DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I

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1 Guía Docente de la Asignatura DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I Programa de Doble Titulación Licenciatura en ADE y Licenciatura en DERECHO Curso académico Código de la Asignatura: º Curso, anual, 9 Créditos

2 I.- DATOS INICIALES DE IDENTIFICACIÓN Nombre de la asignatura: Derecho Financiero y Tributario I Carácter: Troncal Anual Titulación: Doble Titulación: Licenciatura en ADE-Derecho Ciclo: Segundo Departamento: Derecho Financiero e Historia del Derecho Profesores responsables: Grupos A y B: Pilar Alguacil Marí (2B06) y Pilar Bonet Sánchez (2C04) pilar.alguacil@uv.es bonetp@uv.es II.- INTRODUCCIÓN A LA ASIGNATURA La asignatura "Derecho Financiero y tributario I" tiene carácter obligatorio y anual, con una carga lectiva total de 9 créditos (7,5 teóricos y 1,5 prácticos), impartiéndose en el Cuarto Curso del segundo ciclo del Programa de Doble Titulación Licenciado en ADE-Derecho. En ella se aborda el estudio de los institutos esenciales del ordenamiento tributario y presupuestario, es decir, de la denominada Parte General del Derecho Financiero y Tributario. Constituye, por tanto, el primer eslabón y la base del estudio de la materia financiera y tributaria, que se completa con la asignatura troncal Derecho Financiero y Tributario II, de Quinto Curso, para cuya adecuada comprensión resulta fundamental. III.- VOLUMEN DE TRABAJO La asignatura tiene una carga de 9 créditos, 7,5 de teoría y 1,5 de prácticas, con un volumen total de trabajo de 225 horas, siguiendo el sistema de cómputo de créditos ECTS (25 horas/crédito). El volumen de trabajo se reparte del siguiente modo: Asistencia a clases teóricas: 1,5 h/semana 23 semanas = 34,5 horas Asistencia a clases prácticas: 1,5 h/semana 7 semanas = 10,5 horas Preparación-realización de cuestionarios: 2 cuestionarios 11 h. = 22 horas Estudio-preparación clases de teoría: 2 h/semana 23 semanas = 46 horas Preparación de clases prácticas: 5 h/semana 7 semanas = 35 horas Estudio y preparación de exámenes: 2 exámenes 30 h. = 60 horas Realización de exámenes: 2 exámenes 2,5 h. = 5 horas Asistencia a tutorías: 2 tutorías 1,5 h. = 3 horas 2

3 Asistencia a seminarios y otras actividades: 6 charlas-seminario de 1,5 h. en horario de teoría. Total = 9 horas. En síntesis: ACTIVIDAD Horas/curso ASISTENCIA A CLASES TEÓRICAS 23 1,5 34,5 ASISTENCIA A CLASES PRÁCTICAS 7 1,5 10,5 PREPARACIÓN/REALIZACIÓN CUESTIONARIOS ESTUDIO Y PREPARACIÓN CLASES TEORÍA PREPARACIÓN DE PRÁCTICAS ESTUDIO Y PREPARACIÓN DE EXÁMENES REALIZACIÓN DE EXÁMENES 2 2,5 5 ASISTENCIA A TUTORÍAS 2 1,5 3 ASISTENCIA A SEMINARIOS Y OTRAS ACTIVIDADES 6 1,5 9 TOTAL VOLUMEN DE TRABAJO 225 IV.- OBJETIVOS GENERALES En esta asignatura se pretende dotar al estudiante de las herramientas conceptuales necesarias para enfrentarse a la interpretación y aplicación de este sector del ordenamiento, el Derecho Financiero y Tributario: para ello se le introducirá en el estudio de los principios de justicia financiera y del gasto público, de las fuentes normativas, la interpretación, las categorías tributarias y los elementos esenciales del tributo, así como de los procedimientos tributarios, prestándose también la debida atención a la doctrina jurisprudencial y administrativa existente. V.- CONTENIDOS La asignatura la conforman los siguientes bloques materiales: Actividad financiera: ingresos y gastos públicos. Presupuesto. Principios Principios constitucionales y fuentes del ordenamiento financiero. Eficacia e interpretación de las normas financieras. Poder financiero. La relación jurídico-tributaria. Tributos. Clases. 3

4 Elementos del tributo. La aplicación de los tributos: procedimientos de gestión, inspección y recaudación. Infracciones y sanciones: procedimiento sancionador. Procedimientos de revisión. VI.- COMPETENCIAS GENÉRICAS DEL SEGUNDO CICLO DE ADE-DERECHO Para el segundo ciclo de la doble titulación se han definido seis competencias genéricas que, partiendo del nivel de competencias alcanzado en el primer ciclo y sin dejar de trabajar aquéllas, implican en algunos casos un mayor grado de profundización: 1. Análisis de información compleja y en entornos de incertidumbre. 2. Capacidad de ser creativos en el diseño de alternativas y en la resolución de problemas. 3. Capacidad de diseñar alternativas factibles y viables. 4. Capacidad de liderar y motivar a grupos de trabajo. 5. Capacidad de negociación, que comprende, entre otras, las capacidades siguientes: o adaptación al contexto o flexibilidad o capacidad de persuasión y convicción 6. Capacidad de valorar la dimensión ética en el ejercicio profesional, y, en particular: o uso de la información (confidencialidad, plagios, ) o valoración de conflictos de intereses o valoración de las consecuencias de las decisiones para distintos grupos de interés. Cada una de estas competencias se irá desarrollando a través de capacidades y habilidades cuyo grado de exigencia y complejidad se irá incrementando a lo largo del curso; todo ello incardinado en los objetivos de conocimiento de la asignatura. VII.- COMPETENCIAS ESPECÍFICAS En especial, se habrán de alcanzar las siguientes: Conocimiento y diferenciación de los distintos tipos de ingresos públicos. Comprensión de los principios constitucionales financieros e identificación del poder tributario. Conocimiento de los procedimientos tributarios. 4

5 Capacidad para calificar las distintas situaciones de hecho y su relevancia jurídica en el ámbito tributario. Razonar, argumentar e interpretar utilizando el método jurídico. Capacidad para aplicar los conocimientos teóricos a la práctica. Estructuración y ejecución del trabajo necesario para la resolución de problemas: o selección de objetivos o búsqueda y tratamiento de la información o capacidad de exposición y de síntesis. VIII.- TEMARIO Y PLANIFICACIÓN TEMPORAL Tema Título y contenido Semanas 1 EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO Y CONTENIDO. 1 I. Concepto y contenido del Derecho financiero. II. La autonomía científica y el método de estudio del Derecho Financiero. III. Concepto y contenido del Derecho tributario. 2 LOS INGRESOS PÚBLICOS. 2 I. Los ingresos públicos: concepto y caracteres. II. Clasificación de los ingresos públicos. III. Los ingresos patrimoniales. IV. Los ingresos de monopolio. V. Las prestaciones patrimoniales de carácter público. VI. Los ingresos financieros por operaciones de crédito: la deuda pública. 3 EL TRIBUTO. CONCEPTO Y CLASES. 3 I. El tributo. Categorías. II. El impuesto. Concepto y clases. III. La tasa. Diferencias con el precio público. IV. Las contribuciones especiales: concepto y caracteres. 4 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO. 4-5 I. Valor normativo de los principios constitucionales. II. El principio de generalidad. III. El principio de igualdad. IV. El principio de progresividad y la no confiscación. V. El principio de capacidad económica. VI. Los criterios de eficiencia y economía en la programación y ejecución del gasto público. VII. El principio de reserva de ley. Su especial relevancia en materia tributaria. 5 LAS FUENTES DEL ORDENAMIENTO FINANCIERO. 6 I. Los Tratados Internacionales. II. La Ley de Presupuestos. III. El Decreto-Ley. IV. El Decreto Legislativo. V. La potestad legislativa de las Comunidades Autónomas. VI. El Reglamento. VII. La potestad reglamentaria de las Comunidades Autónomas y Entidades Locales. VIII. Las Órdenes interpretativas y otras disposiciones administrativas. IX. El Derecho supletorio de las normas financieras. X. La costumbre y el precedente administrativo. XI. Los principios generales del Derecho. XII. La jurisprudencia. XIII. La codificación en el ordenamiento financiero. 6 EL PODER FINANCIERO: CONCEPTO Y LÍMITES. 7 I. El poder financiero: concepto y evolución histórica. II. Límites del poder financiero. Clases. Límites impuestos por el Derecho comunitario financiero. III. La distribución funcional del poder financiero: competencias normativas y de gestión. IV. La ordenación constitucional del poder financiero en España. V. El poder financiero del Estado. VI. El poder financiero de las Comunidades Autónomas: régimen común. VII. El poder financiero de las Comunidades Autónomas de régimen foral. VIII. El poder financiero de los entes locales. IX. Las facultades financieras de los entes corporativos. 7 HECHO IMPONIBLE Y ESTRUCTURA DE LA RELACION TRIBUTARIA. I. Las prestaciones tributarias. II. La configuración jurídica del tributo. III. La obligación tributaria principal. IV. El hecho imponible. V. El devengo del tributo. VI. La exención tributaria. VII. La anticipación del tributo: retención a cuenta, ingreso a cuenta y pago 8 5

6 fraccionado. VIII. La repercusión del tributo. IX. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria. 8 EFICIACIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS. I. Naturaleza jurídica de las normas financieras. II. Ámbito espacial de aplicación. III. Ámbito temporal de aplicación. IV. La retroactividad de las normas financieras. Especial referencia a la retroactividad de las normas tributarias. V. La interpretación de las normas financieras en el ordenamiento español. VI. La analogía en el Derecho financiero. VII. El fraude de Ley tributaria (o el conflicto en la aplicación de normas tributarias). VIII. La consulta tributaria. IX. Información y asistencia al contribuyente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 9 SUJETOS TRIBUTARIOS. I. Sujeto activo del tributo. II. Obligados tributarios y sujetos pasivos. III. La solidaridad de obligados tributarios. IV. El responsable del tributo. V. La sucesión en el tributo. VI. El domicilio fiscal. VII. La representación en Derecho tributario. 10 LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. I. La aplicación de los tributos. Delimitación y ámbito. II. La evolución del procedimiento de aplicación de los tributos hasta la entrada en vigor de la nueva LGT. III. Las Administraciones tributarias. IV. La Agencia Estatal de Administración Tributaria. V. Los obligados tributarios en los procedimientos de aplicación de los tributos. VI. Procedimientos tributarios: normas comunes e institutos generales: a) Marco normativo. b) Fases de los procedimientos. c) Plazos de resolución. d) Caducidad. e) Motivación. VII. La liquidación tributaria. VIII. Las notificaciones tributarias. IX. La prueba. 11 LA GESTIÓN TRIBUTARIA. I. Actos de gestión tributaria de los particulares. II. Las declaraciones tributarias. III. Las autoliquidaciones. IV. Comunicaciones de datos. V. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias. VI. Denuncia pública. VII. Funciones de gestión tributaria. VIII. Procedimientos de gestión: a) Devoluciones tributarias. b) Iniciados mediante declaración. c) Verificación de los datos declarados. d) Comprobación limitada. e) Comprobación de valores. 12 LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. I. Introducción. II. Las funciones inspectoras de comprobación e investigación. III. Funciones inspectoras de obtención de información. IV. Otras funciones de la Inspección. V. Procedimiento de inspección tributaria. VI. Documentación de las actuaciones inspectoras. VII. Las actas de inspección. Clases. VIII. Aspectos procedimentales de la estimación indirecta y del conflicto en la aplicación de la norma tributaria. 13 LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS. I. Introducción. II. La función de recaudación tributaria. III. El ingreso mediante el pago voluntario. IV. Aplazamiento y fraccionamiento del pago. V. El interés de demora tributario. VI. Los recargos de prórroga. VII. Las garantías tributarias. VIII. Las medidas cautelares. IX. El procedimiento de apremio. X. La prescripción en Derecho tributario. XI. Otras formas de extinción del tributo. 14 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria. II. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias. III. Concepto y clases de infracciones tributarias. IV. Sanciones tributarias. V. Procedimiento sancionador en materia tributaria. VI. Extinción de infracciones y sanciones tributarias. VII. Infracciones de contrabando. VIII. Delitos contra la Hacienda Pública. 15 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA. I. La revisión en vía administrativa. Marco normativo. II. Procedimientos especiales de revisión. III. El recurso de reposición. IV. La Reclamación Económico-Administrativa. V. La revisión en vía administrativa de tributos locales. VI. El proceso contencioso-administrativo en materia tributaria. 16 EL PRESUPUESTO: CONCEPTO Y PRINCIPIOS; PROCEDIMIENTO Y CONTROL. I. Configuración histórica del Presupuesto del Estado. II. La Ley de Presupuestos en el y y (No presencial) 6

7 ordenamiento español. III. El Presupuesto en el Estado contemporáneo. IV. Los principios presupuestarios. V. Los Presupuestos Generales del Estado: contenido y efectos. VI. La división de poderes en el ciclo presupuestario. VII. Fase de elaboración de los Presupuestos Generales del Estado. VIII. Fase de aprobación de los Presupuestos. IX. Fase de ejecución de los Presupuestos. X. Liquidación y cierre del Presupuesto. XI. El control del presupuesto: interno y externo. La ordenación temporal de actividades y materias se ajustará al siguiente cronograma: PRIMER SEMESTRE Semana/día Teoría Práctica Actividades/Observaciones 1 21/9 Presentación Tema /9 Tema 2 3 5/10 Tema /10 Tema /10 Tema 4 6 2/11 Tema 5 7 9/11 Tema 6 Unidad didáctica 1: categorías tributarias Realizar la Unidad y el cuestionario 8 16/11 Tema 7 Charla 1: Poder financiero Formación a la Carta 9 23/11 Tema /11 Tema 8: Eficacia Charla 2: Interpretación Formación a la carta 11 14/12 Tema /12 Tema 9 Práctica 1: Taller de casos de jurisprudencia constitucional Charla 3: Sujetos tributarios: responsables y sucesores VACACIONES NAVIDAD: 23/12 a 6/1 EXAMENES: Examen parcial: temas 1 a 9 Formación a la Carta Cuestionario en Aula Virtual (Temas 1 a 9) SEGUNDO SEMESTRE Semana Teoría Práctica Actividades 1 31/1 a 12/2 Tema 10 Tutoría de grupo (A1 y B1) 2 7/2 a 13/2 Tema 10 Tutoría de grupo (A2 y B2) 3 14/2 a 19/2 Tema 11 UD 2: Información y asistencia (A1 y B1) 7

8 4 21/2 a 26/2 Tema /2 a 4/3 Tema /3 a 11/3 Tema /3 a 26/3 Tema /3 a 3/4 Tema /4 a 10/ /4 a 18/ /4 a 20/4 12 3/5 a 8/5 Charla 4: Infracciones y sanciones Charla 5: Medios de revisión Charla 6: Administración tributaria electrónica UD 3. Prescripción, Aplazamiento y fraccionamiento 13 9/5 a 15/5 Tutoría de grupo 14 17/5 a 21/5 Dudas UD 2: Información y asistencia (A2 y B2) Práctica 3: Gestión (A1 y B1) Práctica 3: Gestión (A2 y B2) FALLAS Práctica 4: Inspección (A1 y B1) Práctica 4: Inspección (A2 y B2) Práctica 5:Recaudación (A1 y B1) Práctica 5: Recaudación (A2) PASCUA Práctica 5: Recaudación (B2) Práctica 6: General (A1 y B1) Práctica 6: General (A2 y B2) EXAMENES Formación a la Carta Formación a la Carta Formación a la Carta Clase virtual. Realizar el cuestionario IX.- BIBLIOGRAFÍA DE REFERENCIA Bibliografía básica: - Martín Queralt, J., Lozano Serrano, C., Casado Ollero, G. Y Tejerizo López, J.M.: Curso de Derecho financiero y tributario, ed. Tecnos, 21ª edición, Calvo Ortega, R.: Curso de Derecho Financiero, tomo I (Derecho Tributario. Parte General), 14ª ed., Civitas, Madrid, Sáinz de Bujanda, F., Lecciones de derecho financiero, UCM Bibliografía complementaria: Dada la prolijidad de la misma, se remite a la que se contiene al final de cada una de las lecciones del primer manual de los arriba citados. 8

9 Textos legales: - Ley General Tributaria y normas complementarias, Tecnos, Madrid, Leyes Generales del Derecho Financiero y Tributario, Civitas, Código Tributario, Aranzadi, X.- METODOLOGÍA a) Clases teóricas: tendrán carácter teórico-práctico, ya que se combina en ellas una exposición de la materia a tratar en cada sesión de hora y media semanal durante todo el curso, apoyada en presentaciones en power point (ppt), con la ejemplificación y la resolución de pequeñas prácticas propuestas por el profesor, para la mejor comprensión de la teoría. En ocasiones, los casos planteados deberán ser resueltos por los estudiantes en el aula, pudiendo realizarse en grupo (talleres). Algunos de los temas podrán ser tratados mediante materiales colgados en el Aula Virtual, complementarios a los contenidos del manual de referencia, con respecto a los cuales podrán plantearse las dudas suscitadas en su estudio, bien por la vía del foro, bien en clase presencial. En cualquier caso, es imprescindible que los temas a tratar en las clases de teoría hayan sido estudiados previamente dos horas a la semana, para lograr una mejor comprensión de la materia tras la explicación oportuna por el profesor, que irá acompañada de esquemas sintéticos o mapas conceptuales. A través de esta metodología se pretende trabajar y evaluar principalmente la capacidad para valorar la dimensión ética en el ejercicio profesional (competencia genérica 6), así como las competencias específicas de conocimiento. b) Clases prácticas basadas en problemas y casos y en la técnica de la simulación: las prácticas de la asignatura son de hora y media dos sesiones en el primer cuatrimestre y el resto en el segundo y están diseñadas manteniendo una fuerte imbricación con los conocimientos adquiridos en la parte teórica, de forma que ambas se complementan. Por ello en las clases prácticas se plantearán casos hipotéticos o reales que pueden suscitarse en la praxis del Derecho Financiero (tanto desde el prisma de la Administración como desde el de los particulares) para, a partir de ellos, efectuar una aplicación concreta de las normas y jurisprudencia que resulte relevante. En particular, se prestará atención: a las diferentes categorías y principios tributarios al régimen jurídico de las diversas posiciones subjetivas en la relación tributaria al desarrollo e incidencias en los procedimientos de aplicación de los tributos Para la práctica de la asignatura se utilizará indistintamente el método del caso y el de aprendizaje basado en problemas, combinando sesiones teóricas (introductorias o recapitulativas 9

10 del tema) con sesiones prácticas para la exposición del trabajo realizado por los alumnos (en grupos de 4 ó 5); este método requiere la búsqueda activa por los alumnos de la información necesaria para resolver los casos planteados. También se utilizarán unidades didácticas (cuatro) que contendrán supuestos y cuestiones problemáticas para ser resueltos en clase, individualmente o en grupo. También se utilizará el método de la simulación cuando la existencia de actores diversos en el planteamiento y la solución del caso lo aconsejen. Los estudiantes dispondrán de material normativo para la resolución de los casos prácticos, tanto en las clases como en los exámenes. Se tomará nota de la intervención de los estudiantes en clase, de la resolución de los casos y problemas propuestos y, en su caso, de las prácticas que opcionalmente puedan entregarse. A través de la metodología práctica se pretende trabajar y evaluar principalmente las competencias genéricas 1, 5 y 6: capacidad de análisis de información compleja, capacidad para la negociación y la persuasión y la ética en el ejercicio profesional; así como las competencias específicas procedimentales. c) Tutorías de grupo: 3 horas, distribuidas en dos sesiones de 1,5 horas, en fechas previas a los exámenes parcial y final. Servirán para plantear las dudas que no estén resueltas o que hayan surgido con el estudio de la materia. d) Cuestionarios en aula virtual: con el fin de ir adiestrando al alumnado en la realización de pruebas de evaluación, se realizarán dos cuestionarios a través del aula virtual, con carácter previo y próximo a las fechas de los exámenes parcial y final. e) Formación a la carta: dentro de este programa, en el que participa la AEAT de Valencia, está prevista la realización de diversas sesiones formativas impartidas por Inspectores de Hacienda y personal al servicio de la Delegación Especial de Valencia. La asistencia a las mismas será obligatoria. En el cronograma aparecen especificadas las fechas de realización de cada una de ellas: Charla-práctica sobre la Administración tributaria electrónica. Charla sobre los sujetos y responsables tributarios. Charla sobre la obtención de información. Charla sobre garantías del crédito hipotecario. Charla sobre infracciones y sanciones. Charla sobre medios de revisión. XI.- EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE La evaluación del aprendizaje será continua, a partir de las intervenciones de los estudiantes en clase, la realización de casos prácticos y la participación en las demás actividades propuestas, pudiendo alcanzar el 10% de la nota final. La resolución de casos prácticos y problemas se 10

11 valorará en un 10% de la calificación global. Los cuestionarios en aula virtual se calificarán con un 5% cada uno. Se hará un examen parcial liberatorio, de carácter teórico-práctico, y otro final del mismo tipo. Cada uno de ellos se valorará con un 35% de la calificación total. La nota mínima en ambos casos, para liberar materia en el parcial y para promediar la nota global con la calificación del resto de actividades, será del 50% (3,5 puntos en total). En caso de no aprobar la signatura en junio podrá guardarse la nota de las actividades complementarias y las prácticas, así como en su caso la del parcial superado. En resumen, la distribución de la calificación global será: EVALUACIÓN Mínimo Dos exámenes teórico-prácticos 60% 25% Resolución de casos prácticos 20% Resolución de Unidades didácticas y cuestionarios 10% virtuales Participación activa en clases y actividades 10% TOTAL 100% 11