ANÁLISIS DE LA COYUNTURA FISCAL. Revisión del panorama fiscal, las dificultades que se presentan y las posibles soluciones

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Manuel Acosta Araya
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1 ANÁLISIS DE LA COYUNTURA FISCAL Revisión del panorama fiscal, las dificultades que se presentan y las posibles soluciones Guatemala, 29 de agosto 2014

CAPÍTULO 1: ANÁLISIS TRIBUTARIO Partiendo del hecho de que

financiar las demandas sociales, se analiza la estructura

CAPÍTULO 2: SITUACIONES QUE AFECTAN LA RECAUDACION DE

CAPÍTULO 3: ACUERDO DE ESTADO Esta insuficiencia se ve

Por ello, el sector privado hizo una propuesta para lograr un

CAPÍTULO 4: REFORMA TRIBUTARIA El Gobierno, por su parte,

3 CAPÍTULO 1: ANÁLISIS TRIBUTARIO Partiendo del hecho de que existe una insuficiencia en recursos tributarios para poder financiar las demandas sociales, se analiza la estructura tributaria vigente. CAPÍTULO 2: SITUACIONES QUE AFECTAN LA RECAUDACION DE INGRESOS? CAPÍTULO 3: ACUERDO DE ESTADO Esta insuficiencia se ve aumentada por la evasión, contrabando y defraudación. Por ello, el sector privado hizo una propuesta para lograr un ordenamiento de las finanzas públicas. CAPÍTULO 4: REFORMA TRIBUTARIA El Gobierno, por su parte, hizo su propuesta, la cual fue aprobada en CAPÍTULO 5: AGENDA PENDIENTE Y PROPUESTAS Aún existen retos en materia fiscal. Se resalta los retos y desafíos pendientes. Visión general de cómo buscar más ingresos.

4 Deuda pública llegando a niveles críticos 120, Límite deuda / ingresos 250% Est. 2014: 230% 100, : 213% 80, , , , Ingresos Gastos *2014 datos estimados Fuente: BANGUAT, 2014

5 Ingresos con magnitud y dinámica distinta a egresos Fuente: Elaboración propia en base a datos oficiales SAT y MINFIN, 2014.

6 Dos impuestos clave explican más de ¾ del total: IVA, ISR Fuente: FUNDESA en base a estadísticas CEPAL, 2014

7 ISR: principal por empresas; pequeña contribución por personas Estructura del ISR en distintos países* (como % del PIB)

8 Alta informalidad en la economía Población ocupada por sector económico 120% 100% 80% 30.8% 55.6% 29.2% 21.1% 60% 40% 69.2% 70.8% 78.9% 20% 44.4% 0% Total nacional Urbano metropolitano Resto urbano Rural nacional Informal Formal Fuente: Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos ENEI-, septiembre 2013.

9 Número limitado de contribuyentes (Base Tributaria) 1,561,105 Contribuyentes 680,852 Efectivos 1,100 contribuyentes responsables por 71% de Recaudación Total

10 A partir de 2008 se dio un incremento en la porción que representa el ISR a Personas Jurídicas en la recaudación, lo cual se ha visto opacado por una reducción constante del peso que tiene el IVA sobre Importaciones en la recaudación (estancamiento). $50,000 $45,000 $40,000 $35,000 $30,000 $25,000 $20,000 $15,000 $10,000 $5,000 $ Otros IDP Otros Imp. Indirectos Derechos Arancelarios IVA Importaciones IVA Doméstico Otros Imp. Directos ISR P. Individuales ISR P. Jurídicas 23,022 24,760 28,653 33,346 35,280 33,750 36,914 43,157 45,296 48,466 Recaudación (MM) Fuente: Estudio Análisis de la defraudación Aduanera y el Contrabando en Guatemala, ASIES-FUNDESA, 2013.

$50,000 $45,000 $40,000 $35,000 $30,000 $25,000 $20,000 $15,000 $10,000 $5,000 $- 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Individuales ISR P. Jurídicas 23,022 24,760 28,653 33,346 35,280 33,750 36,914 43,157 45,296 48,466 Recaudación (MM) 31.5% 28.

11 A partir de 2008 se dio un incremento en la porción que representa el ISR a Personas Jurídicas en la recaudación, lo cual se ha visto opacado por una reducción constante del peso que tiene el IVA sobre Importaciones en la recaudación (estancamiento). $50,000 $45,000 $40,000 $35,000 $30,000 $25,000 $20,000 $15,000 $10,000 $5,000 $ Otros IDP Otros Imp. Indirectos Derechos Arancelarios IVA Importaciones IVA Doméstico Otros Imp. Directos ISR P. Individuales ISR P. Jurídicas 23,022 24,760 28,653 33,346 35,280 33,750 36,914 43,157 45,296 48,466 Recaudación (MM) 31.5% 28.1% % IVA Importaciones Fuente: Estudio Análisis de la defraudación Aduanera y el Contrabando en Guatemala, ASIES-FUNDESA, % 23.7% % ISR P. Jurídicas

12 Dinámica de las importaciones versus recaudación Recaudación de IVA y Aranceles como porcentaje de las importaciones 14% 12% 10% 2.3% 2.1% 2.0% 1.7% 1.4% 8% 6% 4% 10.3% 10.0% 10.0% 10.2% 9.9% 2% 0% IVA / Importaciones Aranceles / Importaciones Fuente: estimación propia en base a cifras oficiales BANGUAT, 2014.

13 A partir de un análisis de 14 sectores/sub-sectores principales, fue estimada su participación en el PIB, el porcentaje del mercado que han perdido debido a contrabando y defraudación aduanera, y el valor anual que representa esta pérdida para la economía. Sector o Sub-sector % del PIB Productos % de Mercado Valor (millones) Comercio General 10.90% Abarrotes 8.50% Q 3, Combustibles 4.50% Gasolina y Diesel 16.00% Q 2, Textil, Confecciones y Calzado 2.60% Calzado y vestuario 17.50% Q 1, Avícola 2.00% Huevos 15.00% Q 1, Farmacéuticos y Laboratorios 1.90% Medicinas 14.00% Q 1, Granos Básicos 1.00% Maíz, Frijol y Arroz 25.00% Q Bebidas 1.10% Gaseosas y Licores 13.00% Q Vehículos (sub-sector) 0.70% Repuestos 4.90% Q Ganadería y Lácteos 2.30% Leche, Yogurt y Quesos 5.50% Q Alimentos Procesados 5.50% Pan y pastas 2.00% Q Forestal, Muebles, Papel y Hule 2.30% Papel 4.00% Q Cigarrillos (sub-sector) 0.30% Cigarrillos 14.00% Q Azúcar 1.30% Azúcar 1.80% Q Construcción 4.60% Cemento 0.40% Q % Q 14, Fuente: Estudio Análisis de la defraudación Aduanera y el Contrabando en Guatemala, ASIES-FUNDESA, 2013.

14 Entre 1.1 y 1.5% del PIB se pierde en recaudación por contrabando Entre 1.1 y 1.5% del PIB se pierde en recaudación/año por contrabando Impuestos afectados por el Contrabando y la Defraudación Aduanera en Guatemala E. Probable (MM al año) Rango menor (MM al año) Rango mayor (MM al año) Valor estimado del Comercio Ilícito en Guatemala Q 14, Q 11, Q 17, % del PIB 3.60% 2.84% 4.37% % del Comercio Ilícito que se absorbe en la Legalidad 70% 50% 90% Derechos arancelarios Q 1, Q 0, Q 1, IVA importaciones Q 1, Q 1, Q 2, IVA doméstico Q 1, Q 1, Q 2, Impuesto sobre la distribución de cemento Q 0, Q 0, Q 0, Impuesto sobre la distribución de bebidas Q 0, Q 0, Q 0, Impuesto sobre tabaco y sus productos Q 0, Q 0, Q 0, Impuesto sobre distribución de petróleo y derivados Q 0, Q 0, Q 0, Pérdidas anuales al fisco (millones Q): Q 5, Q 4, Q 6, Porcentaje del PIB: 1.297% 1.102% 1.534% Fuente: Estudio Análisis de la defraudación Aduanera y el Contrabando en Guatemala, ASIES-FUNDESA, *Otros efectos incluyen pérdida de plazas formales de trabajo e incremento de informalidad

Parte de la solución al problema El análisis de flujo

mejorando los procesos y operaciones ya existentes y

Metodología ANÁLISIS DE DATOS PORTUARIA QUETZAL:

: mercancías por US$ 20 MM Ingresaron a GT:

Contenedores X127 y A921 Diferencia en clasificación:

15 Parte de la solución al problema El análisis de flujo de mercancías transformará la manera de gobernar mejorando los procesos y operaciones ya existentes y creando otros totalmente nuevos. Metodología ANÁLISIS DE DATOS PORTUARIA QUETZAL: (muestreo aleatorio) Salieron de EE.UU.: mercancías por US$ 20 MM Ingresaron a GT: mercancías por US$ 17 MM Diferencia en valor: Contenedores X127 y A921 Diferencia en clasificación: Contenedor N328 Puerto Quetzal manejó en 2013 una carga de 9.4 MM de TM, teniendo un tráfico aproximado de 1,300 buques. Según cifras de COCATRAM, en 2013 se recibieron 195 mil contenedores (135 mil llenos y 60 mil vacíos).

16 Incremento importante del ISR en la recaudación Recaudación de ingresos tributarios gobierno central Variación interanual (%) IMPUESTOS y 2014 IMPUESTOS DIRECTOS 5.8% 19.3% 29.3% Impuesto Sobre la Renta 5.3% 20.6% 30.7% de Personas Jurídicas 5.6% 32.6% 40.3% de Personas Individuales 1.0% -15.6% 25.8% Impuesto de solidaridad 10.6% 14.0% 23.7% Impuestos sobre el patrimonio -35.7% 26.3% 55.3% IMPUESTOS INDIRECTOS 5.1% 2.5% 5.4% Impuesto al valor agregado doméstico 4.0% 6.1% 13.9% Impuesto al valor agregado sobre importaciones 5.2% 0.23% 3.4% Derechos arancelarios -8.8% -15.0% -11.9% Impuesto sobre timbres fiscales y papel sellado 37.6% -51.0% -82.9% Impuesto sobre tabaco y sus productos 20.5% 23.3% 16.2% Impuestos sobre distribución de bebidas 5.9% 6.4% 13.0% Impuesto sobre distribución de cemento -1.7% -2.4% -2.7% Impuesto sobre primera matricula 110.0% 115.3% Impuesto sobre circulación de vehículos 2.7% 45.8% 2.3% Impuesto sobre distribución de petróleo y derivados -1.0% 9.2% 12.0% Otros -1.9% 10.3% 23.3% Regalías e hidrocarburos compartibles -8.0% -19.4% -54.2% Salida del país 5.6% -1.9% 2.6% TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS BRUTOS 5.0% 7.0% 11.5% Provisión para devolución de crédito fiscal -13.5% -13.2% -8.4% TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS 6.3% 8.1% 12.6% Fuente: elaboración propia en base a datos de la Intendencia de Recaudación y Gestión SAT, 2014.

17 Esfuerzo de la reforma tributaria con resultados mixtos CONCEPTO IMPACTO OBSERVADO (en millones Q) IMPACTO ESPERADO (en millones Q) BRECHA (en millones Q) Impuesto sobre la renta +Q2,580 +Q4,200 -Q1,620 Exención de ISR a títulos valores (Art. 71 LOP) -Q Q600 IPRIMA +Q364 +Q1,278 -Q936 ISCV +Q263 +Q573 -Q337 Impuesto de timbres y papel sellado -Q448?? Fuente: elaboración propia en base a cifras oficiales MINFIN, 2014.

18 Se hace necesario enfrentar el desafío de las finanzas públicas a través de un Acuerdo de Estado, que permita introducir mejoras sustanciales en la estructura actual de la Hacienda Pública ❶ Servicio Civil de Calidad ❷ Finanzas públicas balanceadas y sanas ❸ Rendición de cuentas ❹ Transparencia y control del gasto público

19 Acciones concretas y responsables Fortalecimiento Institucional SAT Contrabando Corrupción Ampliación Base Tributaria Calidad del Gasto Público Varios Proyecto Análisis de Datos Proyecto Anticorrupción Cruzada por la formalización Gestión por resultados Estudio Técnico (FUNDESA) Directorio / Intendente independientes (EJECUTIVO) Obtener apoyo BM (Ejecución FUNDESA) Armar proyecto (BM/FUNDESA) Selección de Contralor que priorice anticorrupción (Ejecutivo) Reformas Código de Comercio (Legislativo) Diseño Kit Formalizador (FUNDESA) Replicar (CACIF) Reactivar Mesa de Alto Nivel y expansión a los demás ministerios (EJECUTIVO)

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