LA PROBLEMÁTICA DEL IVA

Transcripción

1 LA PROBLEMÁTICA DEL IVA

2 QUÉ HA PASADO CON EL IVA? En el mes de junio de 2014 el Gobierno confirmó la subida de la tributación de los impuestos indirectos para los productos sanitarios hasta el 21%, por exigencias de Bruselas procedentes de una directiva europea. Una sentencia del Tribunal de Justicia la UE de enero de 2013 obligaba a subir al 21% el IVA del material y los equipos sanitarios, algo que España ha estado retrasando. El Secretario de Estado de Hacienda, Don Miguel Ferré, explicó entonces que: "Unas gafas y lentillas seguirán con el tipo reducido, mientras las sábanas de un hospital, por ejemplo, pasarán al tipo general". Debido a las gestiones de distintas organizaciones del sector, entre ellas, el Consejo General de Colegios de Ópticos-Optometristas, se acordó verbalmente que se iba a mantener el tipo reducido para algunos productos sanitarios, entre ellos las gafas y lentes de contacto. Desde el 1 de enero de 2015 los accesorios, recambios y piezas de repuesto de las gafas dejaron de tributar al tipo reducido del 10 %, y pasaron a hacerlo al tipo general del 21 %. En la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, se incluyó el inciso No se incluyen en esta letra otros accesorios, recambios y piezas de repuesto de dichos bienes que entró en vigor el día 1 de enero de Una consulta vinculante realizada a la Dirección General de Tributas ha sido la que ha alertado a la Agencia Tributaria sobre la situación. El Consejo General de Colegios de Ópticos-Optometristas ya ha mantenido entrevistas con: Agencia Tributaria; Defensor del Pueblo; Ministerio de Sanidad; y Agencia Española del Medicamento.

3 COMPARATIVA IVA A PARTIR REDACCIÓN ANTERIOR Los aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas que, por sus características objetivas, sean susceptibles de destinarse esencial o principalmente a suplir las deficiencias físicas del hombre o de los animales, incluidas las limitativas de su movilidad y comunicación. Los productos sanitarios, material, equipos o instrumental que, objetivamente considerados, solamente puedan utilizarse para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades o dolencias del hombre o de los animales. No se incluyen en este número los cosméticos ni los productos de higiene personal, a excepción de compresas, tampones y protegeslips. Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes: 6.º Los siguientes bienes: 6.ºa) Los aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas que, por sus características objetivas, sean susceptibles de destinarse esencial o principalmente a suplir las deficiencias físicas del hombre o de los animales, incluidas las limitativas de su movilidad y comunicación. Los productos sanitarios, material, equipos o instrumental que, objetivamente considerados, solamente puedan utilizarse para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades o dolencias del hombre o de los animales. No se incluyen en este número los cosméticos ni los productos de higiene personal, a excepción de compresas, tampones y protegeslip productos farmacéuticos comprendidos en el Capítulo 30 «Productos farmacéuticos» de la Nomenclatura Combinada, susceptibles de uso directo por el consumidor final, distintos de los incluidos en el número 5.º de este apartado uno.1 y de aquellos a los que les resulte de aplicación el tipo impositivo establecido en el número 3.º del apartado dos.1 de este artículo. b) Las compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales. c) Los equipos médicos, aparatos y demás instrumental, relacionados en el apartado octavo del anexo de esta Ley, que por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, sin perjuicio de lo previsto en el apartado dos.1 de este artículo. No se incluyen en esta letra otros accesorios, recambios y piezas de repuesto de dichos bienes. Octavo Relación de bienes a que se refiere el artículo 91.Uno ºc ) de esta Ley Las gafas, lentes de contacto graduadas y los productos necesarios para su uso, cuidado y mantenimiento

4 CONSULTA VINCULANTE V CONSULTA: La consultante importa monturas para gafas correctoras. Sentado lo anterior y por lo que a las concretas dudas, respecto de las relaciones de productos que se contienen en el mencionado Anexo, a las que resulta de aplicación el tipo reducido del 10 por ciento, cabe señalar que dicho tipo se aplica a: Gafas, lentes de contacto y productos necesarios para su uso, cuidado y mantenimiento: la aplicación del tipo reducido afecta a las gafas graduadas, tanto lentes con monturas como a las lentes; a las lentes de contacto graduadas y a los líquidos de lentillas, no entendiéndose incluidos los estuches para la conservación de las lentes o de las gafas, las lágrimas artificiales o soluciones oculares de limpieza, lubricación e hidratación u otras soluciones salinas, sin perjuicio de que a estos productos les pueda resultar aplicable el tipo reducido del 10 por ciento, por aplicación de algún otro precepto de la Ley 37/1992 y, sin perjuicio de que su entrega o adquisición se realice de forma conjunta con las gafas, lentes de contacto u otros productos y sea considerada accesoria a la entrega de la misma, conforme se desarrolla en el punto 7 de esta contestación. En consecuencia, tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo del 21 por ciento las entregas, adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de monturas para gafas correctoras, aisladamente consideradas.

5 OTRAS CONSULTAS CONSULTA V En relación con las concretas dudas, respecto de las relaciones de productos que se contienen en el apartado octavo del Anexo de la Ley 37/1992, a las que resulta de aplicación el tipo reducido del 10 por ciento, cabe señalar, en primer lugar que de la redacción del precepto hay que concluir que se trata de una definición objetiva, de forma tal que la aplicación del tipo reducido está supeditada al cumplimiento de la condición principal que se establece en el artículo mencionado y es que se trate de productos que por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, con independencia de quien resulte ser el adquirente del mismo. Sentado lo anterior el tipo reducido del 10 por ciento, se aplica a: Las gafas, lentes de contacto y productos necesarios para su uso, cuidado y mantenimiento: la aplicación del tipo reducido afecta a las gafas graduadas, tanto lentes con monturas como a las lentes; a las lentes de contacto graduadas y a los líquidos de lentillas, no entendiéndose incluidos los estuches para la conservación de las lentes o de las gafas, las lágrimas artificiales o soluciones oculares de limpieza, lubricación e hidratación u otras soluciones salinas, sin perjuicio de que a estos productos les pueda resultar aplicable el tipo reducido del 10 por ciento, por aplicación de algún otro precepto de la Ley 37/1992 y, sin perjuicio de que su entrega o adquisición se realice de forma conjunta con las gafas, lentes de contacto u otros productos y sea considerada accesoria a la entrega de la misma, conforme se desarrolla en el punto 5 de esta contestación.

6 CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS? ECONÓMICAS Los distribuidores han manifestado su intención de emitir facturas rectificativas a los establecimientos de óptica. Han comenzado a facturar aplicando el 21 %. TRIBUTARIAS - Estimación Directa - Recargo de Equivalencia

7 POSIBILIDAD DE ACTUACIÓN - PAGAR A LOS DISTRIBUIDORES LAS FACTURAS RECTIFICADAS - NEGARSE AL PAGO DE LAS FACTURAS RECTIFICADAS - SI EL PROVEEDOR, TRAS HABER COMUNICADO USTED FEHACIENTEMENTE LA DEVOLUCION POR NO CONFORME, ESTA EN SU DERECHO DE INICIAR UN PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO ADMINISTRATIVO CONTRA USTED POR ESA CANTIDAD.

8 En el caso de la existencia de RECLAMACIÓN JUDICIAL por parte de las distribuidoras: Artículo 89. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas. Uno. Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que, según lo dispuesto en el artículo 80 de esta Ley, dan lugar a la modificación de la base imponible. La rectificación deberá efectuarse en el momento en que se adviertan las causas de la incorrecta determinación de las cuotas o se produzcan las demás circunstancias a que se refiere el párrafo anterior, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el impuesto correspondiente a la operación o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el citado artículo 80. Dos. Lo dispuesto en el apartado anterior será también de aplicación cuando, no habiéndose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura correspondiente a la operación. Tres. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, no procederá la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas en los siguientes casos: 1.º Cuando la rectificación no esté motivada por las causas previstas en el artículo 80 de esta Ley, implique un aumento de las cuotas repercutidas y los destinatarios de las operaciones no actúen como empresarios o profesionales, salvo en supuestos de elevación legal de los tipos impositivos, en que la rectificación podrá efectuarse en el mes en que tenga lugar la entrada en vigor de los nuevos tipos impositivos y en el siguiente. 2.º Cuando sea la Administración Tributaria la que ponga de manifiesto, a través de las correspondientes liquidaciones, cuotas impositivas devengadas y no repercutidas mayores que las declaradas por el sujeto pasivo y resulte acreditado, mediante datos objetivos, que dicho sujeto pasivo participaba en un fraude, o que sabía o debía haber sabido, utilizando al efecto una diligencia razonable, que realizaba una operación que formaba parte de un fraude.

9 CONCLUSIÓN: La oposición del comprador al pago de la diferencia correspondiente al distinto tipo de IVA aplicable presenta seria dudas. Uno de los cauces que se plantea más adecuado para ejercitar los derechos al comprador es esperar a que se produzca la posible reclamación judicial por parte del vendedor y contestar a la demanda oponiéndose a la misma y formulando reconvención alegando la excepción de contrato no cumplido adecuadamente (exceptio non rite adimpleti contractus).

10 LAS DIFERENTES FORMAS DE TRIBUTAR EL IVA ESTIMACIÓN DIRECTA RECARGO DE EQUIVALENCIA Sin consecuencias graves; se puede compensar No existe posibilidad de compensar IMPORTANTE Consultar a cada asesor fiscal para valorar las situaciones individuales y su alcance económico

11 OPINIÓN DEL COLEGIO ACTUACIÓN CONJUNTA Las gafas graduadas necesariamente unas lentes correctoras. están compuestas por una montura y Las gafas que venden los profesionales sanitarios ópticos-optometristas, son gafas graduadas y son un producto sanitario. Los ópticos-optometristas adaptan y venden gafas que están diseñadas para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tienen deficiencias físicas o sensoriales.

12 RESPECTO AL TIPO IMPOSITIVO DEL 21 % Cabe la posibilidad de defender que la utilidad de la montura es ser utilizada con lentes correctoras como un producto sanitario y por lo tanto las distribuidoras deberían seguir facturando al 10%.

13 CRITERIO DEL CONSEJO GENERAL Reiteramos que salvo mejor opinión fundada en derecho, entendiendo que cada Establecimiento Sanitario de Optica debe de tratar de forma personal con sus asesores, el Consejo General opina que la forma de actuar de los colegiados propietarios de Establecimientos Sanitarios de Optica, debería ser: 1.- Si se recibieran facturas rectificativas de los proveedores, (que entendemos que en ningún caso deberían de ser anteriores a Febrero de 2016), podrían ser devueltas indicando no conforme dado que este Consejo entiende que, las monturas que adquieren los Establecimientos Sanitarios de Optica, son parte imprescindible para que la gafa pueda desempeñar su función, por tanto la montura es uno de los componentes de las gafas y no un accesorio de las mismas (criterio avalado y expresado por la Agencia Española del Medicamento y Productos Sanitarios - 11/2.016-). 2.- Sobre las facturas recibidas durante el 2.017, este Consejo opina que deben ser facturadas con el tipo impositivo reducido del 10 %, ya que la ley no se ha modificado. Si se recibieran de los proveedores con el 21% de IVA, entendemos que se deberían atender en espera de que la situación se aclare, dado que no podemos dejar desatendidas nuestras obligaciones tributarias, ni las necesidades visuales de la población, haciéndoles saber su no conformidad. 3.- El Consejo General entiende que en ningún caso el Óptico-Optometrista/Establecimiento sanitarios de Optica es responsable de las liquidaciones del IVA realizadas por sus proveedores. 4.- El Consejo General y sus Colegios están trabajando intensamente, en la defensa de los intereses del colectivo, con todos los recursos a su alcance.

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