OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA ADMINISTRADOS

Transcripción

1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA ADMINISTRADOS Colmenárez Daza, H. La legislación venezolana, en lo que se refiere a el ámbito de aplicación del Código Orgánico Tributario, constituida por un conjunto de normas jurídicas que regulan el sistema tributario y la relación jurídica entre el estado y las personas sometidas a su competencia, establece para estos la obligación de contribuir con una parte de sus rentas o patrimonio para que el estado logre satisfacer las necesidades públicas, como lo es su función. Así como la obligación en cada caso, también se contempla en esta normativa los mecanismos para que la Administración Tributaria constate el cumplimiento o no por parte de los administrados, lo que resalt importancia de presentar a manera de síntesis, la información que se requiere conocer en relación a los diferentes tributos. El Sobre la Renta, uno de los mas antiguos en la legislación venezolana y que ha sufrido grandes cambios especialmente a partir de la década de los noventa cuando se introdujo el ajuste por inflación y el gravamen a los ingresos de fuente extraterritorial y con este ultimo, el mecanismo para evitar la doble tributación que este puede implicar, lo que significa entonces la presencia de otros conceptos en la determinación del ingreso neto para efectos de la determinación del referido tributo, que involucran procedimientos complejos que el contribuyente debe manejar con gran precisión, para no caer en ilícito; asimismo se tienen otros aspectos considerados en las modificaciones de la ley y reglamento que contemplan este tributo para los años 2001 y 2002, donde se incluyen los precios de transferencia y el gravamen s ganancias de capital, ambos conceptos novísimos y con implicaciones económica que exigen una

2 efectiva organización que permit aplicación de los procedimientos que estos ameritan. El impuesto al valor agregado IVA, con vigencia desde octubre de 1993 y calificado como un tributo indirecto por cuanto la carga fiscal recae sobre una persona distinta del contribuyente que señal Ley que lo establece, y que grava en sus diferentes etapas la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación. El al Débito bancario, aplicado s transacciones bancarias realizadas por los titulares de cuentas bancarias, e introducido en mayo de 1999 de manera transitoria, condición esta que se pierde por cuanto en los años hasta el actual aún se mantiene en la economía El impuesto a los activos empresariales con vigencia hasta agosto de 2004 con característica de tributo directo que complementa al impuesto sobre la renta para aplicarlo sobre los valores ajustados por efectos de la inflación, de los bienes tangibles e intangibles incorporados producción de la renta, y el que no obstante a ser derogado requiere tener presente por cuanto aún persisten obligaciones sobre este. Otro de los tributos es el correspondiente a timbres fiscales, que grava fundamentalmente el tráfico jurídico de documentos que reflejan actos de la vida pública y privada. En este sentido, las especies fiscales que se utilizan representan la demostración de pago de el tributo. El impuesto aduanero, que involucra s de importación y exportación y que significa una fuerte carga para estos sectores, por cuanto el hecho generador de la obligación se materializa en las diferentes operaciones relacionadas con el proceso de desaduanamiento. El impuesto s de industria, comercio, servicios e índoles similares, como su nombre lo indica, grav realización de estos actos en el municipio.

3 Todos estos tributos clasificados como impuestos, tasas y contribuciones no obstante a sus características tan particulares, contienen tres elementos comunes que requieren ser distinguidos oportunamente por el administrado, para no incurrir en los ilícitos tributarios sancionados fuertemente en el Código Orgánico Tributario como norma superior. Estos elementos son: Hecho Imponible: definido por Ramírez G., Víctor R. (2004) como el presupuesto de hecho establecido en la Ley para tipificar el tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Obligación Tributaria: para Luqui, Juan C. (1989) es el vínculo legal que constriñe la voluntad particular, ordenando entregar al estado una suma de dinero Base Imponible: definida por el mismo autor como La base de cálculo del tributo, que resulta de la cuantificación del hecho imponible.- De seguida se presenta cuadro demostrativo con diferentes aspectos que conforman la estructura de los tributos. CUADRO DEMOSTRATIVO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Tributos s Sobre la renta Hecho Imponible Enriquecimiento anual, neto y disponible obtenido en dinero o en especie producto de dentro o fuera de Venezuela Obligación Tributaria impuesto Contribuyente Base Imponible jurídicas residentes o domiciliadas, así como los no residentes o no domiciliados Enriquecimiento neto (ingresoscostos y deducciones + o - resultado del ajuste por inflación Pago los 3 meses al cierre del ejercicio gravable, junto al valor agregado Venta de bienes muebles corporales, re tiros o desincorporaciones tributo jurídicas: ordinarios, ocasionales, Valor neto convenido en la venta o prestación de servicio, los quince días

4 de bienes, importación definitiva de los referidos bienes, la prestación de servicios y la exportación de bienes corporales y servicios formales y responsables incluyendo gastos de financiación accesorios y demás erogaciones complementarias finalización del mes de imposición, junto Aduanal La entrada y salida de mercancía del territorio aduanero Declaración de los bienes exportados e importados y pago del tributo Quien declare ante la aduana la propiedad de la mercancía Valor de la mercancía, peso u otra medida cuantificable de la mercancía Momento de la Tributos sobre de industria, comercio, servicios o de índoles similar Hecho Imponible Explotación de la actividad económica Obligación Tributaria tributo Contribuyente Base Imponible jurídicas que ejerzan en el municipio las tipificadas Monto del ingreso bruto, menos devoluciones e ventas, intereses financieros, dividendos y venta de activos Pago los diez días finalización del mes de imposición, junto al Débito Bancario Débitos o retiros de cuentas corrientes, ahorro, o cualquier otro instrumento financiero realizados por bancos e instituciones Pago del tributo jurídicas titulares de cuentas bancarias así como las instituciones bancarias y financieras quienes Monto que involucr Inmediata

5 Tasas financieras actúan como agentes de retención Timbre Fiscal Trafico jurídico de documentos que reflejen actos públicos y privados Pago del tributo mediante materialización de la especie fiscal correspondiente (papel sellado o timbre fiscal) Naturales y Jurídicas Representada por el tipo del tramite que se efectúe Inmediato solicitud del acto Referencias Bibliográficas * Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Código Orgánico Tributario (2001) gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No del Luqui, Juan Carlos : la Obligación tributaria, (1989), ediciones Depalona. Buenos aires Ley de Sobre la Renta (2001) gaceta oficial extraordinaria de la República Bolivariana de Venezuela No 5566 del Ley de al Valor agregado (1999) gaceta oficial extraordinaria No de Ley Orgánica de Aduanas (1978) gaceta Oficial Extraordinaria No 4273 del Ordenanza de sobre Actividades económica de industria, comercio, servicios o de índole similar. Gaceta Municipal extraordinaria No 1537 de fecha Ramírez G. Víctor R. El Derecho Tributario Venezolano (2004) ediciones Rufino Torres Reglamento Ley de Sobre la Renta (2003). Decreto No de fecha Reglamento Ley al Valor Agregado gaceta oficial Revista de ciencias Tributarias (1999). Universidad Católica del Táchira