ADMINISTRACIÓN DE ESTABLECIMIENTOS DE RESTAURACIÓN

Transcripción

1 ADMINISTRACIÓN DE ESTABLECIMIENTOS DE RESTAURACIÓN

2 BLOQUE 3. GESTIÓN ECONÓMICA EN LAS EMPRESAS DE RESTAURACIÓN.

3 UNIDAD DIDÁCTICA 5 LA CONTABILIDAD EN RESTAURACIÓN.

4 LA CONTABILIDAD La contabilidad es una disciplina que estudia las transacciones (hechos económicos, situaciones económicas, sucesos, etc.) internas y externas de una entidad, empresa o agente y que tiene por objeto ofrecer información cuantitativa y cualitativa sobre su situación económica y patrimonial.

5 LA CONTABILIDAD FINALIDAD CONTABILIDAD Información Externa Facilita la imagen fiel del patrimonio y los resultados de la empresa para que los agentes externos puedan tomar decisiones adecuadas de financiación, inversión, etc., respecto a la empresa. Información Interna Procura información que facilite la planificación económico-financiera, el control interno, etc. de la empresa.

6 LA CONTABILIDAD Para que se pueda dar una imagen homogénea de todas las empresas se crean los Planes Generales de Contabilidad, actualmente nos regimos por el PGC de Es un reglamento que recoge una serie de principios y normas en los que se deberán basar los empresarios para ofrecer una imagen fiel del patrimonio de la empresa, de su situación financiera y de sus resultados.

7 LA CONTABILIDAD La rama de la contabilidad que se ocupa de elaborar la información demandada por los usuarios externos, accionistas, y en general, la sociedad, es la CONTABILIDAD EXTERNA o CONTABILIDAD FINANCIERA que ofrece información acerca de la situación económica y financiera, presente y futura de la empresa. La Información contable debe reunir los siguientes requisitos: Comprensible Relevante Fiable Comparable Oportuna

8 LA CONTABILIDAD Toda la información registrada en el proceso contable queda sintetizada en los estados contables que persiguen ofrecer una imagen fiel de la realidad empresarial. La empresa para obtener información real de su situación económica y financiera debe registrar todos los hechos económicos que afectan al patrimonio de la empresa. A la anotación de un hecho económico se le denomina ASIENTO CONTABLE.

9 LA CONTABILIDAD El sistema contable de registro se apoya en tres instrumentos básicos: LA CUENTA, LA PARTIDA DOBLE Y LOS LIBROS CONTABLES.

10 LA CONTABILIDAD LA CUENTA: Es el principal instrumento de que se vale la contabilidad para poder llevar el registro de los elementos patrimoniales y para poder conocer en cada momento el valor de los mismos. LA PARTIDA DOBLE: Es el método o sistema básico más usado en la contabilidad para el registro de los datos. Se basa en el PRINCIPIO de DUALIDAD: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Es decir, si se hace un cargo en una cuenta o cuentas, siempre habrá que realizarse un abono en otra u otras. LIBROS CONTABLES: Obligatorios: Libro de inventarios y cuentas anuales, Libro Diario, Libro de Actas (según tipo de empresa). No obligatorio: El Libro Mayor.

11 EL CICLO CONTABLE Día a día la empresa va registrando contablemente todos y cada uno de los hechos económicos que realiza. Hechos económicos PARADA análisis de la empresa Hechos económicos PARADA análisis de la empresa Contabilidad Contabilidad Como puede apreciarse, el proceso se repite periódicamente en la empresa: después de un periodo de actuaciones empresariales y su correspondiente contabilización se realiza una pausa para el análisis.

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13 ELEMENTOS DE LA EMPRESA El PATRIMONIO EMPRESARIAL es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa, debidamente valorados en relación con la finalidad a que se destinen. Es un bien todo aquello que puede ser apreciado y valorado. Son un derecho (de cobro) las deudas que los clientes u otros deudores tienen que pagar a la empresa. Las obligaciones (de pago) son las deudas que la empresa tiene que pagar a los proveedores y otros acreedores.

14 ELEMENTOS DE LA EMPRESA La diferencia entre los bienes y los derechos que posee la empresa y los que debe supone la riqueza de la empresa o PATRIMONIO NETO (Recursos Propios). Los bienes y derechos se agrupan bajo la denominación de ACTIVO, mientras que las obligaciones constituyen el PASIVO EXIGIBLE. El ACTIVO refleja la estructura económica de la empresa, es decir las inversiones o destino de sus fondos. El PASIVO refleja la estructura financiera de la empresa, es decir el origen de la financiación. E

15 ACTIVO MASAS PATRIMONIALES Representan los elementos homogéneos del patrimonio según el criterio básico utilizado para su ordenación. El criterio más utilizado es el que clasifica los elementos del activo según su disponibilidad y los del pasivo según su exigibilidad. Activo fijo Activo circulante Inmovilizado Existencias Realizable Disponible E PASIVO Recursos propios o neto patrimonial Largo plazo Exigible Corto plazo Pasivo fijo Pasivo circulante

16 LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA La contabilidad, además de proporcionar una forma sistemática de conocer la situación patrimonial de la empresa mediante el balance de situación, también nos informa de los resultados de la empresa tras un periodo de actividad. Es decir, determina si la empresa ha tenido pérdidas o ganancias calculando la diferencia entre ingresos y gastos.

17 LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA Los componentes de los gastos e ingresos son las cuentas de gestión. DEBE GRUPO 6 GASTOS C. P y G HABER GRUPO 7 INGRESOS

18 LAS CUENTAS ANUALES La contabilidad debe dar información de la situación económico-financiera de la empresa de la manera más clara y fiable posible. Para ello se utilizan las: Cuentas Anuales: estados financieros que tienen por misión informar sobre los resultados de la empresa y su situación patrimonial y financiera.

19 LAS CUENTAS ANUALES CUENTAS ANUALES El Balance La Cuenta de P y G. La Memoria Ofrecen la imagen fiel de: El Patrimonio La Situación Financiera Los Resultados de la Empresa.

20 LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN: Documento que muestra el patrimonio de una empresa en un momento determinado, es decir, refleja la posición estática del patrimonio en un instante de la vida de la empresa. Recoge con la debida separación: - Liquidez + ACTIVO PASIVO Bienes Fondos propios + + Derechos Obligaciones - Exigibilidad +

21 LAS CUENTAS ANUALES: EL BALANCE El Activo se divide en cuatro grupos o apartados y el Pasivo en cinco apartados, designándose cada uno con una letra del abecedario. ACTIVO PASIVO A B C Accionistas por desembolsos no exigidos Inmovilizado: I. Gastos de establecimiento II. Inmov. Inmaterial. III. Inmov. Material IV. Inmov. Financiero. Gastos a distribuir en varios ejercicios D Activo circulante: Existencias Deudores Tesorería A Fondos propios Ingresos a distribuir B en varios ejercicios. C Provisiones para riesgos y gastos. D Acreedores a L/P. E Acreedores a C/P. E

22 LAS CUENTAS ANUALES LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: es un estado contable cuyo objetivo es calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante el ejercicio económico, así como poner de manifiesto la composición de ese resultado y las operaciones necesarias para llegar al mismo. La Cuenta de P y G toma sus cifras de los saldos de las cuentas de Ingresos y Gastos del Libro Mayor. Como es evidente, está formada por las cuentas que componen los asientos de regularización del Libro Diario.

23 LAS CUENTAS ANUALES: LA CUENTA Pasos en la Cuenta de P y G para llegar al resultado final del ejercicio: DE P Y G. Debe Gastos de explotación I. Beneficios de explotación II. Resultados financieros positivos II. Beneficios de actividades ordinarias IV. Resultados extraordinarios positivos V. Beneficios antes de impuestos (Impuesto de sociedades) VI. Resultado del ejercicio (Beneficio) Haber Ingresos de explotación I. Pérdidas de explotación II. Resultados financieros negativos II. Pérdidas actividades ordinarias IV. Resultados extraordinarios negativos V. Pérdidas antes de impuestos VI. Resultado del ejercicio (Pérdidas)

24 TIPOS DE RESULTADOS I.Resultado de explotación: registra los ingresos y gastos propios de la actividad de la empresa. II.Resultado financiero: Supone la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, los ingresos obtenidos a través de inversiones y los gastos sufridos por la financiación ajena. III.Resultado de las actividades ordinarias: Se obtiene de sumar los resultados de explotación y los financieros.

25 TIPOS DE RESULTADOS IV.Resultado de extraordinario: Contempla los ingresos y gastos que no están relacionados con la actividad de la empresa y tienen un carácter extraordinario. V.Resultado antes de impuestos: Supone la suma de los resultados de actividades ordinarias y los extraordinarios. VI.Resultado del ejercicio: Si se obtienen beneficios, se aplica el impuesto de Sociedades e irá en el debe. Si son pérdidas irá en el haber. E

26 LAS CUENTAS ANUALES: LA MEMORIA Es un documento de carácter explicativo que amplía el contenido de las otras cuentas anuales. Cuanto más amplios sean los comentarios que incluya, más ayudará a los destinatarios y usuarios de esa información a entender la situación de la empresa. Debe contener como mínimo: 1.Actividad de la empresa. 2.Bases de presentación de las cuentas anuales. 3.Distribución de resultados. 4.Normas de valoración. 5.Activo inmovilizado. 6.Capital social. 7.Deudas. 8.Empresas del grupo y asociadas. 9.Gastos. 10.Otra información.

27 FIN DE LA UNIDAD V GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN

28 EJERCICIO PATRIMONIO 1.Indica si son Bienes, Derechos u Obligaciones: Maquinaria. Caja. Proveedores. Clientes. Mobiliario. Deudores. Elementos de transporte. Aplicaciones informáticas. Acreedores. Existencias (M.P.) Construcciones. Terrenos. Préstamos. Instalaciones. Capital social.

29 EJERCICIO PATRIMONIO 2.Confecciona un BALANCE, determinando el valor del PATRIMONIO EMPRESARIAL y el valor del CAPITAL. Utiliza los elementos patrimoniales anteriores, dándoles valor de 20 u.m. a los Bienes y Derechos y valor de 10 u.m. a las Obligaciones.

30 EJERCICIO PATRIMONIO ACTIVO PASIVO TOTAL TOTAL

31 EJERCICIO MASAS PATRIMONIALES 3. Ordena los siguientes elementos en masas patrimoniales: Maquinaria. Caja. Proveedores. Clientes. Mobiliario. Deudores. Elementos de transporte. Aplicaciones informáticas. Acreedores. Proveedores a L/P. Existencias (M.P.) Construcciones. Terrenos. Banco. Préstamos. Instalaciones. Capital social.

32 EJERCICIO MASAS PATRIMONIALES ACTIVO PASIVO 1. Activo fijo: 1. Pasivo fijo: Inmovilizado Neto patrimonial Exigible L/P. 2. Activo circulante: 2. Pasivo circulante: Existencias Exigible C/P. Realizable Disponible TOTAL TOTAL

33 EJERCICIO BALANCE Confecciona el balance de situación de una empresa que facilita, al final del ejercicio económico los siguientes datos: Mercaderías Caja Bancos Mobiliario Maquinaria Clientes 400 Capital social Reservas Proveedores 900 Proveedores del inmovilizado Hacienda Pública acreedora 700 Amortización Acumulada del Inmovilizado Material Sueldos y salarios 100 Suministros 800 Servicios bancarios 100 Amortización del Inmovilizado Material 300 Ventas de mercaderías Ingresos por arrendamientos 400

34 SOLUCIÓN ACTIVO ACTIVO B) Inmovilizado III. Inmovilizado material Maquinaria Mobiliario Amortización Acum. del Inmov. Mat. (1.200 ) D) Activo Circulante II. Existencias Mercaderías III. Deudores Clientes 400 VI. Tesorería Caja Bancos Total (A+B+C+D)

35 SOLUCIÓN PASIVO PASIVO A) Fondos Propios I. Capital Capital social IV. Reservas Reservas estatutarias VI. Pérdidas y ganancias 100 Beneficios 100 D) Acreedores a L/P Proveedores del inmovilizado E) Acreedores a C/P Proveedores 900 H. P. acreedora 700 Total (A+B+C+D+E)

36 EJERCICIO CUENTA P y G La empresa El Sibarita, S.A., dedicada a la venta de productos alimenticios al por mayor a empresas del sector de restauración en la ciudad de Sevilla, presenta la siguiente información con el fin de confeccionar la cuenta de pérdidas y ganancias (sólo el ejercicio del año corriente):

37 EJERCICIO CUENTA P y G Venta de mercaderías Saldo inicial de existencias de mercaderías Saldo final de existencias de mercaderías Compras de mercaderías Ingresos por arrendamientos Sueldos y salarios Seguridad Social empresa Alquileres pagados 160 Amortización del inmovilizado 340 Agua, gas y electricidad 600 Transportes 100 Rappels concedidos a clientes 300 Intereses de deudas L/P 500 Otros gastos financieros 200 Venta de 50 acciones 50 valoradas en 100 Venta de un vehículo 450 valorado en 400 Venta de maquinaria valorada en 1.600

38 SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y G Gastos Importe Observaciones Compras Variación existencias 800 Saldo inicial > Saldo final. Sueldos y salarios Seguridad social empresa Alquileres pagados 160 Amortización inmovilizado 340 Agua, gas y electricidad 600 Suministros Transportes 100 Rappels concedidos a clientes 300 Intereses deudas L/P 500 Otros gastos financieros 200

39 SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y G Ingresos Importe Observaciones Ventas Ingresos por arrendamientos Resultados financieros Importe Observ. Intereses deudas L/P 500 Otros gastos financieros 200 Resultados extraordinarios Importe Observ. Pérdidas por operaciones con acciones 50 Beneficios por la venta de vehículo 50 Beneficios por la venta de maquinaria 400

40 SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y G Debe Haber A. Gastos B. Ingresos Consum os de la explotación Ingresos de la explotación Compras de Ventas de m ercaderías m ercaderías Variación de Rappels sobre 800 existencias ventas (300) 2. Gastos de personal Ingresos arrendam ientos Sueldos y salarios Seg. S. Em presa Otros gastos de explotación Arrendam ientos 160 Amortización In m. M aterial 340 Sum inistros 600 Transportes 100 I. B en eficio d e la e xp lo ta ció n I. P érd id a s d e la e xp lo ta ció n 6. Gastos financieros 700 In tere se s d eu d a s L/P. 500 Otros gastos finan cieros 200 II. R esu ltad o s p o sitivo s II. R e su ltad o s fin a n ciero s 700 finan cieros III. B en efic io s d e a ctivid ad es ordinarias negativos III. P érd id a s d e activid ad es ordinarias

41 SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y G Debe III. Beneficios de actividades ordinarias 11. Pérdidas por operaciones con acciones Pérdidas por 50 acciones IV. Resultados extraordinarios positivos V. Beneficios antes de impuestos 14. Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre 560 beneficios VI. Resultado del ejercicio (Beneficios) Haber III. Pérdidas de actividades ordinarias 4. Beneficios de enajenación del inmovilizado Beneficios 450 inmovilizado IV. Resultados extraordinarios negativos V. Pérdidas antes de impuestos VI. Resultado del ejercicio (Pérdidas) 450