IMPUESTOS PARA NEGOCIOS

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1 IMPUESTOS PARA NEGOCIOS CÓMO PREPARAR IMPUESTOS CORPORACIONES C, CORPORACIONES S & SOCIEDADES FORMAS 1120 CORPORACIONES C 1120-S CORPORACIONES S 1065 PARTNERSHIP & LIMITED LIABILITY COMPANY EDICIÓN Carlos D. Ramírez MBA, EA, NTPIF

2 ENTIDADES COMERCIALES CORPORACIONES CORPORACIONES S PARTNERSHIP LIMITED LIABILITY COMPANY FORMAS 1120, 1120S, 1065 Provider 88JH4 Latin American Business Institute - Copyrights

3 Contenido La Importancia de la Estructura o Entidad de Negocios Factores a Considerar al Elegir una Entidad de Negocios Implicaciones Fiscales La Protección de la Responsabilidad Legal Personal La Administración de la Empresa El Capital Pensando a Futuro Tipos de Entidades de Negocios Entidades Corporativas Comercio o Negocio (Trade or Business) Pruebas para deducibilidad La prueba ordinaria y necesaria: Empresa de Propiedad Única (Sole Proprietorship) Ejemplos Ventajas de las Empresas de Propiedad Única Fácil de Establecer Registración del Negocio: Permisos y Licencias: Asequible Fácil Preparación de Impuestos Schedule C del Formulario Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia Impuesto Estimado No Existe Tributación Doble Total Control y Poder de Decisión Desventajas de las Empresas de Propiedad Única La Falta de Protección de la Responsabilidad Legal Personal del Propietario La Recaudación de Capital Podría Ser Dificultosa Carga Pesada Vida Limitada Sociedad Colectiva (Partnership) Tipos de Sociedades Colectivas a. Sociedad General Latin American Business Institute - Copyrights

4 b. Sociedad Limitada c. Empresa Compartida d. Sociedad de Responsabilidad Limitada Ventajas de las Sociedades Colectivas Fácil de Establecer Fácil Preparación de Impuestos Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia Impuesto Estimado Ley Federal de Impuesto de Desempleo Las Sociedades no Pagan Impuesto Mínimo La Atracción de Capital y de Empleados es Más Factible Desventajas de las Sociedades Colectivas Responsabilidad Conjunta e Individual Ilimitada Se Debe Pagar Impuestos sobre Ganancias así los Socios las hayan Recibido o No El Proceso de Disolución de una Sociedad es Complejo Susceptibilidad a Disputas entre Socios Acuerdo de la Sociedad Colectiva Compañía de Responsabilidad Limitada Características de una Compañía de Responsabilidad Limitada LLC Membresía La Administración de una LLC LLC Administrada por sus Miembros LLC Administrada por un Gerente o Administrador Intereses Atracción de Capital Autonomía de la LLC Vida de la LLC La Responsabilidad Limitada Flexibilidad Tributaria LLC de un Solo Miembro LLC Clasificada como una Sociedad Colectiva LLC Clasificada como una Corporación LLC como Corporación C LLC como Corporación S Latin American Business Institute - Copyrights

5 Temas Fiscales a tener en cuenta en una LLC No Existe Tributación Doble Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia La Formación de una LLC Corporación Diferencia entre Corporación e Incorporación Ventajas de Incorporar Ventaja Fiscal Reducción del Riesgo de Pérdidas Personales Transferencia Fácil Recaudación de Fondos Optimización de la Credibilidad de la Empresa Vida Perpetua Desventajas de Incorporar Doble Tributación Costosa Incorporación Ardua Gestión Administrativa No Hay Créditos Fiscales Cuando Incorporar Dónde Incorporar Leyes que Rigen una Corporación Responsabilidad Legal de una Corporación El Caso Enron Responsabilidades de los Directores Responsabilidades de los Accionistas de una Corporación La Naturaleza de una Corporación Formas de Propiedad de las Corporaciones Corporación Abierta (Pública) Corporación Cerrada (Privada) Ventajas de la Corporación Cerrada Desventajas de la Corporación Cerrada La Corporación C Tributación de la Corporación C Ventajas Fiscales Latin American Business Institute - Copyrights

6 Operaciones La Corporación S Ventajas Fiscales Limitaciones de la Corporación S Elección tardía de una Corporation S La Corporación Profesional La Formación de una Corporación Número Federal - EIN PERÍODOS CONTABLES, METODOS Y DEPRECIACION PERÍODOS CONTABLES Años Fiscales Individuales Años Fiscales Para Sociedades y Corporaciones Ingresos Imponibles de Período Corto MÉTODOS CONTABLES METODO DE EFECTIVO (CASH) METODO DE ACUMULACIÓN (ACCRUAL) METODO MIXTO (HYBRID) Restricciones en el uso del método en efectivo (Cash Method) SISTEMA DE RECUPERACION DEL COSTO ACELERADO MODIFICADO (MODIFIED ACCELERATED COST RECOVERY SYSTEM (MACRS)) Convención de Medio Trimestre Bonos de Depreciación Bienes Raíces Convención de Medio Mes Reportando el Gasto de Depreciación ELECCIÓN PARA GASTOS SECCIÓN PROPIEDAD LISTADA LIMITACIÓN EN DEPRECIACIÓN DE AUTOMÓVILES DE LUJO LIMITACIONES ANUALES DE LA DEPRECIACIÓN DEL AUTOMÓVIL - AUTOMÓVILES ADQUIRIDOS EN BIENES INTANGIBLES PARTES RELACIONADAS (SECCION 267) Gastos no pagados e intereses Relaciones COSTOS DE BIENES VENDIDOS (COST OF GOODS SOLD) Latin American Business Institute - Copyrights

7 Para calcular los COGS podemos utilizar la siguiente ecuación: Inventario inicial Compras Costo de Producción - Inventario final = Costo de bienes vendidos Formulario 1125-A IMPUESTO SOBRE LAS SOCIEDADES NATURALEZA DE LA TRIBUTACIÓN DE LA SOCIEDAD Qué es una Sociedad? - What Is a Partnership? FORMACIÓN DE LA SOCIEDAD (PARTNERSHIP FORMATION) Propiedad Aportada- Contributed Property Servicios Aportados - Contributed Services Partnership's Gain - Ganancia de Asociación Base de Asociación en los Bienes Aportados Períodos de Tenencia - Holding Periods Socio - Interés Adquirido - Partner-Purchased Interest Cuentas de capital del Socio - Partners' Capital Accounts Año Fiscal de la Asociación - Partnership Tax Year Elecciones de Asociación - Partnership Elections REPORTE DE INGRESOS DE UNA SOCIEDAD Formulario 1099-K Reporte de Tarjeta de Comerciante y Pagos de Terceros ANEXOS K & K RELACIÓN COMERCIAL DE SOCIOS CON SU PROPIA ASOCIACIÓN - PARTNERS DEALING WITH OWN PARTNERSHIP Información General Servicios de Socios Habituales PAGOS GARANTIZADOS - GUARANTEED PAYMENTS TRANSACCIONES ENTRE LOS SOCIOS Y LA SOCIEDAD LA REGLA DE RIESGO (THE AT-RISK RULE) COMPAÑÍAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Desventajas (Disadvantages) Formulario Nombre y Dirección Ítems A y C Número de Identificación del Empleador (EIN) Latin American Business Institute - Copyrights

8 Ingresos Deducciones Anexo B Anexo K Anexo M-2 Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios LIMITED LIABILITY COMPANY MIEMBRO ÚNICO - DESCRIPCIÓN GENERAL Comercio o Negocio (Trade or Business) Pruebas para deducibilidad (Tests for Deductibility) Anexo C-EZ (Schedule C-EZ) ANEXO C-EZ Parte II (SCHEDULE C-EZ Part II) Encabezado Anexo C-EZ Ingresos del Anexo C (Parte I) Parte II: Gastos Parte III: Costo De Bienes Vendidos - Cost Of Goods Sold Parte IV: Información Del Vehículo Overview - Información General Fusión - Merger Dividir - Split Instrucciones para el Anexo M-3 (Forma 1065) Reconciliación de Ingreso (Pérdida) Neto para Instrucciones Generales (General Instructions) Forma 1065 y 1065-B (Forms 1065 and 1065-B) Propósito del Anexo (Purpose of Schedule) Dónde presentar (Where To File) Quién debe presentar (Who Must File) Completando el Anexo M Activos Totales y Activos Totales Ajustados Responsabilidades de Informes de los Socios de las Entidades Notificables Otras Formas 1065 Anexos Afectados por los Requisitos del Anexo M Estado financiero consolidado ANEXO M DECLARACIÓN DE IMPUESTOS CORPORATIVOS INTRODUCCIÓN CORPORACIÓN C (C CORPORATION INTRODUCTION) CREACIÓN DE LA CORPORACIÓN (CREATING THE CORPORATION) Latin American Business Institute - Copyrights

9 COMPARACIÓN DE OTRAS ENTIDADES (COMPARING OTHER ENTITIES) PROPIETARIO ÚNICO (SOLE PROPRIETOR) SOCIEDAD GENERAL (GENERAL PARTNERSHIP) SOCIEDAD LIMITADA (LIMITED PARTNERSHIP) CORPORACIÓN S (S CORPORATION) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP) VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LAS CORPORACIONES C (ADVANTAGES AND DISADVANTAGES OF C CORPORATIONS) GESTIÓN CENTRALIZADA (CENTRALIZED MANAGEMENT) TRANSFERIBILIDAD GRATUITA DE INTERÉS (FREE TRANSFERABILITY OF INTEREST) VIDA CONTINUA (CONTINUOUS LIFE) SELECCIÓN DEL AÑO FISCAL (SELECTION OF TAX YEAR) LAS TASAS DE IMPUESTOS (TAX RATES) ESTADO DEL EMPLEADO (EMPLOYEE STATUS) BENEFICIOS ADICIONALES (FRINGE BENEFITS) PÉRDIDAS PASIVAS (PASSIVE LOSSES) DEDUCCIÓN DE DIVIDENDOS RECIBIDOS (DIVIDENDS RECEIVED DEDUCTION) TRANSACCIONES DE CAPITAL (CAPITAL TRANSACTIONS) ESTADO DE EMPLEADO (EMPLOYEE STATUS) BENEFICIOS ADICIONALES (FRINGE BENEFITS) PÉRDIDA DE CONTROL (LOSS OF CONTROL) IMPUESTOS DE EMPLEO (EMPLOYMENT TAXES) DISTRIBUCIÓN DE LIQUIDACIÓN (LIQUIDATING DISTRIBUTION) GANANCIAS ACUMULADAS (ACCUMULATED EARNINGS) LIBRO CONTABLE VS. IMPUESTO (BOOK VS. TAX) CARTA DE COMPROMISO (ENGAGEMENT LETTER) EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS CORPORATIVAS (THE CORPORATE INCOME TAX) INFORMACIÓN GENERAL (OVERVIEW) TASAS DE IMPUESTOS CORPORATIVOS (CORPORATE TAX RATES) GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL CORPORATIVO (CORPORATE CAPITAL GAINS AND LOSSES) Pérdidas de Capital (Capital Losses) Latin American Business Institute - Copyrights

10 DEDUCCIONES Y LIMITACIONES ESPECIALES (SPECIAL DEDUCTIONS AND LIMITATIONS) Deducción de Dividendos Recibidos (Dividends Received Deduction) Gastos de Organización y Costos de Inicio (Organizational Expenditures and Start-Up Costs) Contribuciones Caritativas (Charitable Contributions) GANANCIAS CORPORATIVAS ACUMULADAS Impuesto a las Ganancias Acumuladas Impuesto Sobre Sociedades de Cartera Personales ANEXO M-1 (SCHEDULE M-1) REQUISITOS DE PRESENTACIÓN E IMPUESTO ESTIMADO (FILING REQUIREMENTS AND ESTIMATED TAX) Forma 1120 Completando la Forma Encabezado de la Planilla Ingresos DEDUCCIONES (DEDUCTIONS) IMPUESTOS Y PAGOS (TAXES AND PAYMENTS) ANEXO C: DIVIDENDOS Y DEDUCCIONES ESPECIALES (SPECIAL DIVIDENDS AND DEDUCTIONS) ANEXO E. COMPENSACIÓN DE ACCIONISTAS (COMPENSATION OF SHAREHOLDERS) ANEXO J: CÁLCULO DEL IMPUESTO (TAX CALCULATION) ANEXO K. OTRA INFORMACIÓN (OTHER INFORMATION) ANEXO L: BALANCE POR LOS LIBROS PASIVO Y PATRIMONIO NETO ANEXO M-1: ANEXO M-2: FIRMAR LA DECLARACIÓN Instrucciones para el Anexo M-3 (Forma 1120) Propósito del Anexo (Purpose of Schedule) Dónde presentar (Where To File) Quién debe presentar (Who Must File) Requisitos Especiales de Presentación para Ciertos Grupos (Special Filing Requirements for Certain Groups) Completar el Anexo M-3 (Completing Schedule M-3) Determinadas Asignaciones, Limitaciones y Carryovers Latin American Business Institute - Copyrights

11 Otra Forma 1120 Anexos Afectados por los Requisitos del Anexo M Anexo B (Schedule B) Anexo L (Schedule L) Anexo M-2 (Schedule M-2) Declaración Consolidada Consideraciones de la entidad para el anexo M Responsabilidades de informes de los Socios de Entidades Notificables Anexo M-3 Consolidado Versus Consolidación de los Anexos M-3 para la Forma 1120 de Grupos Anexo M-3 Consolidación para grupos mixtos (1120 / L / PC) Subgrupo de Sub-Consolidación: Subgrupo 1120, Subgrupo 1120-PC y Subgrupo 1120-L Instrucciones Específicas para la Parte I ANEXO M CORPORACIONES S GENERALIDADES CORPORACIONES S REQUISITOS Y ELECCIÓN Información general Elegibilidad Elección Terminación VENTAJAS La Responsabilidad Limitada Administración Centralizada Transferencia de intereses gratuita Vida continuada Estatus de los empleados No existe doble tributación Pérdidas Distribuciones de propiedad Contribuciones caritativas Actividades pasivas Deducción de Interés por Inversión Honorarios profesionales Estatus de los Empleados Latin American Business Institute - Copyrights

12 Impuestos al Empleo Pérdida de control DESVENTAJAS Elegibilidad para estatus S Beneficios Marginales Impuesto las ganancias internas Actividades Pasivas Impuesto a la Recaptura LIFO Entidades Comerciales no elegibles NÚMERO DE ACCIONISTAS Miembros de Familia Accionistas Elegibles Accionistas No Elegibles Base de la Acción Base de las Acciones del Accionista Base de la Corporación en la Propiedad Contribuida At-Risk Rules - Normas en Riesgo Passive Activity Loss Rules - Reglas de pérdida de actividad pasiva Incumplimiento Presentación y Penalidad Impuesta UNA SOLA CLASE DE ACCIONES EL IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO CORPORATIVO Preferencias y Ajustes Fiscales ELECCIÓN DEL SUB CAPÍTULO S CONSENTIMIENTO DEL ACCIONISTA (SHAREHOLDER CONSENT) FECHA DE VENCIMIENTO (DUE DATE) COMPLETANDO EL FORMULARIO ELECCION INVÁLIDA INADVERTIDA (INADVERTENT INVALID ELECTION) Extensión para presentar el consentimiento del accionista (Extension to File Shareholder Consents) ELECCIÓN S TARDÍA (LATE S ELECTION) Rev. Proc Requisitos de Procedimiento (Procedural Requirements) Rev. Proc Requisitos de Procedimiento (Procedural Requirements) Declaración de impuestos no presentada (Tax Return Not Filed) Latin American Business Institute - Copyrights

13 Declaración de impuestos presentada (Tax Return Filed) Rev. Proc Requisitos de Procedimiento (Procedural Requirements) Rev. Proc Requisitos de Procedimiento (Procedural Requirements) Sentencia de Carta Privada (Private Letter Ruling) COMPENSACIÓN RAZONABLE (REASONABLE COMPENSATION) OBJETIVOS (OBJECTIVES): COMPENSACIÓN RAZONABLE (REASONABLE COMPENSATION) BENEFICIOS ADICIONALES (FRINGE BENEFITS) ÍTEMS DE IMPUESTO PARA EL LIBRO CONTABLE (BOOK-TO-TAX ITEMS) GASTOS DE LIBROS NO DEDUCIBLES (NONDEDUCTIBLE BOOK EXPENSES Diferencias de tiempo Amortización del fondo de comercio Amortización de Pagos de No Competencia Deudas incobrables (Bad Debts) Depreciación (Depreciation) Pérdida en la venta de activos (Loss on Sale of Assets) Costos de organización y puesta en marcha (Organization and Start-up Costs) Reservas (Reserves) LIQUIDACIÓN DE UNA CORPORACIÓN S (LIQUIDATING AN S CORPORATION) VENTA O DISTRIBUCIÓN DE ACTIVOS (SALE OR DISTRIBUTION OF ASSETS) EL FORMULARIO 1120S FINAL (THE FINAL FORM 1120S) TERMINACIÓN DE LA ELECCIÓN S (TERMINATION OF S ELECTION) El formulario 1120 S INGRESOS Como completar el formulario 1125-A DEDUCCIONES COMPENSACIÓN Primas por seguro de salud Deducción por seguro de salud de auto empleado CUENTAS MALAS IMPUESTOS PAGOS Latin American Business Institute - Copyrights

14 Anexo L-Balance General ANEXO M-1 LIBROS VS. IMPUESTOS ANEXO M-2 AAA, OAA, PTI COMO COMPLETAR LA DECLARACIÓN FIRMAR LA DECLARACIÓN LOS ANEXOS K Y K INFORMACIÓN ÍTEMS DE TRANSFERENCIA DEDUCCIONES CRÉDITOS TRANSACCIONES FORÁNEAS IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO (AMT) PUNTOS QUE AFECTAN LA BASE DE LOS ACCIONISTAS OTRA INFORMACIÓN Instrucciones para el Anexo M-3 (Forma 1120S) Instrucciones generales (General Instructions) EXEMPT ORGANIZATIONS ORGANIZACIONES EXENTAS EXEMPT ORGANIZATIONS - ORGANIZACIONES EXENTAS Exempt Status - Estado Exento f. Prohibited Transactions - Transacciones Prohibidas g. Religious, Charitable, Scientific, Educational, Literary - Religiosa, Caritativa, Científica, Educativa, Literaria h. Private Foundations - Fundaciones Privadas i. Feeder Organization - Organización de Alimentador j. Homeowners' Association - Asociación de Propietarios de Vivienda Requirements for Exemption - Requisitos para la Exención b. Annual Information Return Declaración de Información Anual Unrelated Business Income Tax - Impuesto sobre la Renta de Negocios Sin Relación Charitable Deduction - Deducción Caritativa Latin American Business Institute - Copyrights