Rol de la CNBV en la Adopción de las NIIF
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- Ernesto Pinto Aguilar
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1 Rol de la CNBV en la Adopción de las NIIF Junio 2013 Antecedentes En enero de 2009, la CNBV estableció la obligación para todas las emisoras no financieras de adoptar las NIIF a partir de 2012, permitiendo la adopción anticipada desde La CNBV tomó esta decisión pues considera que las principales ventajas en la adopción de las NIIF son: - Facilita la elaboración de estados financieros consolidados, a emisoras con presencia en otros países, al eliminar costos de preparar información financiera con diversas normatividades contables. - Facilita el análisis y comparación de información financiera de emisoras mexicanas con la de emisoras de otros países. En 2010, 4 emisoras adoptaron anticipadamente las NIIF y en 2011 fueron 13 las emisoras que decidieron anticiparse en este proceso. 1
2 Adopción de las NIIF A partir de 2010, la CNBV tomó las siguientes medidas que permitieron al mercado seguir de cerca el proceso de adopción de las NIIF: - Constante comunicación con las emisoras, auditores, el CINIF y otros participantes relevantes en el proceso. - Comité de Transición hacia las NIIF (febrero 2010). - Informe de Avances en el Proceso de Adopción (trimestral desde abril 2010). - Plan de Implementación (30 de junio de 2011). - Seguimiento a información trimestral con NIIF. - Colaboración internacional en materia de implementación (IASB/IOSCO). Comité de Transición hacia las NIIF Con el fin de facilitar el proceso de adopción, en febrero de 2010, se creó el Comité de Transición hacia las NIIF, el cual se reúne bimestralmente. En el Comité participan: - CINIF - AMIB - IMCP - BMV - SAT - Principales firmas de auditoría - Comité de Emisoras de la BMV - CNBV Los acuerdos tomados del Comité pueden ser consultados en: 2
3 Comité de Transición hacia las NIIF Entre los temas que se han discutido en el Comité destacan: - Aclaración de adopción de las NIIF tal y como fueron emitidas por el IASB ( full adoption ). - Adopción anticipada de la ISAE 3420 emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) la cual está relacionada con los servicios de atestiguamiento de información pro forma que se incluya en prospectos de colocación con vigencia a partir del 31 de marzo de Comité de Transición hacia las NIIF - Se aceptan los dos enfoques a través de los cuales un auditor puede emitir su dictamen: cifras correspondientes de periodos anteriores (solo se opina sobre un año) o estados financieros comparativos, debido a que las Normas Internacionales de Auditoría permiten ambas perspectivas. - Se permite, al momento de elaborar el primer reporte anual con NIIF, presentar cifras por 3 años comparativos para el estado de posición financiera y únicamente cifras por 2 años comparativos para resultados integrales. 3
4 Reporte de Avances A partir de abril de 2010 y hasta el 4º trimestre de 2011, las emisoras presentaron como complemento a su información financiera trimestral, un reporte que incluyó el porcentaje de avance en actividades relacionadas con la implementación de las NIIF. En el reporte, dichas actividades se clasificaron en tres etapas: Etapa 1. Comunicación Etapa 2. Evaluación de Impactos Contables y de Negocio Etapa 3. Implementación y Formulación Paralela de estados financieros IFRS/NIF Actividades de planificación y difusión de la adopción de las nuevas normas contables (2). Actividades de diagnóstico de diferencias en valuación, revelación y presentación de información y definición de nuevas políticas contables (7). Actividades sobre la definición de cambios en los sistemas de información contable (5). Reporte de Avances El 1 de febrero y el 10 de abril de 2012, la CNBV emitió comunicados de prensa para informar el avance de las emisoras que habían presentado sus Reportes de Avances al 3T11 y 4T11, respectivamente. Del comunicado del 10 de abril de 2012, resaltó que 10 emisoras tenían menos del 80% de avance, lo cual les requeriría un esfuerzo adicional para cumplir en tiempo con la adopción. En ambos comunicados, la CNBV hacía hincapié en que no habría prórroga para diferir la adopción de las NIIF. 4
5 Plan de Implementación El 30 de junio de 2011, las emisoras presentaron su Plan de Implementación, el cual contenía información más detallada sobre los siguientes temas: - Impactos contables y de negocio derivados de la adopción (aplicación de la NIIF 1). - Impactos en sistemas de información. - Descripción de las acciones que se habían tomado y las que se tomarían para cumplir en la fecha de adopción obligatoria. Inscripción de Valores Con la obligación de presentar información financiera con NIIF a partir de 2012, fue necesario establecer la forma y términos en que las emisoras que soliciten inscripción de valores en el Registro, deben presentar la información financiera para ejercicios anteriores al 2012, para efectos comparativos. El 28 de diciembre de 2011 se publicó una modificación a la Circular Única de Emisoras con tales requisitos. 5
6 Inscripción de Valores Julio 2013 Agosto 2013 Septiembre 2013 Octubre 2013 Noviembre 2013 FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NORMAS APLICABLES 31 de marzo 2013 (comparativos) Intermedios con rev. lim. IFRS 30 de junio 2013 (comparativos)** Intermedios internos IFRS 31 de diciembre de 2011 y 2012 IFRS 31 de diciembre de 2010 (comparativos con 2009) NIF 2 31 de marzo o 30 de junio 2013 (comparativos) Intermedios con rev. lim. IFRS 30 de junio 2013 (comparativos) Intermedios internos IFRS 31 de diciembre de 2011 y 2012 IFRS 31 de diciembre de 2010 (comparativos con 2009) NIF 2 31 de marzo o 30 de junio 2013 (comparativos) Intermedios con rev. lim. IFRS 30 de junio 2013 (comparativos) Intermedios internos IFRS 31 de diciembre de 2011 y 2012 IFRS 31 de diciembre de 2010 (comparativos con 2009) NIF 2 30 de junio 2013 (comparativos) Intermedios con rev. lim. IFRS 30 de septiembre 2013 (comparativos)** Intermedios internos IFRS 31 de diciembre de 2011 y 2012 IFRS 31 de diciembre de 2010 (comparativos con 2009) NIF 2 30 de junio o 30 de septiembre 2013 (comparativos) Intermedios con rev. lim. IFRS 30 de septiembre 2013 (comparativos) Intermedios internos IFRS 31 de diciembre de 2011 y 2012 IFRS 31 de diciembre de 2010 (comparativos con 2009) NIF 2 30 de junio o 30 de septiembre 2013 (comparativos) Intermedios con rev. lim. IFRS Diciembre de septiembre 2013 (comparativos) 31 de diciembre de 2011 y 2012 Intermedios internos IFRS IFRS 31 de diciembre de 2010 (comparativos con 2009) NIF 2 2. Con documento explicativo de diferencias relevantes entre IFRS y NIF y conciliación de las cuentas más relevantes **Depende del día del mes de que se trate. Información Financiera Trimestral con NIIF Durante 2012 y los primeros meses de 2013, la CNBV dio seguimiento a la información trimestral con NIIF que presentaron las emisoras. Algunas no cumplieron con los requisitos mínimos en sus notas y fue necesario enviar oficios de requerimiento e incluso solicitar el reenvío de su información. Se revisó detalladamente el cumplimiento de las emisoras con las conciliaciones requeridas por la NIIF 1 Cumplimiento con las conciliaciones requeridas por la NIIF 1 Se consideraron 113 emisoras no financieras. 6
7 Primeros Estados Financieros Anuales con NIIF Equilibrio entre relevancia y materialidad con el fin de que la información que proporcionan los estados financieros sea confiable, clara y comparable. Declaración explícita de cumplimiento con las NIIF (Estados Financieros y Opinión del Auditor). Estados Financieros completos, incluyendo al menos: - 3 Estados de Situación Financiera (incluye Balance de Apertura) - 2 Estados de Resultados Integrales - 2 Estados de Flujo de Efectivo - 2 Estados de Cambios en el Patrimonio - Notas a los Estados Financieros Primeros Estados Financieros Anuales con NIIF A más tardar el 6 de mayo de 2013, las emisoras estuvieron obligadas a presentar sus estados financieros con NIIF acompañados del dictamen de auditoría externa. - 2 emisoras no presentaron sus estados financieros con NIIF y el 13 de mayo de 2013 se suspendió la cotización de sus valores (ARISTOS y SJAVIER). - Se requirió a 1 emisora reenviar su dictamen por un error de referencia. - Se requirió a 4 emisoras reenviar sus estados financieros por no incluir el balance de apertura. 7
8 Primeros Estados Financieros Anuales con NIIF Explicación de la transición a las NIIF: - Presentación de conciliaciones anuales de patrimonio y de resultados integrales. - Revelaciones suficientes que otorguen el entendimiento para comprender cada ajuste derivado de la transición. Revelaciones de políticas contables. - Completas, claras y específicas. - Evitar el uso de plantillas o textos estandarizados. Revelaciones de Juicios /Estimaciones, por ejemplo: - Negocio en Marcha. - Mantenimiento y/o pérdida de control e influencia significativa. - Determinación de la Moneda Funcional. Áreas de Interés por parte de la CNBV Valuación de activo fijo. Supuestos razonables y adecuados, así como la aplicación de un proceso riguroso para determinar el valor razonable. Cumplimiento de revelaciones de conformidad con cada norma (check-list). 8
9 Seguimiento Contable a Emisoras Con el objetivo de complementar las labores de supervisión, se han robustecido las actividades relacionadas con la evaluación de la calidad de la información financiera que presentan las emisoras de valores. Estas actividades ya se están aplicando para revisar la información que las emisoras presentan con NIIF. Actualmente, se tienen abiertas investigaciones por presuntas violaciones a la normatividad contable aplicable. Colaboración Internacional Para facilitar el proceso de adopción de las NIIF en México, la CNBV ha mantenido una comunicación directa y constante con el International Accounting Standards Board (IASB). Se han tenido reuniones y teleconferencias con consejeros y funcionarios del IASB para discutir temas relacionados principalmente con: - Aspectos técnicos de la NIIF 1. - Experiencia internacional en la adopción de las NIIF. - Capacitación. - Rol de los emisores locales de normatividad contable. - Plan de implementación de las emisoras. 9
10 Colaboración Internacional La CNBV ha participado activamente en el subcomité de Contabilidad del Comité sobre Auditoría, Revelación y Contabilidad de Emisoras de la Organización Internacional de Comisiones de Valores (OICV/IOSCO). Con esta participación se ha buscado coadyuvar en el análisis de la normatividad internacional, así como su aplicación en México y de esta forma tener una retroalimentación directa de otros reguladores. Las NIIF son estándares globales, por lo que el éxito de su implementación depende de una aplicación consistente. Colaboración Internacional Las principales actividades en materia de Contabilidad que se están llevando a cabo en el Comité sobre Auditoría, Revelación y Contabilidad de Emisoras de IOSCO (C1) son: - Monitoreo de las actividades del IASB y elaboración de cartas con comentarios sobre documentos para consulta pública. - Observación del trabajo del Comité de Interpretaciones del IASB (IFRIC). El C1 tiene observadores en las reuniones del IFRIC. - El presidente del IASB y algunos miembros de la Fundación IFRS acuden periódicamente como invitados a las reuniones del C1. - Seguimiento a las actividades de postimplementación que está realizando el IASB. 10
11 Colaboración Internacional De igual forma, se han intensificado los esfuerzos de participación en diversos foros internacionales con otros reguladores sobre sistemas de supervisión y aplicación de las NIIF con el objetivo de: - Enriquecer el proceso de adopción de las NIIF, a través del intercambio de experiencias y medidas que facilitaron una transición exitosa. - Intercambiar información sobre los diferentes sistemas de aplicación ( enforcement ) de las NIIF. - Analizar casos de enforcement. No solamente desde el punto de vista técnico contable, sino las medidas correctivas empleadas por el regulador. Colaboración Internacional A partir de febrero de 2013, el Director General de Supervisión de Mercados de la CNBV es miembro del IFRS Advisory Council del IASB. - Es el órgano consultivo formal del IASB y del patronato de la IFRS Foundation. Está compuesto de una amplia gama de representantes de usuarios, preparadores, analistas financieros, académicos, auditores, reguladores, órganos profesionales de contabilidad y grupos de inversionistas que son afectados o tienen un interés en el trabajo del IASB. - Con esta participación la CNBV tiene un mayor involucramiento en el trabajo que se realiza en el IASB y se afianzan las relaciones internacionales con otros interesados en esta materia. 11
12 Rol de la CNBV en la Adopción de las NIIF Junio
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