Conversatorio de precios de Transferencia

Transcripción

1 Conversatorio de precios de Transferencia Moore Stephens International Limited PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

2 Contribuyentes Obligados: 1. Todos aquellos clasificados como grandes contribuyentes nacionales o grandes empresas territoriales, que realicen operaciones nacionales o transfronterizas con empresas vinculadas. 2. Todas aquellas empresas acogidas al régimen de zona franca instaurado mediante Ley 7210 de 23 de noviembre de 1990 y sus reformas

3 Periodicidad de presentación Vence el último día hábil del mes de junio de cada año y posteriormente se deberá presentar cada año la declaración que contenga la información del periodo impositivo inmediatamente anterior.

4 ANEXO 1 a la Resolución DGT-R Número de cédula jurídica o de identidad SECCIÓN A: identificación 2 Nombre o Razón social del contribuyente 3 Nombre del representante legal 4 Número de cédula del representante legal 5 Periodo de impuesto sobre las utilidades a que se refiere la declaración 6 Fecha de cierre del periodo impositivo SECCIÓN B: Información General de las Operaciones 7 Nombre o Razón social de la empresa vinculada 8 País de residencia 9 Criterio de vinculación 10 Actividad principal de la empresa relacionada 11 Tipo de operación 12 Monto de la operación 13 Método de precios de transferencia 14 Monto ajustado de la operación 15 Parte analizada

5 SECCIÓN C: Operaciones Sobre Bienes Tangibles 16 Precio 17 Precio Comparable 18 Análisis Global o Segmentado 19 Indicador de rentabilidad 20 Resultado del Indicador SECCIÓN D: Operaciones Derivadas de uso de Activos Intangibles 21 Criterio de cálculo de regalía 22 Porcentaje de remuneración 23 Tipo de Intangibles SECCIÓN E: Operaciones Financieras 24 Monto de la operación principal 25 Saldo al cierre del periodo 26 Clase de tasa de Interés 27 Tasa de interés de referencia 28 Margen (Spread) 29 Tasa de interés fija 30 Fecha de inicio de financiamiento 31 Fecha de finalización del financiamiento 32 Comisiones

6 SECCIÓN F: Operaciones De Prestación de Otros Servicio 33 Análisis global o segmentado 34 Indicador de rentabilidad 35 Resultado del indicador 36 Criterio de cálculo del precio del servicio 37 Porcentaje de cálculo del precio del servicio 38 Criterio del cálculo de la comisión 39 Comisión 40 Firma del representante Legal 41 Fecha

7 Sección A: Corresponde a la identificación general del contribuyente Sección B: Se presenta la información de las operaciones con los respectivos vinculados donde se relacionan criterios relevantes tales como nombre de la compañía, país donde esta ubicada la vinculada, tipo de operación, monto transado, método aplicado en el análisis, entre otros. Para los criterios de vinculación se debe tener en cuenta el decreto ejecutivo H del 5 de junio de 2013:

8 Criterio Detalle del Criterio

9 Criterio Detalle del Criterio

10 Para diligenciar los tipos de operación se deben tener en cuenta los siguientes códigos: Código Tipo de Operación (Ingreso)

11 Para diligenciar los tipos de operación se deben tener en cuenta los siguientes códigos: Código Tipo de Operación (Ingreso)

12 Para diligenciar los tipos de operación se deben tener en cuenta los siguientes códigos: Código Tipo de Operación (Egreso)

13 Para diligenciar los tipos de operación se deben tener en cuenta los siguientes códigos: Código Tipo de Operación (Egreso)

14 Los códigos que identifican los métodos de precios de transferencia: Código Método a) Precio comparable no controlado (PC) b) Costo adicionado (CA) c) Precio de reventa (PR) d) Partición de utilidades (PU) e) Margen neto de la transacción (MNT) f) Valoración de bienes con cotización internacional La casilla correspondiente a la parte analizada: 1 Si la parte analizada es de Costa Rica 2 Si la parte analizada es empresa del exterior

15 Sección C: Permite relacionar resultados del análisis realizado, es decir, precio cobrado/pagado en colones costarricenses, precio del comparable, indicador de rentabilidad, análisis global o segmentado dependiendo del método seleccionado con anterioridad y resultado. Los indicadores de rentabilidad se ben diligenciar de acuerdo a los siguientes códigos: Código Indicador de rentabilidad 01 Margen bruto sobre costos (MBC) 02 Margen Bruto sobre ventas (MBV) 03 Margen operativo sobre costos y gastos (MOCG) 04 Margen operativo (MO) 05 Retorno sobre activos (ROA) 06 Retorno sobre capital empleado (ROCE) 07 Razón Berry (RB) 08 Otros

16 Sección D: Esta sección será completada solamente en los casos en el que las operaciones informadas estén asociadas al cobro o pago de regalía. En el criterio de cálculo de regalía se deberá indicar el código asociado al criterio utilizado por el contribuyente para pactar la remuneración de la regalía que se está informando: Código Criterio 1 Porcentaje fijo sobre ventas 2 Monto fijo 3 Otros criterios El porcentaje de remuneración: corresponde a la proporción de remuneración acordad por el uso o goce del intangible

17 El tipo de intangible se debe diligenciar de acuerdo a los siguientes códigos: Código Criterio 1 Marca 2 Patente 3 Know How 4 Software o hardware 5 Otros derechos de propiedad intelectual 6 Otros Sección E: Para las operaciones financieras se deben caracterizar de tal manera que permita diligenciar los campos especificados: monto del principal, saldo al cierre, clase de tasa de interés, tasa de referencia, margen, fecha de inicio y finalización de financiamiento, comisiones.

18 Sección F: Para las operaciones de otros servicios, se debe marcar 1 o 2 de acuerdo al tipo de información que se utilice (global o segmentado). Los indicadores de rentabilidad se ben diligenciar de acuerdo a los siguientes códigos: Código Indicador de rentabilidad 01 Margen bruto sobre costos (MBC) 02 Margen Bruto sobre ventas (MBV) 03 Margen operativo sobre costos y gastos (MOCG) 04 Margen operativo (MO) 05 Retorno sobre activos (ROA) 06 Retorno sobre capital empleado (ROCE) 07 Razón Berry (RB) 08 Otros

19 Los criterios de cálculo del precio del servicio son los siguientes: Código Criterio 1 Porcentaje fijo sobre las ventas del receptor del servicio 2 Porcentaje fijo sobre el resultado EBIT del receptor del servicio (utilidad o beneficio de una actividad o negocio antes de intereses e impuestos. 3 Porcentaje fijo sobre el resultado EBITDA del receptor del servicio (utilidad o beneficio de una actividad o negocio antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones. 4 Porcentaje fijo sobre compras 5 Monto fijo determinado con base en horas hombre 6 Monto fijo determinado con base en otros criterios 7 Otros criterios

20 Los criterios de cálculo de la comisión son los siguientes: 1. Si el criterio utilizado es un % fijo sobre las ventas 2. Si corresponde a un monto fijo 3. Si es diferente a los dos anteriores

21 Operaciones Intercompañía Monto de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero Parte Relacionada NIT País Venta de producto manufacturado Intangibles Compra Servicios Pago de regalías Producto Terminado Cobro Pago Automotive Controls CKR882 USA Electric Corp 67543DS USA Electric BWD International 13AF82 USA Sentic International 98-SD554 BAH TOTAL

22 Operaciones Intercompañía Descripción de Operaciones Automotive Controls (USA) Electric Corp (USA) Electric BWD (USA) EMSA (Costa Rica) 4 2 Sentic International (Bahamas) Operaciones: Compra Producto Terminado = 1 Venta Producto Manufacturado = 2 Pago de servicios = 4

23 Operaciones Intercompañía Descripción de Operaciones Automotive Controls (USA) Electric Corp (USA) Electric BWD (USA) 2 MTU/ingreso 1- PR 2 MTU/ingreso EMSA (Costa Rica) 4 MTU/egreso 2 MTU/ingreso Sentic International (Bahamas) Operaciones: Compra Producto Terminado = 1 Venta Producto Manufacturado = 2 Pago de servicios = 4

24 * Para Sentic International

25 Fórmula Reventa Compra de Producto para Cálculo Porcentaje Obtenido en la Operación; I. Utilidad Bruta I - C V = % Ingresos menos costos / Ingresos

26 ANEXO 1 a la Resolución DGT-R Compra de Producto para Reventa SECCIÓN A: identificación 1 Número de cédula jurídica o de identidad: Nombre del representante legal Juan Perez 5 Periodo de impuesto sobre las utilidades a que se refiere la declaración Nombre o Razón social del contribuyente Electric Meta 4 Número de cédula del representante legal Fecha de cierre del periodo impositivo setiembre 2016 SECCIÓN B: Información General de las Operaciones 7 Nombre o Razón social de la empresa vinculada Automotive Controls 8 País de residencia USA 9 Criterio de vinculación 1.a 10 Actividad principal de la empresa relacionada Venta de autos 11 Tipo de operación Monto de la operación 249, Método de precios de transferencia c) 14 Monto ajustado de la operación 249, Parte analizada 1

27 SECCIÓN C: Operaciones Sobre Bienes Tangibles 16 Precio 17 Precio Comparable 18 Análisis Global o Segmentado 1 19 Indicador de rentabilidad Resultado del Indicador 24.24% SECCIÓN D: Operaciones Derivadas de uso de Activos Intangibles 21 Criterio de cálculo de regalía 22 Porcentaje de remuneración 23 Tipo de Intangibles SECCIÓN E: Operaciones Financieras 24 Monto de la operación principal 25 Saldo al cierre del periodo 26 Clase de tasa de Interés 27 Tasa de interés de referencia 28 Margen (Spread) 29 Tasa de interés fija 30 Fecha de inicio de financiamiento 31 Fecha de finalización del financiamiento 32 Comisiones

29 ANEXO 1 a la Resolución DGT-R Venta de Producto Manufacturado SECCIÓN A: identificación 1 Número de cédula jurídica o de identidad: Nombre del representante legal Juan Perez 5 Periodo de impuesto sobre las utilidades a que se refiere la declaración Nombre o Razón social del contribuyente Electric Meta 4 Número de cédula del representante legal Fecha de cierre del periodo impositivo setiembre 2016 SECCIÓN B: Información General de las Operaciones 7 Nombre o Razón social de la empresa vinculada Automotive Controls 8 País de residencia USA 9 Criterio de vinculación 1.a 10 Actividad principal de la empresa relacionada Venta de autos 11 Tipo de operación Monto de la operación 430, Método de precios de transferencia e) 14 Monto ajustado de la operación 430, Parte analizada 1

32 ANEXO 1 a la Resolución DGT-R Venta de Producto Manufacturado SECCIÓN A: identificación 1 Número de cédula jurídica o de identidad: Nombre del representante legal Juan Perez 5 Periodo de impuesto sobre las utilidades a que se refiere la declaración Nombre o Razón social del contribuyente Electric Meta 4 Número de cédula del representante legal Fecha de cierre del periodo impositivo setiembre 2016 SECCIÓN B: Información General de las Operaciones 7 Nombre o Razón social de la empresa vinculada Electric Corp 8 País de residencia USA 9 Criterio de vinculación 1.a 10 Actividad principal de la empresa relacionada Venta de autos 11 Tipo de operación Monto de la operación 709, Método de precios de transferencia e) 14 Monto ajustado de la operación 709, Parte analizada 1

35 ANEXO 1 a la Resolución DGT-R Venta de Producto Manufacturado SECCIÓN A: identificación 1 Número de cédula jurídica o de identidad: Nombre del representante legal Juan Perez 5 Periodo de impuesto sobre las utilidades a que se refiere la declaración Nombre o Razón social del contribuyente Electric Meta 4 Número de cédula del representante legal Fecha de cierre del periodo impositivo setiembre 2016 SECCIÓN B: Información General de las Operaciones 7 Nombre o Razón social de la empresa vinculada Electric BWD International 8 País de residencia USA 9 Criterio de vinculación 1.a 10 Actividad principal de la empresa relacionada Venta de autos 11 Tipo de operación Monto de la operación 180, Método de precios de transferencia e) 14 Monto ajustado de la operación 180, Parte analizada 1

38 ANEXO 1 a la Resolución DGT-R Pago de servicios SECCIÓN A: identificación 1 Número de cédula jurídica o de identidad: Nombre del representante legal Juan Perez 5 Periodo de impuesto sobre las utilidades a que se refiere la declaración Nombre o Razón social del contribuyente Electric Meta 4 Número de cédula del representante legal Fecha de cierre del periodo impositivo setiembre 2016 SECCIÓN B: Información General de las Operaciones 7 Nombre o Razón social de la empresa vinculada Sentic International 8 País de residencia Bahamas 9 Criterio de vinculación 1.a 10 Actividad principal de la empresa relacionada Consultores financieros 11 Tipo de operación Monto de la operación 225, Método de precios de transferencia e) 14 Monto ajustado de la operación 225, Parte analizada 1