistema Financiero, en base a cualquier tipo de instrucción de sus clientes o por su propio interés Los hechos generadores se entienden ocurridos y causado el impuesto cuando se efectúe el pago, transferencia o desembolso Las transferencias de recursos al exterior estarán gravadas con el presente impuesto

23 Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras Impuesto al Cheque y a las Transferencias Electrónicas Tasa 0.25% sobre el monto de las transacciones u operaciones gravadas. Este impuesto no es acreditable Exenciones El retiro de efectivo de cuentas de depósito, tanto en cajeros electrónicos, como el realizado en las oficinas de las entidades del Sistema Financiero Pago de bienes y servicios por medio de cheque, el uso de tarjeta de débito y transferencia bajo cualquier modalidad o medio tecnológico, cuyo valor de transacción u operación sea igual o inferior a US$1,000.00

24 Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras Impuesto al Cheque y a las Transferencias Electrónicas Exenciones Los pagos de la seguridad social y previsional El pago de remuneraciones a trabajadores, inclusive indemnizaciones laborales, mediante transferencia o emisión de cheques El pago de préstamos por parte de los clientes a las entidades del Sistema Financiero. En el caso de préstamos originados en el exterior para ser utilizados en el territorio nacional, los pagos por medio de transferencias, giros o cualquier otro medio, estarán gravados con el impuesto Los pagos de los servicios de suministro de agua y energía eléctrica que se efectúen por medio de cheques, transferencias bancarias, tarjetas de crédito o débito

25 Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras Impuesto al Cheque y a las Transferencias Electrónicas Exenciones Las transferencias hacia el exterior relacionadas con importaciones de bienes y servicios relacionados con la actividad productiva y remesas por repatriación de capital o utilidades Los pagos por primas de seguro cuyo valor de transacción u operación sea igual o inferior a US$1, Las transferencias por indemnizaciones y venta de salvamentos relacionados con primas de seguro cuya cuota mensual sea igual o inferior a US$1,000.00

26 Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras Impuesto para el Control de la Liquidez Retención en concepto de impuesto para el control de la liquidez del 0.25% sobre el exceso de US$5, originado de las operaciones de depósitos, pagos y retiros en efectivo, individual o acumuladas en el mes La retención de impuesto por control de liquidez efectivamente enterada, será acreditable contra cualquiera de los impuestos dentro del plazo de 2 años, contado a partir de la fecha de la respectiva retención

27 Ley de Contribución Especial Grandes Contribuyentes Hecho Generador La obtención de ganancias netas iguales o mayores a US$500, obtenidas por cualquier persona jurídica, uniones de personas, sociedades irregulares de hecho, domiciliadas o no Tasa 5% sobre las ganancias netas iguales o mayores a US $500,000.00

28 CONVENIOS FISCALES Tratados de Doble Tributación Convenio entre la República de El Salvador y el Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio (Retención 10% del impuesto sobre la renta) Convenio con OCDE Convenio Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, como un esfuerzo en la lucha contra la evasión y elusión fiscal en el país

29 Legislación Laboral y Social Cargas sociales EMPLEADO PATRONO Cargas sociales Porcentaje Máximo Porcentaje Máximo Enfermedad, maternidad y riesgo profesional 3% $1, % $1, Fondo de pensiones 6.25% $6, % $6, INSAFORP 1% US$ Indemnización - no hay Ley de Provisión Total de cargas sociales 9.25% 15.25%

30 Legislación Laboral y Social VACACIONES 15 días de vacaciones por Ley. Se paga salario básico de 15 días más un bono de 30% sobre los 15 días, cuando el empleado ha trabajado 1 año completo, sino es proporcional. No existe preaviso laboral INDEMNIZACION 30 días de salario por cada año trabajado y proporcionalmente por fracción trabajada. Nunca menos de 15 días de salario básico. Ningún salario será mayor a 4 veces el salario mínimo legal vigente. ( Salario Mínimo según el sector laboral $251.70)

31 Legislación Laboral y Social AGUINALDO De 1 a menos de 3 años salario de 15 días De 3 a menos de 10 años salario de 19 días Más de 10 años salario de 21 días Muchas empresas como practica social otorgan el 100% del salario básico a sus trabajadores PRESTACION ECONOMICA POR RENUNCIA VOLUNTARIA Los trabajadores permanentes que renuncien a su empleo a partir de los dos años, recibirán una prestación económica equivalente a 15 días de salario básico por cada año de servicio. Ningún salario podrá ser superior a dos veces el salario mínimo diario legal vigente correspondiente al sector al que corresponde la actividad económica del empleador. También incluye pago de aguinaldo y vacación

32 Legislación Laboral y Social Concepto SALARIOS MINIMOS Diario a partir de 1 de enero de 2015 Agrícola - Café $4.30 Agrícola- Algodón $3.29 Mensual al 1 de enero de 2015 Agrícola -Caña de Azúcar. $3.64 Agropecuario $3.94 $ Comercio y Servicio $8.39 $ Industria (NO Maquila) $8.22 $ Maquila $7.03 $210.90

33 Legislación Laboral y Social TABLA ANUAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES SALARIO HASTA $4, SALARIO DE $4, HASTA $9, SALARIO DE $9, HASTA $22, SALARIO DE $22, EN ADELANTE EXENTO 10% SOBRE EL EXCESO DE $4, MAS $ % SOBRE EL EXCESO DE $9, MAS $ % SOBRE EL EXCESO DE $22, MAS $3, Las personas naturales, sucesiones o fideicomisos no domiciliados calcularán su impuesto aplicando el 30% sobre su renta neta o imponible