INFRACCIONES ADUANERAS DISPOSICIONES GENERALES:

Transcripción

1 INFRACCIONES ADUANERAS DISPOSICIONES GENERALES: arts. 894 a 946. PRINCIPIOS PROCESALES Y PENALES: arts. 894 a 901. RESPONSABILIDAD: arts. 902 a 910. CONCURSO: arts. 911 a 914. PENAS: arts. 915 a 926. REINCIDENCIA: arts. 927 y 928. EXTINCIÓN DE ACCIONES Y PENAS: arts. 929 a 946. CONTRABANDO MENOR (arts. 947 a 953) Supuestos: arts. 863, 864, 865 inc. g), 871 y 873: cuando el valor en plaza de la mercadería fuere menor de $ (al momento de su constatación; en tabacos o sus derivados el monto es de $ ), salvo que la mercadería formare parte de una cantidad mayor y el conjunto superara ese valor, o reincidencia en el delito de contrabando (arts. 863, 864, 865, 866, 871 y 873) o la infracción de contrabando menor. SANCIONES (Se aplican a todos los partícipes; art. 950): COMISO Y MULTA DE 2 A 10 VECES EL VALOR EN PLAZA DE LA MERCADERÍA

2 DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS (arts. 954 a 961) Efectuar ante el servicio aduanero una declaración que difiera con el resultado de la comprobación, para cumplir cualquiera de las operaciones o destinaciones de importación o de exportación, y que produjere o hubiere podido producir alguno de los supuestos previstos en el ap. 1 del art SANCIONES: MULTA DE 1 a 5 veces el perjuicio fiscal, o el valor en aduana de la mercadería en infracción, o la diferencia del importe pagado o por pagar declarado respecto del que efectivamente correspondiere, según los casos PRINCIPIO DE ABSORCIÓN (ap. 2 del art. 954) Jurisprudencia: No interesa liberación cambiaria en cuanto al inciso c) del art. 954 ap. 1 del CA. En exportaciones: CS, Bunge y Born Comercial SA, del 11/6/98. En importaciones: CS, Free Port Importación SRL, del 16/3/99.

3 DECLARACIONES INEXACTAS NO PUNIBLES: arts. 958 a 960. DISPENSA DE TRIBUTOS POR SINIESTRO, CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O RECTIFICACIÓN DE DECLARACIÓN DEBIDAMENTE JUSTIFICADA (art. 958) INEXACTITUD COMPROBABLE DE LA SIMPLE LECTURA DE LA DECLARACIÓN, O CIRCUNSTANCIA O ELEMENTO EN EL CUAL RECAYERA HUBIERA SIDO OBJETO DE LAS OPCIONES DE LOS ARTS. 234, AP. 3 Ó 332, AP. 3 (art. 959 inc. a) PERJUICIO FISCAL REAL O POTENCIAL INFERIOR A $ 58,10 (art. 959 inc. b) DIFERENCIA DE CANTIDAD DE MERCADERÍA DE UNA MISMA POSICIÓN ARANCELARIA NO EXCEDIERE DEL 2% SOBRE LA UNIDAD DE MEDIDA CORRESPONDIENTE; LA REGLAMENTACIÓN PUEDE AUMENTAR HASTA EL 6% (art. 959 inc. c) DECLARACIONES SUPEDITADAS (art. 960) ALCANCE DE LA LEY PENAL MÁS BENIGNA (art. 961)

4 MERCADERÍA A BORDO SIN DECLARAR (arts. 962 a 964) CUANDO EN UN MEDIO DE TRANSPORTE SE HALLARE MERCADERÍA NO DECLARADA OPORTUNAMENTE ANTE EL SERVICIO ADUANERO: oculta, o en lugares de acceso reservados a la tripulación, o en poder de algún tripulante SANCIÓN: COMISO Y SE APLICA AL TRANSPORTISTA UNA MULTA IGUAL A SU VALOR EN PLAZA. SI LA MERCADERÍA ESTUVIERA PROHIBIDA: MULTA DE HASTA DOS VECES ESE VALOR En caso de faltantes se aplica el art. 954 del C.A.: Sala E, Transportes Messina S.A., del 16/11/00.

5 TRANSGRESIÓN DE OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO (arts. 965 a 969) TRANSGRESIÓN SUSTANCIAL Incumplimiento de la obligación que hubiere condicionado el otorgamiento de: a) Una excepción a una prohibición- Comiso b) Una exención total o parcial de tributos - Multa de 1 a 5 veces el importe de los tributos dispensados c) Un estímulo a la exportación para consumo- Multa de 1 a 5 veces el importe del estímulo acordado (art. 965). En los supuestos a) y b) el tenedor con fines comerciales o industriales es sancionado solidariamente (art. 966) TRANSGRESIÓN FORMAL No afecta la finalidad. En los supuestos de los incisos a) y b) del art. 965: 1% al 10% del valor en aduana de la mercadería. El tenedor no es sancionado SUPUESTO ESPECIAL DEL ART. 969 Incumplimiento de la exportación en los plazos, formas y condiciones del art. 730, sin mediar causales del art. 731: Multa del 10% al 20% del valor en aduana de lo no exportado

6 Transgresión a los regímenes de destinación suspensiva (arts. 970 a 976) TRANSGRESIÓN SUSTANCIAL Incumplimiento de obligaciones asumidas por el otorgamiento del régimen de importación temporaria o del de exportación temporaria (v.gr., de la obligación de reexportar o reimportar) Sanción: Multa de 1 a 5 veces el importe de los tributos que gravaren la importación para consumo o la exportación para consumo. No puede ser inferior al 30% del valor en aduana de la mercadería, aun cuando no estuviere gravada. Si la mercadería estuviere prohibida: se agrega el comiso (art. 970) El tenedor con fines comerciales o industriales es sancionado solidariamente (art. 971) TRANSGRESIÓN FORMAL No afecta la finalidad Multa del 1% al 10% del valor en aduana de la mercadería. El tenedor no es sancionado (art. 972 ap. 1) TRÁNSITO DE IMPORTACIÓN O REMOVIDO QUE EXCEDE EL MES DEL VENCIMIENTO AL TRANSPORTISTA: Multa de 1 a 5 veces el importe de los tributos (mínimo 30% del valor en aduana de la mercadería). Comiso, si estuviera prohibida la importación para consumo o la exportación para consumo, según el caso (art. 973). EL IMPORTADOR O EL EXPORTADOR SON CONDENADOS SOLIDARIAMENTE (art. 974) No se aplica el art. 954 (art. 975) ALCANCE DE LA LEY PENAL MÁS BENIGNA (art. 976)

7 TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE EQUIPAJE, PACOTILLA Y FRANQUICIAS DIPLOMÁTICAS (arts. 977 a 982) Persona que introdujere o pretendiere introducir por esos regímenes: Mercadería no admitida como equipaje, pacotilla o franquicias diplomáticas: Multa de 1 a 3 veces su valor en aduana. Si estuviere prohibida, además se aplica comiso (arts. 977 y 980) Mercadería admitida como equipaje o pacotilla, pero se omite su declaración o incurre en falsedad: Multa de la mitad a 2 veces su valor en aduana. No puede ser inferior al importe de los tributos (art. 978) Persona que extrajere o pretendiere extraer por esos regímenes: Mercadería no admitida como equipaje, pacotilla o franquicias diplomáticas: Multa de 1 a 3 veces su valor en aduana. Si estuviere prohibida, además se aplica comiso (arts. 979 y 980) TRANSFERENCIA DE LA PROPIEDAD, POSESIÓN O TENENCIA DE LA MERCADERÍA EN TRANSGRESIÓN Multa de 1 a 3 veces su valor en aduana (art. 981) El tenedor con fines comerciales o industriales es sancionado en forma solidaria, según el caso; respecto de automotores no importan los fines (art. 982)

8 TRANSGRESIONES AL RÉGIMEN DE ENVÍOS POSTALES (arts. 983 y 984) Presentación al servicio aduanero o al de correos para tomar intervención en la verificación y despacho de una mercadería recibida en carácter de envío postal, si la mercadería no tuviere identificación para control aduanero, o no fuere admitida como envío postal SANCIÓN: Comiso (posibilidad de ser reemplazada por multa, salvo importación prohibida) (art. 983) En la declaración inexacta se aplica el art. 954 (art. 984)

9 TENENCIA INJUSTIFICADA DE MERCADERÍA DE ORIGEN EXTRANJERO CON FINES COMERCIALES O INDUSTRIALES (arts. 985 a 993) TRANSGRESIÓN SUSTANCIAL Tener en su poder con fines comerciales o industriales mercadería de origen extranjero: Art. 985: sujeta al pago de impuestos internos, sin el instrumento fiscal. Art. 986: sin aplicar medios de identificación aduaneros. Art. 987: sin probar, ante el requerimiento aduanero, su libramiento lícito a plaza. SANCIONES Comiso y Multa de 1 a 5 veces el valor en plaza. Posibilidad de sanciones accesorias TRANSFERENCIA DE LA MERCADERÍA EN TRANSGRESIÓN Multa de 1 a 5 veces su valor en plaza, independiente de la sanción del tenedor (art. 991) TRANSGRESIÓN FORMAL A NORMAS REGLAMENTARIAS DEL RÉGIMEN Multa de $ 500 a $ (art. 992)

10 OTRAS TRANSGRESIONES (arts. 994 a 996 del C.A.) Art. 994: a) Suministro de informes inexactos o falsos al servicio aduanero; b) Negativa a suministrar informes o documentos que requiriere el servicio aduanero; c) Impedimento o entorpecimiento de la acción del servicio aduanero, SANCIÓN: Multas de $ 500 a $ Art. 995: Transgresión de deberes impuestos por el Código Aduanero o su reglamentación, si el hecho no tuviere prevista una sanción específica; y produjere o hubiere podido producir un perjuicio fiscal o afectare o hubiere podido afectar el control aduanero. SANCIÓN Multa de $ a $ (art. 995)