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1 COMO SE CONTABILIZA A UNA FACTURA DE IMPORTACION 4.6. Cómo se registra una Importación? La operación se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas conn la clave tipo de factura F5. Deberán consignarse, como número de factura y fecha de expedición, el número de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisión por la Administración Aduanera respectivamente. Por otra parte, se deberá consignar el detalle de la factura (tipo, base imponible y cuota soportada) así como cumplimentar el campo Cuota Deducible. D En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro. En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones see deben tener en cuenta las siguientes precisiones: Como Base Imponible se indicará el Valor en Aduana de la mercancía,, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del d territorioo de aplicación, más los gravámenes a la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta ell primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA). Como Cuota Tributaria se consignará el importe a pagar. p Los gastos posteriores a la l admisiónn del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importación darán lugar al registro de facturas separadas. De la factura del transitario, sólo se registrará la partee que corresponda a laa prestación de su servicio (no la cuantía del IVA a la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido). Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la facturaa del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelación. En el caso de remitir los datos de dicha facturaa se consignará como clave de régimen especial en el Libro Registro de facturas recibidas la clave 13 Factura correspondiente a una importación (informada sin asociar a un DUA). En estos casos el registro de la misma implicará que no se consignen los campos correspondientes a la cuota de IVA. Página 1 de 7

2 Ejemplo: se realiza una operaciónn de importación a Barcelona por la que se emiten las siguientess facturas: través de e la Aduana de 1.- Factura del Proveedorr de EEUU, con BASE USD, que corresponden a 6.719, Factura del Transitarioo Nacional, con los siguientes importes: Base de la Importación liquidada enn Aduana(Casilla 47 DUA)... D ,00 - Factura del proveedor ,55 Resto de conceptos(1) ,45 Prestación exenta del transitario (2) ,00 (1) Gravámenes, gastos accesorios, etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad. (2) Artículo 64 LIVAA Cuota IVA importación ,50 Base de la prestación de servicios dell Transitario ,00 Cuota ,00 En el Libro registro de Facturass recibidas se debenn realizar anotaciones: las siguientes 1.º El DUA, consignando como número de identificación el nº de referencia, base imponible y cuota 1.522,500. (No se registraráá la facturaa del proveedor extranjero). 2.º La factura del transitario, consignando únicamente la prestación dee servicios sujeta y no exenta con una base imponible i de 500 y una cuota de 105. Página 2 de 7

3 4.7. Tratándose de operaciones asimiladas a la importación, qué información debee suministrarse? Se facilitarán los datos del documento de aduanas correspondiente a los bienes importados, que será el número de referencia del DUA quee figura en el propio DUA y en la carta de pago (si es obligatoria su presentación), o el númeroo de registro del modelo 380 en caso de salida del régimen de depósito distinto del aduanero y, en el resto de casos, los datos de las facturas oportunas emitidas por loss proveedores o prestadores de servicio. - Como Base Imponible se indicará: En el caso de la presentación de un DUA, el Valor en Aduana de la mercancía, más loss demás gravámenes que q se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar dee destino enn el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA). En el caso de la presentación declarada en el mismo.. del modelo 380, la base imponible En el resto de los casos, el importe de la contraprestación que figure en la factura. - Como Cuota Tributaria se indicará el importe a pagar. Página 3 de 7

4 CRITERIO GENERAL DE ARPE PARA CONTABILIZAR LAS FACTURAS DE IMPORTACION DUA / ACREEDOR. Indicar en tipo de IVA IC Ó IB EN FUNCION DE SI SE TRATA DE BIENES CORRIENTES O DE BIENES B DEE INVERSION. (VER LISTA), en Clave operación 01 y Clasificació ón SUJETA/NO SUJETA S1. CREAR UNA CUENTA PARA LA PROPIA EMPRESA COMO / ACREEDOR QUE SE UTILIZARA AL INCLUIR LOS DATOS DELL DUA. CREAR TAMBIEN COMO / ACREEDORR AL TRANSITARIO. IVA, LIBRO DE COMPRAS. (FACTURA IMPORTACION) CUENTA LA DEL / ACREEDOR AL QUE SEE REALIZAA LA IMPORTACION CLAVE OPERACIÓN 13 DE FACTURA F1 Nº DE FACTURA Nº DE FACTURA DEL PROVEED DOR / ACREEDOR TOTAL FACTURA TOTAL FACTURA LINEAS: BASE IMPONIBLE TOTAL FACTURA DE IVA IC Ó IB EN FUNCIONN DE SI SE S TRATAA DE BIENES CORRIENTES O DE BIENES DE INVERSION. VER LISTA. SUJETA / NO SUJETA S1 Página 4 de 7

5 IVA, LIBRO DE COMPRAS. (FACTURA IMPORTACION DUA) CUENTA LA DEL / ACREEDOR DE LA PROPIA EMPRESA CLAVE OPERACIÓN 01 DE FACTURA F1 Nº DE FACTURA Nº DEL DUA TOTAL FACTURA BASE DEL DUA + IVA ADUANAS+ARANCELES LINEAS: BASE IMPONIBLE BASE DUA % IVA EL QUE CORRESPONDA A LA IMPORTACION REALIZADA DE IVA IC Ó IB EN FUNCIONN DE SI SE S TRATAA DE BIENES CORRIENTES O DE BIENES DE INVERSION. VER LISTA. CUOTA IVA CUOTA DE IVA DEE IMPORTACION SUJETA / NO SUJETA S1 Página 5 de 7

6 IVA, LIBRO DE COMPRAS. (FACTURA TRANSITARIO) CUENTA TRANSITARIO Nº DE FACTURA Nº DE LA FACTURA DEL TRANSITARIO CLAVE OPERACIÓN 01 DE FACTURA F1 TOTAL FACTURA IMPORTEE FACTURA DEL TRANSITARIO MENOS ARANCEL MENOS IVA DE IMPORTACION SI LOS INCLUYE. LINEAS: BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE CORRESPONDIENTE A LA FACTURA DEL TRANSITARIO UNICAMENTE. % IVA EL QUE APLIQUE EL TRANSITARIO CUOTA IVA CUOTA IVA I DEL TRANSITARIO SUJETA / NO SUJETA S1 CONTABILIDAD: HABRA QUE REALIZAR APUNTES CONTABLES PARA PASAR DE LA CUENTA DEL / ACREEDOR (IMPORTACION) AL TRANSITARIO LOS IMPORTES QUE SE PAGARANN AL TRANSITARIO EN LUGAR DE AL / ACREEDOR. POR EL IMPORTE DEL IVA DE LAA IMPORTACION (EMPRESA) A TRANSITARIO POR EL ARANCEL (EMPRESA) A TRANSITARIO Página 6 de 7

7 DE ESTA FORMA, EN LA CUENTA DEL TRANSITARIOO QUEDARAN ADEMAS DEL IMPORTE DE SU FACTURA LOS GASTOS CORRESPONDIENTES IMPORTACION. A LOSS ARANCELES Y AL IVA DE LA AL HACER EL PAGO AL TRANSITARIO, LA CUENTAA QUEDARA SALDADA. PARA EL 347 DEL TRANSITARIO, SE CONSIDER RA QUE EL RESTO DE GASTOS QUE VIENEN EN LA FACTURA SON SUPLIDOS Y LOS COBRAN ELLOS, PERO NO CORRESPONDEN AL TRANSITARIO, POR LO TANTO LOS DATOS PARA EL MODELO 347, SERAN LOS CORRECTOS. NOTA IMPORTANTE. En muchas explicaciones incluidas en esta página, se indica el criterio de Arpe. Tal y como se indicaa es una interpretación particular del personal dee Arpe de la normativa legal. Cadaa empresa por sus medios o haciendo uso de los asesores a fiscales, contables, financieros o cualquier profesional que consideren conveniente, deberá hacer el análisis de cada caso para adoptar las claves que correspondan. Las explicaciones de Arpe únicamente pretenden hacer h ver al usuario el tratamiento que la aplicación da a los datos introducidos. Página 7 de 7