SOCIEDADES PATRIMONIALES

Transcripción

1 Ros Petit Assessors SOCIEDADES PATRIMONIALES Angel Sáez 29 de noviembre de 2006

2 ELIMINACIÓN RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES

3 QUÉ ES UNA SOCIEDAD PATRIMONIAL? REQUISITOS: % BIENES NO AFECTOS. PERSONA JURÍDICA 2.- PERSONAS FÍSICAS. LÍMITE 10. O GRUPO FAMILIAR: 4º GRADO. SI NO BIENES NO AFECTOS BIENES AFECTOS (Ver artículo 61 LIS) BIENES AFECTOS + 50 % BIENES NO AFECTOS + 50 %

4 CÓMO TRIBUTA UNA SOCIEDAD PATRIMONIAL? SÍ IMPUESTO S/PATRIMONIO (IP): IRPF: 0% IMPUESTO S/SUCESIONES NO EXENCIÓN Y DONACIONES (ISD): SOCIEDAD PATRIMONIAL SIN BONIFICACIÓN 95% (INACTIVA) IS: 1.- INGRESOS ORDINARIOS: 40% 2.- PLUSVALIAS: 15% 3.- BASE IMPONIBLE = IRPF. SÍ ALQUILERES: REDUCCION 50% TIPO EFECTIVO: 20% VIVIENDAS INDUSTRIALES + COMERCIALES VALORES+DINERO. (Ver artículo 61 LIS)

5 CÓMO TRIBUTAN LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2007?. En el Régimen General del Impuesto sobre Sociedades. CÓMO TRIBUTAN LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES CUYO EJERCICIO SE INICIE EN EL 2006 Y TERMINE EN EL 2007?. En el régimen especial de las Sociedades patrimoniales (LIS - Capítulo VI)

6 SE PODRÁN COMPENSAR EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO LAS BIN s GENERADAS DURANTE EL RÉGIMEN ESPECIAL SOCIEDADES PATRIMONIALES?. Si. En las condiciones que establece el artículo 25 de la LIS. SE PODRÁN COMPENSAR EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO LAS DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN DE DIVIDENDOS GENERADAS DURANTE EL RÉGIMEN ESPECIAL SOCIEDADES PATRIMONIALES?. Si. El 50 o 100 % según establece el artículo 30 de la LIS.

7 CÓMO SE APLICARÁN LAS DEDUCCIONES DEL IRPF (artículo 69.2) GENERADAS POR SOCIEDADES PATRIMONIALES A PARTIR 1 ENERO 2007?. Se aplican con los requisitos del capítulo IV del título VI de la LIS. CÓMO TRIBUTARÁN LOS BENEFICIOS PENDIENTES DISTRIBUIR EN LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES A PARTIR DEL 1 ENERO 2007?. Igual que el régimen especial de tributación sociedades patrimoniales. Artículo 61 - LIS - derogado.

8 CÓMO TRIBUTAN LA TRANSMISIÓN PARTICIPACIONES SOCIEDADES PATRIMONIALES A PARTIR DEL 1 DE ENERO 2007?. - Persona Física: Ganancia o pérdida patrimonial. (Artículo 35.1.c del IRPF.). - Persona Jurídica: Beneficio extraordinario. No aplica deducción doble imposición. -Persona no residente: Ganancia o perdida según LIR NO Residentes. OBLIGACIONES FORMALES: Seguirán según artículo 47 Reglamento LIS.

9 SOCIEDADES PATRIMONIALES. RÉGIMEN TRANSITORIO 2007 (Disposición Transitoria vigésimo cuarta). Régimen Transitorio OPTATIVO. REQUISITOS: a).- Consideración de Sociedades Patrimoniales en TODOS ejercicios iniciados a partir del 1 de enero del b).- Tomar acuerdo de disolución + liquidación: Enero Durante los 6 primeros meses del inicio del primer ejercicio a partir del 1 de enero del Durante los 6 meses siguientes del ACUERDO, realización actos o negocios jurídicos necesarios, según norma mercantil, hasta cancelación registral sociedad patrimonial. Sociedad Patrimonial Diciembre Régimen Patrimonial Régimen General Diciembre

10 SOCIEDADES PATRIMONIALES. RÉGIMEN TRANSITORIO 2007 (Disposición Transitoria vigésimo cuarta). RÉGIMEN FISCAL SOCIOS: Personas físicas. Jurídicas y NO Residentes. + Valor de adquisición y titularidad. (IRPF: artículo 35.1 c) + Deudas adjudicadas. (-) Créditos y dinero o signo que lo represente adjudicados.

11 SOCIEDADES PATRIMONIALES. RÉGIMEN TRANSITORIO 2007 (Disposición Transitoria vigésimo cuarta). Resultado negativo - Persona Física = Ganancia Patrimonial (No aplicable DT9ª) LIRPF. - Persona jurídica = Renta. Coste elementos adjudicados 0.- Resultado CERO - No renta o pérdida o ganancia patrimonial - Coste elementos adjudicados 0.- Resultado positivo - No renta o pérdida o ganancia patrimonial - Coste elementos adjudicados: distribución en función del valor mercado que resulte de balance final liquidación. - Fecha adquisición elementos adjudicados por la sociedad. (No aplicable DT9ª LIRPF).

12 SOCIEDADES PATRIMONIALES. RÉGIMEN TRANSITORIO 2007 (Disposición Transitoria vigésimo cuarta). Tributación Régimen Transitorio: (Siempre que la cancelación registral se efectúe en el plazo previsto). - Normativa vigente al 31/12/2006 para las sociedades patrimoniales y para los socios / accionistas. - Excepción: tipo de gravamen de la parte especial plusvalías del 18%. - Durante estos períodos impositivos, en la transmisión de acciones o participaciones de estas entidades, NO resultará aplicable la DT9ª LIRPF (Coeficientes abatimiento).

13 SOCIEDADES PATRIMONIALES. RÉGIMEN TRANSITORIO 2007 (Disposición Transitoria vigésimo cuarta). RÉGIMEN FISCALDEL RÉGIMEN TRANSITORIO: -EXENCIÓN Impuesto Transmisiones Patrimoniales Actos Jurídicos Documentados Operaciones Societarias. Hecho imponible: disolución sociedades. -NO devengo Impuesto Incremento Valor Terrenos Naturaleza Urbana (Plusvalía Municipal) por las adjudicaciones a los socios. Posterior transmisión: inmuebles adquiridos en la fecha en que lo fueron por la sociedad disuelta. - Sociedad que se disuelve: Impuesto sobre Sociedades: NO devengo renta alguna por la atribución de bienes o derechos a socios, personas físicas o jurídicas, residentes en España.