ENSAYO DE LA IMPORTANCIA QUE TIENE EL IVA EN EL PAIS

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO PROYECTO DE CARRERA DE CIENCIAS FISCALES ASIGNATURA: IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO II SECCIÓN: 1 ENSAYO DE LA IMPORTANCIA QUE TIENE EL IVA EN EL PAIS Bachiller: Reniedy Bellizia Facilitador: Lcdo. José F. Marquis Ciudad Bolívar, Agosto 2015

2 IMPORTANCIA DE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades públicas: educación, salud, seguridad, justicia, y para sostener los lugares públicos tales como: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc. Los tributos son entradas de dinero que obtiene el Estado y se utilizan para el financiamiento de los gastos públicos. Moya (2003) considera que los impuestos son el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo éstos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado. En Venezuela la Reforma 1989 Proyectos de Mejoramiento de la Recaudación y Modernizaciones de las Aduanas Dr. Rafael Caldera Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM) 1999 retoma el nombre de IVA, Presidente Chávez con posteriores reformas se dio lugar a la vigente ley según decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley N 5212 de fecha 26 de Febrero del El IVA es el impuesto al valor agregado, recibe su nombre porque grava (carga u obligación que pesa sobre una cosa) es un impuesto nacional que tiene que ser respaldado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, así como la realización de determinadas obras, y las prestaciones de servicios. Según Moya (2003), los tributos son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines (pág. 356). Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley. Ley del Impuesto al Valor Agregado (Art. 1) En este contexto, el IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, financiado por el consumidor final. El IVA es un impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario, es más bien percibido por el vendedor en el momento de

3 toda transacción comercial. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en una empresa. Por consiguiente en cuanto a sus Características del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido también, como el Principio de Legalidad. Es un impuesto indirecto, porque el comerciante lo traslada al consumidor. Es decir, quien paga el impuesto es el consumidor. Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio. Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes. No es un impuesto acumulativo, se cancela mensualmente. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. Ventajas y desventaja del impuesto al valor agregado Ventajas, se evita la doble imposición de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan. Desventajas, diferencia entre presión, efectivo y desgravación a las Deben tener presente exportaciones propias de los riesgos de elevación de impuesto. Precios e incremento de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar. El Sujetos Pasivos Según la normativa legal (Ley del Impuesto al Valor Agregado) en el Capítulo II. De los Sujetos Pasivos. Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el

4 consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto. Los sujetos pasivos son: a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos En consecuencia es importante mencionar que la Ley de Impuesto al Valor Agregado grava las operaciones realizadas como hecho imponible y hasta tanto la empresa no realice alguna de las actividades como hecho imponible, no estará sujeta al IVA. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones: 1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto. 2. La importación definitiva de bienes muebles. 3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. 4. La venta de exportación de bienes muebles corporales. 5. La exportación de servicios. Ley del Impuesto al Valor Agregado (Art. 3) En concordancia a lo ya antes mencionado se evidencia la gran importancia de los tributos para la economía del país, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el gobierno a través de inversiones públicas, por lo que aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción tendrá un efecto contrario. De este modo es de gran importancia ya que con este impuesto la nación satisface alguna de las necesidades colectiva de la nación y asimismo trae grande entrada ingreso al fisco nacional, es por esto que en consideración a lo establecido en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), y según el sistema tributario y sus competencias, el Poder Nacional delega al Ministerio de Finanzas la competencia para regular la organización, recaudación, control y

5 administración de los tributos propios del estado, asignando esta función al (SENIAT) el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Esta institución como órgano del poder público ejecutor de las políticas tributarias nacionales e instancia competente para fiscalizar, en concordancia con las disposiciones legales y el correcto manejo de los ingresos provenientes de la recaudación de los tributos nacionales. Para lograr un sistema eficiente de recaudación, es necesario, en primer lugar, potenciar la determinación tributaria sobre base cierta, permitiendo la participación activa del sujeto pasivo de la obligación tributaria en el procedimiento administrativo correspondiente, ofreciéndole todas las facilidades y garantías necesarias que lo estimulen a evitar conflictos ulteriores, sobre la cuantía de la cuota tributaria liquidada, que retardaran innecesariamente la recaudación. Fraga (2006) Por tal motivo dicha institución pone en práctica cada una de sus atribuciones que les conceden las leyes de fiscalizar, verificar e inspeccionar que cada una de las normativas se estén poniendo en práctica, lo cual una de esas normativas seria que entreguen factura en cada venta realizada y por tal motivo no exista ninguna evasión fiscal ya que con esto se puede comprobar si se está realizando alguna evasión fiscal del IVA. Siguiendo este orden de ideas se puede acotar también que el cobro del IVA para una empresa se ejecuta en el momento en que la misma efectúa la venta de un producto o servicio, emitiendo la factura correspondiente. Las compañías, en líneas generales, poseen el derecho de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras compañías a cambio de facturas, lo que se denomina como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA que cobran a sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y débito fiscal debe ser entregada al fisco.

6 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA Código Orgánico Tributario 5 edición. Editorial legis. Caracas Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) El IVA. Recuperado de: Edgar José Moya Millán. Libro elementos de finanzas públicas y derecho tributario (séptima edición, mobilibro caracas 2012) Fraga, Jonh (1972). Análisis Económicos de los Impuestos. Editorial librería El Ateneo. Buenos Aires. Pág. (224). Ley del IVA del año 2014 Reglamento de la ley del IVA (GO del 12 de julio de 1999)