CONCLUSIONES. Una vez presentados y analizados los resultados, a continuación se. presentan las principales conclusiones emanadas de

Transcripción

1 17 CONCLUSIONES Una vez presentados y analizados los resultados, a continuación se presentan las principales conclusiones emanadas de las respuestas obtenidas por la población objeto de estudio. En relación al procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado se evidenció que la empresa realiza actividades consideradas hecho imponible, realizadas dentro del territorio nacional, a su vez no realiza importaciones definitivas de bienes muebles que puedan ser considerados hecho imponible. Por otra parte en lo que respecta a la base imponible, la misma esta conformada por el precio de venta de un producto mas el valor del flete necesario par la entrega al cliente, en este sentido la empresa no considera todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, ni las rebajas, bonificaciones y descuentos normales, como deducciones para determinar la base imponible. De igual forma la empresa califica como contribuyente ordinario del IVA ante el SENIAT, no estando aun calificada por el ente rector como contribuyente especial del presente impuesto. Con respecto a la alícuota, se indica que se aplica la tarifa impositiva al total de la base imponible, y la misma es del 12%, y no se realizan actividades cuya alícuota impositiva sea igual a 0%. Igualmente en la empresa no se realizan actividades consideradas exentas ni exoneradas de

2 18 acuerdo a las normas establecidas en la Ley del IVA. Con relación a los libros de compra y venta se evidenció que en la empresa se registran mensualmente, registrando todas las facturas de compra y venta incluyendo las realizadas a crédito, de igual forma no se realiza el prorrateo mensualmente. Con referencia a la declaración del impuesto al valor agregado, se puede apreciar que la empresa presenta la declaración definitiva del IVA, reflejando en dicha declaración la compensación de débitos y créditos fiscales obtenidos en el periodo de imposición. Por otra parte se evidenció que se presenta dentro de la empresa la declaración sustitutiva del IVA, tomando en cuenta las condiciones establecidas en la normativa legal al respecto, también se han originado diferencias de impuestos a pagar, ameritando así la presentación de una declaración sustitutiva. Con respecto al periodo de declaración se realiza mensualmente antes del quince (15) del mes siguiente al periodo fiscal, entre quince (15) y veinte (20) días respectivamente después de la fecha establecida por las leyes vigentes referentes a este impuesto. En cuanto al pago del IVA se evidenció que éste no se efectúa dentro del periodo de los quince (15) días del mes siguiente, de igual manera no se realiza el pago de este impuesto 2 veces al mes, y no se cuenta con un calendario predeterminado para efectuar los pagos concernientes a este impuesto.

3 19 Con referencia a la forma de pago, esta se realiza en efectivo y cheques de gerencia, y no se realizan por vía electrónica. Con respecto a la determinación del ISLR, se manifiesta que la empresa realiza actividades consideradas hecho imponible, realizadas dentro del territorio nacional, por otra parte en la empresa la base imponible para el cálculo del ISLR es el enriquecimiento neto, tomando en cuenta los descuentos y devoluciones para determinarla. En el caso que se obtengan enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales, se consideran la suma de ambos para obtener la base imponible del ISLR. En relación a los contribuyentes del ISLR, de acuerdo a las actividades realizadas por la empresa, la misma es considerada contribuyente ordinario del ISLR. Se utiliza la tarifa numero 2 y se aplica el porcentaje correspondiente de la misma a los enriquecimientos netos obtenidos; además, en la empresa no se aplica mas de una tarifa de ISLR. Por otra parte, no se han realizado nuevas inversiones que produzcan rebajas en el monto a cancelar de ISLR, a su vez no se han solicitado rebajas por inversión en las declaraciones de este impuesto. En relación a las exenciones y exoneraciones del ISLR, la empresa no realiza actividades consideradas exentas ni exoneradas de acuerdo a la Ley del ISLR. En cuanto al procedimiento para la declaración del ISLR, se evidenció que en la empresa se presenta la declaración definitiva del ISLR, mediante los formularios vigentes y autorizados por la administración tributaria.

4 140 Con respecto a la declaración estimada, la empresa la presenta utilizando la forma EPJ 28, considerando el 80% de los ingresos del año anterior. En lo que se refiere a la declaración sustitutiva, se han presentado y se utiliza la forma correspondiente DPJ-0026, afirmándose así que el enriquecimiento declarado ha sido menor que el estimado. Con referencia al periodo de declaración, en la empresa se presenta la estimada dentro del periodo establecido, al mismo tiempo se evidencia que no se realiza la declaración definitiva dentro de los primeros () meses siguientes a la finalización del ejercicio económico. En relación al procedimiento para el pago del ISLR se constató que la empresa no lo realiza dentro de los primeros () meses siguientes a la finalización del ejercicio económico, además no se cuenta con un calendario predeterminado para efectuar el pago oportuno de este impuesto. Por otra parte realiza sus pagos en efectivo y cheque de gerencia y no se realizan en forma electrónica.

5 141 RECOMENDACIONES Luego de culminar con las conclusiones de la investigación, se hace necesario plantear algunas sugerencias que contribuyan al buen funcionamiento y desarrollo del proceso antes mencionado, quedando a disposición de la organización asumir y aplicar las recomendaciones que se expondrán a continuación: Se recomienda en relación a los cálculos referidos a la base imponible del impuesto al valor agregado, considerar todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido para determinarlos, así como rebajas, bonificaciones y descuentos, con la finalidad de cumplir con todos los procesos emanados por las leyes vigentes y así evitar posibles infracciones que puedan ser aplicadas por la administración tributaria. Se sugiere continuar presentando las declaraciones estimadas y definitivas del IVA e ISLR dentro de los plazos convenidos, haciendo uso de los formularios emanados por el SENIAT, con la finalidad de evitar multas o sanciones que puedan incurrir por la mala aplicación de los mismos. Se recomienda brindar capacitación al personal por medio de charlas, cursos y talleres en materia tributaria, referentes a la presentación de la declaración sustitutiva, que se presentara siempre y cuando existan errores en la declaración mensual. Igualmente, se sugiere recurrir a asesorías o consultorías externas; que permitan a los empleados reforzar el grado de conocimiento, comprensión y aplicación de las normas tributarias.

6 142 Se recomienda utilizar el cronograma referente a las fechas de pago correspondientes a los impuestos declarados por la empresa, con el propósito de llevar un control efectivo de los deberes formales concernientes a la cancelación del IVA e ISLR. Se sugiere adiestrar al personal involucrado en la utilización de las herramientas tecnológicas, con el propósito de que cuenten con los conocimientos necesarios para realizar correctamente a través del portal del SENIAT los pagos en línea de los impuestos, debido a que, esta herramienta les permitirá agilizar los procesos de pago y asegurar que se realicen dentro de las fechas establecidas por las leyes que los rigen.

7 14 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS LIBROS Bavaresco, A, (2006), Proceso Metodológico de la Investigación, Maracaibo, Editorial Universidad del Zulia, Venezuela. Badell, Grau & De Grazia, (2004), Comentarios a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Caracas, Cuadernos Juridicos, Venezuela. Candal, Iglesias, M, (2005), Aspectos fundamentales para la Imposición a la renta de sociedades en Venezuela, Caracas, Espiñeira, Sheldon y Asociados, Venezuela. Chávez, Nilda, (2007), Introducción a la Investigación Educativa, Maracaibo, Graficas Gonzales, Venezuela. Garay, J. (2010), Ley del IVA Comentada, Caracas, Ediciones Juan Garay, Venezuela. Garay, J. (2010), Reglamento de la Ley del IVA Comentado, Caracas, Ediciones Juan Garay, Venezuela. Garay, J. (2011), Ley de Impuesto Sobre la Renta Comentada, Caracas, Ediciones Juan Garay, Venezuela. Garay, J. (2010), Reglamento de Impuesto Sobre la Renta, Caracas, Ediciones Juan Garay, Venezuela. Garay, J. (2011), Codigo Organico Tributario Comentado, Caracas, Ediciones Juan Garay, Venezuela. Hernández, R. Fernández, C. y Baptista, L. (2006), Metodología de la Investigación, México. Legis, (2010), Guía Práctica para la Declaración del Impuesto sobre la Renta, Caracas, Editorial Legis, Venezuela. Moya, Millán, E, (2009), Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Caracas, Editorial Mobilibros, Venezuela. Ruiz García, J. (200), Impuesto Sobre la Renta, Caracas, Editorial Legis, Venezuela. Sanmiguel, E. (2006), Diccionario de Derecho Tributario, Valencia, Lizca

8 144 libros. Venezuela. erra Bravo, R, (200), Técnicas de Investigación Social, Madrid, Editorial Paraninfo, España Tamayo y Tamayo, M, (200), El Proceso de la Investigación Científica, Ediciones Limusa, México. Villegas, H. (2002), Curso de finanzas, derecho financiero y tributario, Buenos aires, Editorial Astrea, Argentina. TESIS DE GRADO Amado, Montiel y Quintero, (2009), Evaluación del Proceso para la determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado de la empresa Concretera de Occidente, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín. Abou, Aboulatif y Finol, (2010), Evaluación de la determinación, declaración y pago del impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado de la empresa Repuesto y Gomas Martínez, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín. Bracho, Chourio y García, (2010), Evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto al Valor Agregado en la empresa Bodegón S.M, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín. Chacín, García, Márquez y Suarez, (2010), Evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa American Distribution de Venezuela, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín. Chávez, Esis y Pírela, (2010), Evaluación para la determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e Impuestos al Valor Agregado de la empresa Granzonera Caribe, S.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín. Gonzales, Molero y Zavala, (2010), Evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto

9 145 LEYES Sobre la Renta en la Ferretería Arci, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín. Código Orgánico Tributario, (2011), Gaceta Oficial Numero 9.62, Caracas, Venezuela. Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (2011), Gaceta Oficial Numero 9.62, Caracas, Venezuela. Reglamento de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (2011), Gaceta Oficial Numero 9.62, Caracas, Venezuela. Ley del Impuesto Sobre la Renta, (2007), Gaceta Oficial Numero 8.628, Caracas, Venezuela. Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, (2010), Decreto 5.282, Caracas, Venezuela.

10 ANEXOS

11 ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

12 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA EXPEDIENTE Nº CRE MARACAIBO, NOVIEMBRE DE 2011

13 I. IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1. TÍTULO Evaluación para la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. 2. OBJETIVOS DEL TRABAJO 2.1. OBJETIVO GENERAL Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Analizar el procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.

14 Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Analizar el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.. SISTEMA DE VARIABLE.1. VARIABLE I.1.1. DEFINICIÓN NOMINAL Determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado DEFINICIÓN CONCEPTUAL La determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado es un acto simple o complejo de naturaleza administrativa que depende de los contribuyentes y responsables que deben presentar la declaración jurada por las operaciones gravadas que constituyen el objeto de la relación jurídica tributaria principal, lo que supone la existencia de crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco, siendo así como grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicándose en todo el territorio nacional, y que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. (Moya, 2009, p.192; Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre el Valor Agregado, 2011, p.41 art 59; Villegas, 2002, p.75; Ley del Impuesto al Valor Agregado, 2011, p.1 art 1)

15 .1.. DEFINICIÓN OPERACIONAL La determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A se define como un acto simple o complejo de naturaleza administrativa que depende de los contribuyentes y responsables que deben presentar la declaración jurada por las operaciones gravadas que constituyen el objeto de la relación jurídica tributaria principal, lo que supone la existencia de crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco, siendo así como grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicándose en todo el territorio nacional, y que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. Operacionalmente la variable será medida con un instrumento diseñado por los investigadores (2011), tomando en cuenta las dimensiones, e indicadores que sustentan el cuadro de operacionalización..2. VARIABLE II.2.1. DEFINICIÓN NOMINAL Determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta DEFINICIÓN CONCEPTUAL La determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta se define como el acto o conjunto de actos, dirigidos a precisar en cada caso en particular si existe una deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo

16 y cuál es el importe de la deuda, declarándose así los enriquecimientos durante el año o ejercicio gravable para efectuar el pago, cumpliendo así la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria principal, lo que supone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco. Gravando así la totalidad o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias y los impuestos sobre los sueldos y salarios. (Villegas, 2002, p.95; Candal, 2005, p.4; Villegas, 2002, p.75; Ley de Impuesto Sobre la Renta, 2007, p.4).2.. DEFINICIÓN OPERACIONAL La determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta se define como el acto o conjunto de actos, dirigidos a precisar en la empresa Inversiones Robri, C.A si existe una deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda, declarándose así los enriquecimientos durante el año o ejercicio gravable para efectuar el pago, cumpliendo así la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria principal, lo que supone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco. Gravando asi la totalidad o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias y los impuestos sobre los sueldos y salarios. Operacionalmente esta variable será medida con un instrumento diseñado por los investigadores (2011) tomando en cuenta dimensiones, e indicadores que sustentan el cuadro de operacionalización.

17 Cuadro 1 Operacionalización de las Variables Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ESPECÍFICOS Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado Hecho imponible del IVA Base imponible del IVA Contribuyentes del IVA Alícuota del IVA Exenciones del IVA Exoneraciones del IVA Libro de Compras Libro de Ventas Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado Declaración definitiva del IVA Declaración sustitutiva del IVA Periodo de declaración del IVA Analizar el procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado Periodo del pago del IVA Forma de pago del IVA

18 Cuadro 1 (Cont ) Objetivo General: Evaluarla determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES Hecho imponible Evaluar el del ISLR procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta Base imponible del ISLR Contribuyente del ISLR Tarifa del ISLR Rebajas del ISLR Exenciones ISLR Exoneraciones del ISLR del Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta Declaración definitiva ISLR Declaración estimada ISLR Declaración sustitutiva ISLR Periodo declaración ISLR del del del de del Analizar el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta Periodo de pago del ISLR Forma de pago del ISLR Fuente: Los investigadores (2011)

19 4. INFORMACIÓN ADICIONAL 4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN Evaluativa, descriptiva y de campo POBLACIÓN Para la presente investigación la población está constituida por () trabajadores del departamento de administración y contabilidad de la empresa Inversiones Robri, C.A. Tal como se muestra en el siguiente cuadro: Cuadro 2 Distribución de la población Cargo Instrucción Cantidad Jefe de Contabilidad Lcdo. Contaduría 1 Jefe de Administración Lcdo. Administración 1 Asistente Contable T.S.U. en Contaduría 1 Total Fuente: Inversiones Robri, C.A. (2011) 4.. INSTRUMENTO Para el desarrollo de esta investigación se utilizara un cuestionario constituido por setenta y siete (70) preguntas cerradas conteniendo opciones de respuesta de,, Explique, Mencione, Comente.

20 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 1. La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del IVA? Explique PERTINENCIA OBJETIV REDACCIÓN VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR O P NP P NP P NP P NP A I Hecho Imponible del IVA 2. Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado. La empresa realiza importaciones definitivas de bienes muebles, que puedan ser considerados hechos imponibles? 4. La base imponible sujeta al IVA, está conformada por el precio de venta de un producto más el valor del flete necesario para la entrega al cliente? Base imponible del IVA 5. La empresa considera todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, para determinar la base imponible? 6. En caso de que existan rebajas, bonificaciones y descuentos normales, los mismos son deducidos para determinar la base imponible? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

21 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS PERTINENCIA OBJETIV REDACCIÓN VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR O P NP P NP P NP P NP A I Contribuyentes del IVA 7. La empresa realiza actividades que la califiquen como contribuyente ordinario del IVA ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado 8. La empresa ha sido calificada como contribuyente especial del IVA por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? 9. La empresa aplica la alícuota impositiva al total de la base imponible? 10. La empresa realiza actividades cuya alícuota impositiva sea igual al cero por ciento (0%)? Alícuota del IVA 11. Cuál es el porcentaje de alícuota impositiva aplicada actualmente por la empresa? Comente :. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuada

22 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 12. La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del IVA? PERTINENCIA OBJETIV REDACCIÓN VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR O P NP P NP P NP P NP A I Exenciones del IVA 1. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la empresa.. Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado 14. La empresa maneja información relacionada con las actividades que están exentas de IVA para la determinación del mismo? 15. La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del IVA? Exoneraciones del IVA 16. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de IVA que realiza la empresa. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

23 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR P NP P NP P NP P NP A I Libro de Compras 17. Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra correspondiente de acuerdo a las normas establecidas en la ley del IVA? SI NO Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado 18. Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra mensualmente? SI NO 19. Realiza la Empresa Inversiones Robri C.A. sus libros de venta mensualmente? SI NO Libro de Ventas 20. Se agregan todas las facturas de venta incluyendo las que se realizaron a crédito? SI NO 21. La empresa inversiones Robri, C.A, realiza el prorrateo mensualmente? SI NO P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

24 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 22. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración definitiva del IVA? PERTINENCIA OBJETIV REDACCIÓN VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR O P NP P NP P NP P NP A I Declaración definitiva del IVA 2. La empresa inversiones Robri, C.A efectúa la declaración definitiva del IVA a través de los formularios aprobados por la administración tributaria? Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado 24. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta la declaración con la compensación de débitos y créditos fiscales, obtenidos en el periodo de imposición? 25. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración sustitutiva del IVA? Declaración sustitutiva del IVA 26. La empresa Inversiones Robri, C.A conoce, cual es la condición que establece el reglamento de IVA para poder presentar la declaración sustitutiva? 27. En la empresa inversiones Robri, C.A, se han originado diferencias de impuestos a pagar que ameriten la presentación de una declaración sustitutiva? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

25 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 28. La empresa Inversiones Robri, C.A. realiza la declaración del IVA mensualmente? PERTINENCIA OBJETIV REDACCIÓN VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR O P NP P NP P NP P NP A I Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado Periodo de declaración del IVA 29. La empresa presenta su declaración definitiva antes del 15 del mes siguiente al periodo fiscal? 0. En caso de ser negativa la respuesta anterior indique en que periodo presenta su declaración definitiva la empresa Explique:. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

26 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 1. La empresa inversiones Robri, C.A. efectúa el pago del IVA, dentro del periodo de los 15 dias de mes siguiente? PERTINENCIA OBJETIV REDACCIÓN VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR O P NP P NP P NP P NP A I Periodo del pago del IVA 2. La empresa Inversiones Robri, C.A realiza el pago del IVA dos veces al mes? Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado Procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado Forma de pago del IVA. La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? 4. De qué manera la empresa Robri, C.A realiza el pago del IVA? Efectivo Cheque de gerencia Bonos Ninguna de las anteriores 5. De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del IVA a través de Taquilla? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

27 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 6. La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del ISLR? Explique. PERTINENCIA OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I Hecho Imponible del ISLR 7. De ser positiva la respuesta anterior Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Evaluar el procedimiento para la determinación del Determinación impuesto sobre la Declaración y renta en la empresa Pago del Inversiones Robri, C.A. Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta 8. La empresa realiza actividades fuera del territorio nacional consideradas hecho imponible? 9. La base imponible para el cálculo del ISLR, en la empresa Inversiones Robri, C.A es el enriquecimiento neto? Base imponible del ISLR 40. En la empresa se toman en cuenta los descuentos y devoluciones para determinar la base imponible del ISLR? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado 41. En el caso de que la empresa obtenga enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales Considera la suma de los dos para obtener la base imponible del ISLR?

28 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 42. Es la empresa contribuyente del impuesto sobre la renta? PERTINENCIA OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I Contribuyente del ISLR 4. En caso de ser afirmativa la respuesta anterior: Se considera la empresa contribuyente? Ordinario Especial Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta Tarifa del ISLR 44. Indique que tarifa utiliza la empresa Inversiones Robri, C.A para la determinación del I.S.L.R. Tarifa 1 _ Tarifa 2 _ Tarifa _ 45. Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A el porcentaje de la tarifa correspondiente de ISLR a los enriquecimiento netos obtenidos?. 46. Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A mas de una tarifa del ISLR?. Menciónelas: P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

29 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 47. Se han realizado en la empresa Inversiones Robri, C.A nuevas inversiones que produzcan como consecuencia de las mismas rebajas en el monto a cancelar de ISLR? SI NO PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR P NP P NP P NP P NP A I Rebajas 48. De ser positiva la respuesta anterior podría indicar si los activos en los cuales se realizo la inversión están directamente vinculados a la producción de la renta? SI NO Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta 49. Para determinar el monto de las inversiones, se dedujo el costo de los nuevos activos incorporados a la producción de la renta? SI NO 50. La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del ISLR? Exenciones 51. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la empresa Mencione: P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado 52. Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exentas del ISLR?

30 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta Exoneraciones 5. La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del ISLR? 54. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de ISLR que realiza la empresa Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exoneradas del ISLR para la determinación del mismo? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I

31 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 56. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Definitiva del Impuestos Sobre la Renta? PERTINENCIA OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta. Declaración definitiva del ISLR 57. De ser positiva la respuesta anterior, realiza la empresa la declaración definitiva mediante los formularios de declaración vigentes autorizados por la administración tributaria? 58. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Estimada del Impuesto Sobre la Renta? Declaración estimada del ISLR 59. La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma EPJ 28 para la Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta? 60. La declaración estimada de la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza en base a los ingresos del año anterior? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

32 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 61. La empresa Inversiones Robri, C.A realiza Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? PERTINENCIA OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta. Declaración sustitutiva del ISLR 62. La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma DPJ-0026 para la Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? 6. En la declaración sustitutiva del ISLR el enriquecimiento declarado a sido menor que el estimado? Periodo de declaración del ISLR P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado 64. Presenta la empresa Inversiones Robri, C.A la declaración estimada del ISLR dentro del periodo de 1 año establecido por la administración tributaria? 65. Presenta la empresa la declaración definitiva dentro de los primeros tres meses siguientes a la finalización del ejercicio económico?

33 CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS 66. La empresa Inversiones Robri, C.A efectúa el pago del ISLR, dentro de los primeros meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? PERTINENCIA OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR REDACCIÓN P NP P NP P NP P NP A I Periodo de pago del ISLR 67. En caso de ser negativa la respuesta anterior explique el momento en que pagan el impuesto correspondiente? Explique Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A. Determinación Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta Procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta 68. La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? 69. De qué manera la empresa realiza el pago del ISLR? Forma de pago del ISLR Efectivo Cheque de gerencia Bonos Ninguna de las anteriores 70. De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del impuesto vía electrónica? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

34 INSTRUCCIONES Se está realizando un estudio dirigido a evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A, dado que usted forma parte fundamental de esa evaluación, se requiere recibir información sobre la misma, y en función de ello, a sido seleccionado para formar parte del estudio. Su labor consiste en responder las preguntas según su opinión y aportar la información solicitada de la forma más explícita posible. Se le agradece responder a todas las preguntas con el fin de recolectar toda información requerida. Tome en cuenta las siguientes recomendaciones: 1. Lea detenidamente todo el cuestionario antes de responder la totalidad de los ítems. 2. El cuestionario presenta las alternativas de respuesta cerrada SI y NO marque con una (X) las respuesta seleccionada.. En los casos que se les solicite comentar o mencionar, responda en el espacio debajo de la pregunta. 4. Para efectos de preguntas de selección, marque con una (X) la respuesta seleccionada.

35 ENCUESTA PARA LA EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A. 1. La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del IVA? Explique 2. Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional?. La empresa realiza importaciones definitivas de bienes muebles, que puedan ser considerados hechos imponibles? 4. La base imponible sujeta al IVA, está conformada por el precio de venta de un producto más el valor del flete necesario para la entrega al cliente? 5. La empresa considera todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, para determinar la base imponible? 6. En caso de que existan rebajas, bonificaciones y descuentos normales, los mismos son deducidos para determinar la base imponible? 7. La empresa realiza actividades que la califiquen como contribuyente ordinario del IVA ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? 8. La empresa ha sido calificada como contribuyente especial del IVA por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? 9. La empresa aplica la alícuota impositiva al total de la base imponible? 10. La empresa realiza actividades cuya alícuota impositiva sea igual al cero por ciento (0%)?

36 11. Cuál es el porcentaje de alícuota impositiva aplicada actualmente por la empresa? Comente: 12. La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del IVA? 1. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la Empresa La empresa maneja información relacionada con las actividades que están exentas de IVA para la determinación del mismo? 15. La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del IVA? 16. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de IVA que realiza la empresa. 17. Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra correspondiente de acuerdo a las normas establecidas en la ley del IVA? 18. Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra mensualmente? 19. Realiza la Empresa Inversiones Robri C.A. sus libros de venta mensualmente? 20. Se agregan todas las facturas de venta incluyendo las que se realizaron a crédito? 21. La empresa inversiones Robri, C.A, realiza el prorrateo mensualmente?

37 22. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración definitiva del IVA? 2. La empresa inversiones Robri, C.A efectúa la declaración definitiva del IVA a través de los formularios aprobados por la administración tributaria? 24. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta la declaración con la compensación de débitos y créditos fiscales, obtenidos en el periodo de imposición? 25. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración sustitutiva del IVA? 26. La empresa Inversiones Robri, C.A conoce, cual es la condición que establece el reglamento de IVA para poder presentar la declaración sustitutiva? 27. En la empresa inversiones Robri, C.A, se han originado diferencias de impuestos a pagar que ameriten la presentación de una declaración sustitutiva? 28. La empresa Inversiones Robri, C.A. realiza la declaración del IVA mensualmente? 29. La empresa presenta su declaración definitiva antes del 15 del mes siguiente al periodo fiscal? 0. En caso de ser negativa la respuesta anterior indique en que periodo presenta su declaración definitiva la empresa Explique:. 1. La empresa inversiones Robri, C.A. efectúa el pago del IVA, dentro del periodo de los 15 días de mes siguiente?

38 2. La empresa Inversiones Robri, C.A realiza el pago del IVA dos veces al mes?. La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? 4. De qué manera la empresa Robri, C.A realiza el pago del IVA? Efectivo Cheque de gerencia Bonos Ninguna de las anteriores 5. De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del IVA a través de Taquilla? 6. La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del ISLR? Explique. 7. De ser positiva la respuesta anterior Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? 8. La empresa realiza actividades fuera del territorio nacional consideras hecho imponible? 9. La base imponible para el cálculo del ISLR, en la empresa Inversiones Robri, C.A es el enriquecimiento neto? 40. En la empresa se toman en cuenta los descuentos y devoluciones para determinar la base imponible del ISLR? 41. En el caso de que la empresa obtenga enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales Considera la suma de los dos para obtener la base imponible del ISLR?

39 42. Es la empresa contribuyente del impuesto sobre la renta? 4. En caso de ser afirmativa la respuesta anterior: Se considera la empresa contribuyente? Ordinario Especial 44. Indique que tarifa utiliza la empresa Inversiones Robri, C.A para la determinación del I.S.L.R. Tarifa 1 _ Tarifa 2 _ Tarifa _ 45. Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A el porcentaje de la tarifa correspondiente de ISLR a los enriquecimientos netos obtenidos? 46. Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A más de una tarifa del ISLR? Menciónelas: 47. Se han realizado en la empresa Inversiones Robri, C.A nuevas inversiones que produzcan como consecuencia de las mismas rebajas en el monto a cancelar de ISLR? 48. De ser positiva la respuesta anterior podría indicar si los activos en los cuales se realizo la inversión están directamente vinculados a la producción de la renta? 49. De ser negativa la respuesta a la pregunta # 51 sabía usted que según el art. 56 del ISLR el estado concede rebajas de hasta el 10% por nuevas inversiones? Comente:. 50. La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del ISLR? 51. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la empresa 52. Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exentas del ISLR?

40 5. La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del ISLR? 54. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de ISLR que realiza la empresa Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exoneradas del ISLR para la determinación del mismo? 56. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Definitiva del Impuestos Sobre la Renta? 57. De ser positiva la respuesta anterior, realiza la empresa la declaración definitiva mediante los formularios de declaración vigentes autorizados por la administración tributaria? 58. La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Estimada del Impuesto Sobre la Renta? 59. La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma EPJ 28 para la Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta? 60. La declaración estimada de la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza en base a los ingresos del año anterior? 61. La empresa Inversiones Robri, C.A realiza Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? 62. La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma DPJ-0026 para la Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta?

41 6. En la declaración sustitutiva del ISLR el enriquecimiento declarado a sido menor que el estimado? 64. Presenta la empresa Inversiones Robri, C.A la declaración estimada del ISLR dentro del periodo de 1 año establecido por la administración tributaria? 65. Presenta la empresa la declaración definitiva dentro de los primeros tres meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? 66. La empresa Inversiones Robri, C.A efectúa el pago del ISLR, dentro de los primeros meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? 67. En caso de ser negativa la respuesta anterior explique el momento en que pagan el impuesto correspondiente? Explique 68. La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? 69. De qué manera la empresa realiza el pago del ISLR? Efectivo Cheque de gerencia Bonos Ninguna de las anteriores 70. De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del impuesto vía electrónica?

42 GLOSARIO HECHO IMPONIBLE DEL IVA: Se llaman así aquellos hechos que cuando ocurren, nace la deuda a favor del fisco. Ellos son según el art de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Las ventas, la importación de bienes y servicios y la prestación de servicios. Garay (2010, p. 42) BASE IMPONIBLE DEL IVA: La base imponible del IVA se define como el precio a que se vende y sobre el cual se calcula el impuesto. Garay (2010, p. 42). CONTRIBUYENTES DEL IVA: Son contribuyentes del IVA quienes estén obligados a cobrar el impuesto por las operaciones que efectúe o los servicios que preste. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado los contribuyentes pueden ser: Ordinarios: los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y en general, toda persona natural o jurídica. Ocasionales: los importadores no habituales de bienes muebles corporales, adicionales a esto, deberán efectuar en la aduana el pago del Impuesto correspondiente por cada importación realizada. Ordinarios u ocasionales: las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles los institutos autónomos y los demás entes descentralizados y desconcentrados de la República, de los estados y de los municipios.

43 Por último los contribuyentes formales: que no son más que los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto. Garay (2010, p. 41). ALÍCUOTA DEL IVA: Se define como el porcentaje que se carga al hacer cualquier tipo de operación. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible será fijada en la ley de presupuesto anual y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16.5%). Garay (2010, p. 4). EXENCIONES DEL IVA: Son las excepciones que la ley establece a favor de determinados productos o actividades, que por su carácter social o popular no conviene gravarlas. Garay (2010, p. 45) EXONERACIONES DEL IVA: Las exoneraciones del IVA se refieren a aquellos casos que no entran en la ley por causa de su propia naturaleza, como la venta de acciones, los préstamos, los servicios bancarios, las bolsas, los fondos de ahorro e inversión, las cooperativas, los seguros, los salarios, y similares. Garay (2010, p. 45). LIBRO DE COMPRAS: Son lo que deben llevar los contribuyentes del impuesto, donde corresponderá registrar cronológicamente y sin atrasos el valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios, el valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios discriminando las privadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crédito fiscal. Garay (2010, p. 42). LIBRO DE VENTAS: Son lo que deben llevar los contribuyentes del