Determinación del impuesto a las ganancias para empleados en relación de dependencia - Formulario 649 Pombo, Anabella

Transcripción

1 Determinación del impuesto a las ganancias para empleados en relación de dependencia - Formulario 649 Pombo, Anabella I. Introducción A lo largo del período fiscal 2013, el Organismo Recaudador introdujo una serie de sucesivas modificaciones en la Ley del Impuesto a las Ganancias. En la presente nos centraremos en las modificaciones introducidas respecto de las ganancias derivadas de la renta del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia y de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas (Art. 79 inciso b) y c) para luego volcarlas a la liquidación anual Formulario Declaración Jurada 649 prevista por la Resolución General Cronológicamente las normativas que debemos tener en cuenta son: * Decreto N 244/2013 (B.O. 28/2/2013). * Decreto 1006/2013 (B.O. 25/07/2013). * Decreto 1242 /2013 (B.O. 27/08/13). Para una mejor comprensión de dichas modificaciones creemos conveniente exponer un cuadro a modo de resumen: Deducciones (1) A partir de marzo 2013 las deducciones se incrementaron un 20%. El cálculo es 2 meses con los importes del 2012 y 10 meses con los importes del 2012 incrementados en un 20%. Decreto 244/13. (2) Las remuneraciones de setiembre a diciembre incrementan la deducción especial. Decreto 1242/13. (3) Para remuneraciones brutas del 2º semestre del 2012 no superiores a $ , importe que se suma a la deducción especial. Decreto 2191/12. (4) El cálculo es 2 meses a los valores de meses a los valores de 2012 incrementados en el 20%+ 4 meses a los valores de 2012 incrementados en el 20% más 20%.Decreto 1242/13. (5) El cálculo es 2 meses a los valores de meses a los valores de 2012 incrementados en el 20%+ 4 meses a los valores de 2012 incrementados en el 20% más 30%. Decreto 1242/13 (6) A la deducción especial corresponde agregar las remuneraciones y aguinaldos excluidos por el período setiembre a diciembre, a dicho resultado deberá restarse el MNI y cargas de familia por la proporción setiembre/diciembre. (7) Decreto 1006/13 para sueldos brutos enero junio/2013 no superiores a $ , el importe neto de la 1ª cuota del SAC incrementa la deducción especial. II. Empleado en relación de dependencia Liquidación anual período 2013 A modo de síntesis, detallamos las características propias de este caso: * Empleado en relación de dependencia con un único ingreso cuyo origen proviene de su empleo. * Sus remuneraciones se perciben el último día hábil del mes. * Sus deducciones por el período fiscal 2013 fueron: Página 1 Thomson Reuters checkpoint.laleyonline.com.ar

2 o Hijo menor a 24 años. o Donación por $ 500 o Empleada doméstica o Seguro de vida o Percepciones de acuerdo a la Resolución General N 3450, declaradas oportunamente en el Formulario 572 Web, por un monto que asciende a la suma de $ ,00 * No se encuentra inscripto en el Impuesto a las Ganancias ni en el Impuesto sobre los bienes personales. Para una mejor comprensión del caso a continuación exponemos un cuadro con un resumen de los sueldos percibidos durante todo el 2013 con las respectivas detracciones. * Decreto 1006/2013. De acuerdo a la RG 2437, el agente de retención estará obligado a practicar una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada empleado que hubiera sido pasible de las retenciones por las ganancias percibidas en el curso del período fiscal anterior, cuya fecha límite opera hasta el último día hábil del mes de febrero, en este caso, del año Se considerarán las ganancias percibidas del período fiscal que se liquida, los importes de las deducciones computables, aplicando luego la tabla de aplicación del impuesto establecida en el artículo 90 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. A continuación exponemos dicho cálculo. Página 2 Thomson Reuters checkpoint.laleyonline.com.ar

3 (*) Como corolario para este supuesto el empleador deberá devolver por las retenciones efectuadas en exceso durante el período fiscal 2013 la suma de $ ,00 (percepciones RG 3450) de acuerdo a lo establecido por la RG N 2437, en el recibo de sueldo correspondiente al mes de Febrero Adicionalmente, el empleador deberá volcar la información provista de la liquidación anual en el formulario de declaración jurada 649 (el mismo podrá ser adquirido en debiendo entregar al empleado una copia del mismo, establecido por la RG A su vez, deberá de acompañar Página 3 Thomson Reuters checkpoint.laleyonline.com.ar

4 un listado por duplicado, con los datos referenciales del beneficiario respecto de los cuales se presenta la declaración jurada. En este caso y de acuerdo a los datos y cálculos expuestos, copiamos el F Página 4 Thomson Reuters checkpoint.laleyonline.com.ar

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