Presentación de Estados Financieros - NIIF PYMES

Transcripción

1 Presentación de Estados Financieros - NIIF PYMES Carlos Alfredo Chamorro Velasco Guadalajara de Buga, Marzo de 2017

2 Agenda 1. Introducción Conceptos Generales 2. Preparación de los E.F. de acuerdo a la NIIF para las PYMES. Secciones 3, 4, 5, 6 y Recomendaciones proceso de implementación.

3 1. INTRODUCCIÓN CONCEPTOS GENERALES

4 Objetivos 1 Comprender el proceso de implementación de la NIIF para las PYMES, al igual que los conceptos. Comprender la preparacion de los Estados Financieros, bajo la NIIF para las PYMES.

5 SITIOS WEB DE INTERES h$p:// (NIIF Completas) Ej: Orientaciones técnicas (13) / Pedagógicas (2) IASB NIC / NIIF - IAASB - NIAS GOOGLE Módulo de Formación: Ejemplo Sección

6 LA CONVERGENCIA HACÍA ESTÁNDARES INTERNACIONALES IFRS FULL / IFRS SMES IASB IFRS US GAAP / EEUU USGAAP/ FASB En el futuro cada país mantendrá sus cuerpos emisores de normas contables pero éstas se ajustarán a lo establecido en el estándar global de contabilidad emi7do por el IASB. PCGA Local Dec. 2649/93 Planes Cuentas Normas Especiales (Superintendencias) A par7r del año 2002 los 2 principales emisores de ESTÁNDARES DE CONTABILIDAD en el mundo (IASB-IFRS Y FASB-USGAAP) trabajan conjuntamente para lograr la convergencia entre los dos marcos norma7vos. Cada país también ha direccionado sus esfuerzos a lograr la convergencia con estándares internacionales de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF (Ver: h_p:// Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

7 LEY 1314 DE 2009 IASB IFRS USGAAP/ FASB En el futuro cada país mantendrá sus cuerpos emisores de normas contables pero éstas se ajustarán a lo establecido en el estándar global de contabilidad emi7do por el IASB. PCGA Local Dec. 2649/93 Planes Cuentas Normas Especiales (Superintendencias) LA LEY 1314 DE 2009 ESTABLECIÓ LA ESTRUCTURA DE REGULACIÓN DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN ACEPTADOS EN COLOMBIA, SEÑALÓ LAS AUTORIDADES COMPETENTES, EL PROCEDIMIENTO PARA LA EXPEDICIÓN DE LAS NORMAS Y LAS ENTIDADES RESPONSABLES DE VIGILAR SU CUMPLIMIENTO. LA ELABORACIÓN DE LOS PROYECTOS DE NORMALIZACIÓN TÉCNICA ES UN PROCESO ABIERTO, TRANSPARENTE Y DE PÚBLICO CONOCIMIENTO. Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

8 El CONTENIDO DE LAS NIIF Las NIIF establecen los requerimientos para el Reconocimiento, Medición, Presentación e Información a revelar de transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los Estados Financieros con Propósito General EFPG. También establecen algunos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen en sectores industriales específicos. Las NIIF se basan en un Marco Conceptual que se refiere a los conceptos subyacentes a la información presentada en los EFPG. El objeavo de este marco es facilitar la formulación uniforme y lógica de las NIIF. También suministra una base para el uso del juicio al resolver cuesaones contables. Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

9 DEFINICIÓN DE ACTIVO OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Evaluar la posibilidad de obtener BENEFICIOS ECONÓMICOS y de generar liquidez, A través del conocimiento de la situación financiera de la entidad, Que a su vez depende de los RECURSOS económicos que CONTROLA. DEFINICIÓN DE ACTIVOS RECURSO CONTROLADO POR LA ENTIDAD COMO RESULTADO DE SUCESOS PASADOS DEL CUAL RESULTA PROBABLE LA OBTENCIÓN DE BENEFICIOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

10 DEFINICIÓN DE PASIVO OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Evaluar la posibilidad de obtener BENEFICIOS ECONÓMICOS y de generar liquidez, A través del conocimiento de la situación financiera de la entidad, Que a su vez depende de los RECURSOS económicos que controla. DEFINICIÓN DE PASIVO EXIGIBLE OBLIGACIÓN DE LA ENTIDAD COMO RESULTADO DE SUCESOS PASADOS PARA CUYA SATISFACCIÓN ES PROBABLE QUE LA ENTIDAD SE DESPRENDA DE RECURSOS O PRESTE SERVICIOS QUE INCORPOREN LA OBTENCIÓN DE BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

11 Elementos de los EE FF Patrimonio neto Valor residual Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

12 Ingresos Elementos de los EE FF Generación de ingresos Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos. Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

13 Gastos Elementos de los EE FF Gastos ordinarios y pérdidas La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio. Carlos Alfredo Chamorro V. MBA Javeriana

14 ESTÁNDARES INTERNACIONALES PARA LA PRESENTACIÓN DE REPORTES FINANCIEROS NIIF-IFRS NIIF COMPLETAS NORMAS NIC-NIIF INTERPRETACIONES SIC CINIIF Parte A: Estándar y Guías Parte B: Fundamentos y Guías Aplicación Parte A: Estándar y Guías Parte B: Fundamentos y Guías Aplicación IASB NORMA Sec GUIA MICROENTIDADES NIIF PYMES FUNDAMENTOS CONCLUSIONES GUÍA APLICACIÓN Las NIIF, que se desarrollan a par7r del obje7vo de generar información ú7l para tomar decisiones, están diseñadas para Reconocer, Medir, Presentar y Revelar información Financiera de Propósito General. Las IFRS FULL permiten una presentación razonable de la situación financiera, rendimiento y cambios en la situación 14 financiera de 14 una empresa Co7zada y las IFRS SMEs de una empresa no co7zada.

15 EL MODELO DE CONVERGENCIA HACIA NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 IFRS Full (NIIF Plenas) IFRS SMEs (NIIF Pymes) Modelo local de Contabilidad simplificada Emisores de valores, en7dades de interés público, y empresas grandes que sean matrices, asociadas o negocios conjuntos de una en7dad que aplique NIIF Plenas. En7dades del grupo 2 o 3 que voluntariamente decidan aplicar normas del grupo 1. Dec de Mod. Dec. 1851, 3023 y 3024 de En7dades del sector privado (sin utulos en bolsa) que no cumplan los requisitos del grupo 1 o 3. En7dades del grupo 3 que voluntariamente decidan aplicar normas del Grupo 2. Normas de Auditoría y Aseguramiento emi7dos por la IFAC (Código de É7ca; Estándares sobre control de calidad; Estándares de Auditoría y Revisión de información Financiera Histórica; Estándares sobre compromisos de aseguramiento). Decreto 2420 del 14 Dic (Antes Decreto 0302 del 20 de Feb. 2015). Decreto 2132 del 22 Dic Actualización NIAs En7dades que cumplan todos los siguientes requisitos: 1) Planta de personal no superior a 10 trabajadores; 2) Ac7vos no superiores a 500 SMMLV; 3) Ingresos inferiores a SMMLV. También se aplica para las Personas naturales. En7dades formalizadas que cumplan todos los requisitos del Art. 499 del E.T. Dec de 2013 Dec de Mod. Dec de 2013 Ver Decretos Reglamentarios en: h$p:// No aplica normas de auditoria y Aseguramiento. Sin embargo, este grupo de en7dades podría contratar voluntariamente una auditoría o Revisión limitada de sus informes financieros (ISREs 2400). En: h_p:// norma7va2400.pdf).

16 EL MODELO DE CONVERGENCIA HACIA NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN Ley 1314 de 2009 Grupo N 1 Grupo N 2 Grupo N 3 Contaduría General Contabilidad Fiscal DUR - Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 Decreto 2784/12 Decreto 3022/13 Decreto 2706/12 Resolución 743 de 2013 Resolución 414 de 2014 Resolución 533 de 2015 Decreto 2548/14 * Decreto 1851/13 Decreto 3023/13 Decreto 2129/14 Decreto 3019/13 Decreto 3024/13 Decreto 2267/14 Decreto 302/15 Decreto 2496 de 2015 (*) Modifica al Decreto 2420 de 2015 Decreto 2615/14 A partir del 1 de enero de 2016 (modifica Decretos 2784 y 3023) * Derogado Ley 1819 del 29 Dic Decreto 2131 de 2016 (*) Modifica al Decreto 2496 de 2015

17 (1) Derogado Ley 1819 del 29 Dic. de 2016 CRONOGRAMA DE APLICACIÓN Período de Preparación obligatoria 2014 Período de Transición 2015 Aplicación 2016 Actualización y Mantenimiento 2017 y ss Diagnós7co Evaluación y Planeación Ajuste contable y financiero Diseño Sistema información EF COL GAAP 2013 (Dec de 1993) Implementación de Cambios de Polí7cas Contables. Ambiente de Producción o prueba Ajuste Funcional y Tecnológico Ú l t i m o s E F COLGAAP 2014 (Dec de 1993) Suspende uso COL GAAP Inicia registro oficial en libros Produce los primeros Estados Financieros bajo La NIIF para las PYMES Informes para Declaraciones de Renta 2016 Cer7ficación del Nuevo sistema de información Aseguramiento de la información. Actualización Permanente Estados Financieros con Propósito General Dec. 2649/93 COL GAAP con7nua vigente por 4 años para efectos fiscales. Art. 165 de la Ley 1607 de Dic y Decreto 2548 Dic (1) Balance de Apertura - Enero 2015 (Fecha Transición) Primer Período no Comparado 2015 Primeros Estados Financieros bajo La NIIF para las PYMES. Estados Financieros con Propósito General Aplica NIIF Pymes Informes de Propósito Especial (Dian, En7dades de Regulación, Otros)

18 ESTÁNDARES INTERNACIONALES PARA LA PRESENTACIÓN DE REPORTES FINANCIEROS NIIF-IFRS NIIF COMPLETAS NORMAS NIC-NIIF INTERPRETACIONES SIC CINIIF Parte A: Estándar y Guías Parte B: Fundamentos y Guías Aplicación Parte A: Estándar y Guías Parte B: Fundamentos y Guías Aplicación IASB NORMA Sec GUIA MICROENTIDADES NIIF PYMES FUNDAMENTOS CONCLUSIONES GUÍA APLICACIÓN Las NIIF, que se desarrollan a par7r del obje7vo de generar información ú7l para tomar decisiones, están diseñadas para Reconocer, Medir, Presentar y Revelar información Financiera de Propósito General. Las IFRS FULL permiten una presentación razonable de la situación financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera de una empresa Co7zada y las IFRS SMEs de una empresa no co7zada

19 CRONOGRAMA DE APLICACIÓN Descripción Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Cronograma de aplicación Período de Preparación obligatoria Balance de Apertura Ene. 1 Dic Ene. 1 Dic Ene. 1 Dic Dic. 31/2013 Dic. 31/2014 Dic. 31/2013 Período de transición Ene. 1 Dic Ene. 1 Dic Ene. 1 Dic Úl7mos EF COLGAAP Primer período de aplicación Dic. 31/2014 Dic. 31/2015 Dic. 31/2014 Ene. 1 Dic Ene. 1 Dic Ene. 1 Dic Fecha Primeros EF NIIF Dic. 31/2015 Dic. 31/2016 Dic. 31/2015

20 2. PREPARACIÓN DE LOS E.F. BAJO LA NIIF PARA LAS PYMES

21 Secciones de la NIIF para Pymes Relacionadas con los E.F. Sección 3 Presentación estados financieros. Sección 4 Estado de situación financiera. Sección 5 Estado de resultado integral. Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio. Sección 7 Estado de flujos de efectivo y Sección 8 Notas a los estados financieros. TENER UN RESUMEN TEMÁTICO DE LAS NIIF POR GRUPOS 1, 2, 3 Y SECTOR PÚBLICO 21

22

23 Marco Conceptual NIC-NIIF

24 Objetivo de los estados financieros Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil a una amplia gama de usuarios, que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificas de información. 24

25 Juego completo de estados financieros (3,17) Estado de situación financiera Estado del resultado integral Estado de cambios en el patrimonio Activo Operaciones continuas Variaciones patrimoniales Pasivo Operaciones discontinuas Aportes de propietarios Patrimonio Otro resultado integral Dividendos y participaciones 25

26 Juego completo de estados financieros (3,17) Estado de flujos de efectivo Notas Método directo Resumen de la políticas contables significativas Método indirecto Otra información explicativa 26

27 Declaración de cumplimiento de las NIIF Los E.F. consolidados (individuales o separados), de una compañía que cumpla la NIIF para las PYMES efectuará en las notas una declaración explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los E.F. no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta NIIF, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Los E.F. se encuentran presentados en pesos colombianos. 27

28 Hipótesis fundamentales La NIIF para las Pymes - Negocio en marcha - Base contable de acumuación 28

29 Hipótesis de negocio en marcha Rentabilidad histórica (solvencia, riesgos financieros y de negocios) Acceso a recursos financieros Flujos de efectivo (dificultades financieras) Plan voluntario para liquidar la entidad 29

30 Hipótesis de negocio en marcha Cuando la entidad no es un negocio en marcha, sus estados financieros deben preparase bajo los requerimientos de la NIIF para PYMES. Sobre los activos se debe realizar pruebas de deterioro considerando únicamente su valor razonable menos costos relacionados con la venta (3.8 notas) 30

31 Base contable de acumulación Los estados financieros (excepto el estado de flujos de efectivo) deben ser preparados usando la base contable de acumulación. Los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos se reconocen cuando cumplen (ocurran) las condiciones prescritas en NIIF para PYMES para cada una de esas partidas. 31

32 Materialidad y agrupación de partidas Presentar por separado cada clase de partidas similares de importancia relativa. Presentar por separado partidas de naturaleza o función distintas, a menos que no tengan importancia relativa. Partidas no suficientemente materiales para presentarse separadamente en los estados financieros básicos, pueden serlo para presentarse en las notas. 32

33 Estado de situación financiera Activo Pasivo Patrimonio 33

34 " Componentes Obligatorios 1. Balance General " Activos y Pasivos Corrientes " Activos y Pasivos No Corrientes " Patrimonio 2. Cuenta Resultados " Ingresos por Categorías " Gastos por Naturaleza o Función 3. Cambio Patrimonio 4. Flujos de Efectivo (i) (ii) Todos los Cambios Producidos; o Cambios Operaciones Accionistas " Operación, Inversión y Financiación " Método Directo o Indirecto 5. Notas Explicativas " Declaración Cumplimiento NIC " Políticas Contables y Desgloses

35 Partidas mínimas del Balance General ACTIVO " Propiedades, planta & equipo " Propiedades de inversión " Activos intangibles " Activos financieros " Inversiones en asociadas " Inversiones en entidades controladas de forma conjunta " Activos biológicos registrados al VR " Inventarios " Activos financieros " Deudores comerciales y otras CxC " Efectivo y equivalentes al efectivo PASIVO / PATRIMONIO " Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar " Pasivos financieros " Pasivos por impuestos corrientes " Pasivos por impuestos diferidos " Provisiones " Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. " Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. No Corriente / Corriente Grado de Liquidez Forma de Presentación

36 Estado de situación financiera Efectivo y Equivalentes al Efectivo (11) Caja, caja menor, bancos, inversiones a corto plazo con un periodo de recuperación menor a tres meses (corriente), carteras colectiva abiertas, remesas. Inventarios (13) Activos para ser vendidos en el curso de la operación, en proceso de producción, o en forma de materiales o suministros para ser consumidos, inventarios en transito (corriente y no corriente) 36

37 Estado de situación financiera Activos no corrientes para su disposición clasificados como mantenidos para la venta No aplica en NIIF para PYMES Activo por Impuestos corrientes (29) Comprende todos los conceptos registrados a favor de la entidad por impuestos a las ganancias. 37

38 Estado de situación financiera Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar (11) Cuentas por cobrar a clientes, a partes relacionadas, ingresos causados por cobrar, reclamaciones, anticipos, gastos pagados por anticipado, saldos a favor de impuestos diferentes al de las ganancias. (Corriente y no corriente) Activos intangibles (18) Activos identificables, no monetarios y sin apariencia física. (No corriente) 38

39 Estado de situación financiera Inversiones en asociadas (14), entidades controladas de forma conjunta (15) y subsidiarias (9) Inversiones en entidades donde se posee control, control conjunto e influencia significativa (No corriente). Otros Activos financieros (11 y 12) Inversiones patrimoniales sin control, control conjunto, o influencia significativa, CDT, bonos, TIDIS, Repos, Derivados. (Corriente y no corriente) 39

40 Estado de situación financiera Activos biológicos registrados al valor razonable (34) Un animal vivo o una planta relacionada con el sector agropecuario. (Corriente y no corriente) Activos biológicos registrados al costo (34) Un animal vivo o una planta relacionada con el sector agropecuario. (Corriente y no corriente) 40

41 Estado de situación financiera Propiedades, Planta y Equipo (17) Activos los cuales se esperan usar por más de un período que se utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios, o para propósitos administrativos. (No corriente) Propiedad de inversión (16) Terreno o edificios mantenidos para arrendar a terceras personas, obtener plusvalías o uso futuro indeterminado, no son PP&E. (No corriente) 41

42 Estado de situación financiera Activos por impuestos diferidos (29) Cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros relacionadas con diferencias temporarias deducibles, las pérdidas fiscales no usadas, y los excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida. (No corriente) Otros Activos no financieros (11) Comprende obras de arte y otros activos. (Corriente y no corriente) 42

43 Estado de situación financiera Otros Pasivos financieros (11 y 12) Obligaciones con entidades financieras (incluyen las correspondientes a contratos de arrendamiento financiero), porción del aporte de los asociados clasificados como pasivo. (Corriente y no corriente) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar (11 y 12) Incluye pago a proveedores, cuentas por pagar, impuestos diferentes al de las ganancias, beneficios a los empleados, entre otros. (Corriente y no corriente) 43

44 Estado de situación financiera Pasivos por Impuestos corrientes (29) Incluyen las obligaciones por impuestos a las ganancias (renta y ganancias ocasionales - Corriente y no corriente) Otros pasivos no financieros Ingresos recibidos por anticipado, anticipos de clientes, anticipo para futuros aportes de capital. (Corriente y no corriente) 44

45 Estado de situación financiera Provisiones (21) Por beneficios a empleados a largo plazo y planes de beneficios definidos, por contratos onerosos, por desmantelamiento, retiro y rehabilitación, por restructuración, por litigios y demandas. (corriente y no corriente) Pasivos por impuestos diferidos (29) Cantidades de impuestos sobre las ganancias que darán valores a pagar en periodos futuros, relacionadas con diferencias temporarias imponibles. (no corriente) 45

46 Estado de situación financiera Capital emitido Monto total de capital pagado. (valores nominales) Prima de emisión Corresponde al exceso del precio de venta de las acciones, en relación con el valor nominal del mismo (prima en colocación) 46

47 Estado de situación financiera Acciones propias en cartera Corresponde al valor pagado por la entidad al momento de comprar sus propias acciones. Otras reservas Corresponde a partidas que se acumulan en el Otro Resultado Integral de conformidad con las NIIF PYMES. 47

48 Estado de situación financiera Resultados acumulados Resultados de periodos actuales y anteriores, reserva legal, reserva para protección de aportes, reserva para reposición de activos, futuros ensanches, entre otras. Participaciones no controladoras (Estados Financieros Consolidados) Corresponde al monto del patrimonio el cual no es controlado por los accionistas o socios que actualmente ejercen control en la entidad. 48

49 Corriente - no corriente Clasificación Se encuentran relacionados con el ciclo normal de operación. Se mantienen principalmente con fines de negociación. Se espera realizar o liquidar dentro de los doce (12) meses siguientes. Se trata de efectivo o equivalente, su uso no está restringido para ser intercambiado o para cancelar un pasivo, dentro de los 12 meses siguientes. 49

50 Partidas adicionales Presentación de partidas adicionales Criterios de valoración diferentes, es un indicador Naturaleza y liquidez de los activos Función de los activos dentro de la entidad Importes, naturaleza y plazo de los pasivos 50

51 Revelaciones - mínimas Clasificación de la propiedad, planta y equipo Clasificación de cuentas por cobrar Clasificación de los inventarios Clasificación de cuentas por pagar Clasificación del patrimonio 51

52 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

53 Partidas mínimas en el Estado del Resultado Integral " Ingresos de actividades ordinarias " Costos financieros " Participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades controladas de forma conjunta, contabilizadas por el método de participación. " Impuesto sobre las ganancias " Resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas " Cada partida de otro resultado integral " Participación en el otro resultado integral e asociadas y ECFC contabilizadas por el método de la participación. " El resultado integral total (si no se tiene partidas del ORI, puede usar otro término como por ejemplo: Resultado)

54 Partidas mínimas en el Estado del Resultado Integral Naturaleza del Gasto + Ingresos ordinarios +/- Variación inventarios - Consumo materia prima - Gastos de personal - Otros gastos operación Función del Gasto + Ingresos ordinarios - Costes de las ventas Margen Bruto - Gastos de distribución - Gastos de Administración Forma de Presentación de los Gastos

55 Estado del resultado integral Presentación Un único estado del resultado integral Dos estados, uno de resultados y un ERI Estado de resultados y ganancias acumuladas 55

56 Estado del resultado integral Operaciones que continúan + Ingresos ordinarios + Otros ingresos - Costos de ventas - Gastos de distribución - Gastos de administración - Gastos financieros +- Participación en el resultado de asociadas y N.C. = Ganancias antes de impuestos +- Resultado por impuesto a las ganancias Impuestos Operaciones discontinuadas Resultados por operaciones discontinuadas 56

57 Estado del resultado integral Otro Resultado Integral Participaciones no Controladoras DC conversión de un negocio en el extranjero (S.30 C.M.E.) G y P cambios de VR en contratos de cobertura de flujos de efectivo (S. 12 I.F.) G y P por ganancias actuariales (S. 28 B.E.) Resultado del ejercicio atribuible Resultado integral total atribuible 57

58 Estado del resultado integral Ingresos de actividades ordinarias Ingresos por venta de bienes, por prestación de servicios, por explotación de intangibles, por comisiones, por dividendos y participaciones en sociedades; procedentes de subvenciones del Gobierno; devoluciones y descuentos condicionados a clientes. Costo de ventas Costos relacionados con la venta de bienes y prestación de servicios, descuentos condicionados en compra de inventarios 58

59 Estado del resultado integral Otros ingresos Costos de distribución Por arrendamientos y demás ingresos no relacionados como de actividades ordinarias. Gastos relacionados con la distribución de los bienes y servicios ofrecidos por la entidad. 59

60 Estado del resultado integral Costos de administración Otros gastos Gastos relacionados con la administración de la entidad Gastos diferentes a los administrativos y de distribución 60

61 Estado del resultado integral Otras ganancias (pérdidas) Variaciones del valor razonable de instrumentos financieros, de propiedades de inversión y de activos biológicos; ganancias en combinación de negocios en condiciones muy ventajosas; resultado en venta de activos no corrientes (PPYE, intangibles); diferencia en cambio Ingresos financieros Ingresos por intereses y rendimientos financieros 61

62 Estado del resultado integral Costos financieros Intereses pagados, intereses implícitos, medición de intereses usando el costo amortizado Participación en los ingresos de las asociadas Aplicación del método de la participación 62

63 Desglose por naturaleza de los gastos Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad. 63

64 Desglose por naturaleza de los gastos Ingresos de actividades ordinarias X X Otros ingresos Ganancia en el VR de las P. Inversión X X Variación de inventarios de productos terminados y en (X) (X) proceso Consumos de materias primas y consumibles (X) (X) Gastos por beneficios a los empleados (X) (X) Gastos por depreciación y amortización (X) (X) Deterioro del valor de PP&E (X) (X) Gastos de publicidad (X) (X) Gastos de fletes de la materia prima (X) (X) Gastos del arrendamiento operativo (X) (X) Gastos financieros (X) (X) Participación en los resultados de la asociada y NC X X Ganancia antes de impuestos X X Gasto por impuesto a las ganancias (X) (X) Ganancias del año de operaciones continuadas X X Pérdida del año de operaciones discontinuadas (X) (X) GANANCIA DEL PERIODO X X 64

65 Desglose por naturaleza de los gastos GANANCIA DEL PERIODO X X Otro resultado integral Diferencias de cambio al proceder a la conversión por negocios en el extranjero, neto de impuestos. X X Pérdidas actuariales sobre los planes de pensión por beneficios distintos, neto del impuestos. (X) (X) Cambio en el valor razonable de instrumentos de cobertura, neto de impuestos. (X) (X) Ganancia (pérdidas) reclasificadas sobre los instrumentos de cobertura a resultados. X X Otro resultado integral del año, neto de impuestos X X RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO (X) (X) 65

66 Desglose por función de los gastos Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos. 66

67 Desglose por función de los gastos Ingresos de actividades ordinarios X X Costo de ventas (X) (X) Utilidad bruta X X Otros ingresos X X Costos de distribución (X) (X) Gastos de administración (X) (X) Otros costos (X) (X) Gastos financieros (X) (X) Participación en resultados de asociadas y NC X X Ganancia antes de impuestos X X Gasto por impuesto a las ganancias (X) (X) Ganancia del año procedente de operaciones X X continuadas Pérdida del año procedente de operaciones discontinudas X X GANANCIA DEL PERIODO X X 67

68 Estado de resultados y ganancias acumuladas Reemplaza el estado del resultado integral y el estado de cambios en el patrimonio Si los cambios son generados por: resultados del periodo, dividendos pagados, corrección de errores de periodos anteriores y cambios de políticas contables. 68

69 Estado de cambios en el patrimonio Capital emitido Prima de emisión Dividendos entregados Resultado del periodo Participaciones no controladoras Partida reconocidas en otro resultado integral Cambios en políticas contables Corrección de errores contables 69

70 Estado de flujos de efectivo Operación Inversión Financiación Estado de Flujos de efectivo 70

71 Estado de Flujos de Efectivo (Sección 7) Clasificación de los flujos de efectivo Flujos de las Operaciones Ë Flujos de Inversión Ë Flujos de Financiación Presentación de los Flujos Operativos Método Directo Método Indirecto Refleja Cobros y Pagos en Términos Brutos +/- Resultados Netos +/- Transacciones Sin Movimiento Efectivo

72 Estado de flujos de efectivo Alcance: Establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo presentarla. Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa. Muestra por separado los cambios en actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

73 Estado de flujos de efectivo Equivalentes al Efectivo Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Una inversión será equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses (90 días) o menos desde la fecha de adquisición.

74 Estado de flujos de efectivo Equivalentes al Efectivo Los sobregiros bancarios se consideran actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, se consideran componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

75 Estado de flujos de efectivo Información a presentar Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

76 Estado de flujos de efectivo Actividades de Operación Constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, tales como: (a) Cobros de ventas de bienes y prestación de servicios (b) Cobros de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias. (c) Pagos a proveedores de bienes y servicios. (d) Pagos a empleados y por cuenta de ellos.

77 Estado de flujos de efectivo Actividades de Operación (e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación (f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender

78 Actividades de operación Ventas de bienes y prestación de servicios. Cobros por explotación de intangibles, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias. Pagos a proveedores por suministro de bienes y servicios. Pagos a empleados. Pagos o devoluciones de impuestos a las ganancias. 78

79 Actividades de inversión Adquisición y venta de PP&E, intangibles y otros activos a largo plazo. Compras y ventas de instrumentos de pasivo o patrimonio, participaciones en negocios conjuntos. Anticipos de efectivo, cobros y préstamos a terceros. (distintos de las operaciones de empresas financieras). Pagos y cobros derivados de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, no mantenidos para intermediar. 79

80 Actividades de financiación Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad. Cobros procedentes por emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros préstamos. Reembolsos de los fondos tomados en préstamo. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero. 80

81 Estado de flujos de efectivo Directo Estado de Flujos de Efectivo Indirecto 81

82 Identificación de los estados financieros Nombre de la entidad y cualquier cambio de nombre Si los EF pertenecen a la entidad de forma individual o si es un EF consolidado La fecha final del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto La moneda de presentación El grado de redondeo, si lo hay, en la presentación de los EF 82

83 Identificación de la entidad Domicilio y la forma legal de la entidad (país y dirección sede social) Compañía Quiero más NIIF S.A.S. es una sociedad anónima simplificada, constituida bajo las leyes colombianas, el domicilio es la Avenida La María Calle 12 No Ciudadela Farallones Oficina 510 Cali Valle. Descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades. Las actividades principales de la entidad corresponde con la comercialización mayorista de combustibles para el sector automotor a través de estaciones de servicio en el territorio nacional 83

84 Retos de las Pymes

85 Logros de las Pymes

86 Logros de las Pymes 86

87 3. RECOMENDACIONES PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN q TENER CLAROS LOS CONCEPTOS FIJADOS POR EL M.C. q DEFINIR CORRECTAMENTE LAS POLÍTICAS CONTABLES. q ESTABLECER LAS NUEVAS CUENTAS EN EL P.U.C., SEGÚN LAS NECESIDADES DE CADA COMPAÑÍA. q PARAMETRIZAR CORRECTAMENTE LAS CUENTAS CONTABLES CON EL SOFTWARE. q REALIZAR SEGUIMIENTO PERMANENTE DESPUÉS DEL ESFA. - Medición posterior. - Cálculo del deterioro del valor de los activos. - Cambios en la normatividad. - Cambios de políticas. - Otros temas de interés dependiendo de la empresa y el sector. Carlos Alfredo Chamorro Velasco Magíster en Administración

88 CARLOS ALFREDO CHAMORRO VELASCO SOCIO CGI CONSULTORES S.A.S. Cel

89 Muchas Gracias Carlos Alfredo Chamorro Velasco Socio CGI Consultores S.A.S. Cel