Tema: Modelos Caso El.. Patrimonio Neto. Capital

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5 Tema: Modelos Caso El.. Patrimonio Neto Capital Datos al ejercicio cerrado el 3 1 : No SC produjeron el el periodo -- el incremento del nivel de precios he del 30%. el especifico de bienes de cambio fue del Se pide: Que confeccione balance y el estado de resultados correspondientes al ejercicio el 1.12-x las siguientes modelos: Capital financiero, costo ajustado por b) Capital financiero, valores corrientes con moneda nominal. Capital valores corrientes ajustado - - financiero, costo ajustado Este modelo no habiendo desarrollado actividades la empresa, puede generar resultado por a la siempre que en algún momento del. periodo hubiera poseido activos pasivos monetarios. En el caso que estamos resolviendo, con la simple lectura de datos, podemos afirmar que no se produjo resultado por a la ya que solo se contó la existencia de bienes de cambio que es un activo no monetario. de por uno más In unidad 1

6 Ajuste.-. capital, del por --- de Cambio de! Capital Capital financiero, valores corrientes con moneda nominal Este modelo genera tenencia siempre que, durante el ejercicio, se en precios específicos de bienes. el caso resolviendo, de acuerdo con los datos, se produjo del de por Determinación del de los bienes de cambio del resultado por tenencia del precios específicos Bienes de Cambio Resultado d-i

7 el entre

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9 Ajuste de la solicitado (valores ajustados por nivel general de precios): Coeficientes nivel general de precios al 3 : Enero t Noviembre Coeficiente de ajuste precios al 3 2.x para los bienes de 1 Ajuste de Valor de origen: 3,200 x 3,680 efecto x efecto

10 Ajuste del Valor ajustado por x efecto inflación: ll de los rubros de resultados y 320 efecto de intereses reales: Monto de la deuda por NGP: x efecto inflación Importe total pagado para cancelar la deuda: reales vos) 75, pues el la tasa de inflación (225-l m-v X1 Mercaderías Muebles y 480 Muebles y Utiles Ajuste del Capital Depreciación Acumulada Muebles y Utiles Resultado por Tenencia Intereses del por a la inflación Generado por Caja: Saldo inicial x = Compra muebles Utiles ) x (255) Pago a proveedores (1.650) x0 = 0 Resultado por exposición a la (pérdida) Activo Patrimonio Neto Capital Bienes de Ajuste del Capital Bienes de Uso Resultado del Ejercicio

11 ll Anticipo a Proveedores Mercaderías Muebles y Utiles Resultado ejercicios anteriores Costo Vendida Depreciación Muebles y Utiles Gastos de Resultado por Actualizaciones Ajuste del Préstamos Muebles y Utiles Ventas por la inflación Generado por : inicial 9 0 Préstamo x = 1,000 Ventas x Anticipo a proveedores x2 0 = 0 Gastos administración uniformes Resultado por exposición a la Activo Caja Otros créditos Bienes de cambio Bienes de Uso.. Pasivo Préstamos Patrimonio Neto Capital del Capital Resultados no asignados Total

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13 DE DEL Ventas Costo de Ventas Utilidad Depreciación Muebles y Gastos de (1.350) Resultados y por Generados activos: (2.240) Resultado por tenencia ( ) Generado pasivos: Actualizaciones Resultado ejercicio -- pérdida 13

14 Estados Contables La empresa A compra el de la empresa B, lo que le confiere el 80% de votos. El precio de compra coincide la parte del patrimonio neto de la emisora. A la fecha de adquisición el patrimonio neto de era el siguiente : Caja Bienes de Cambio Activo Deudas Total Pasivo Patrimonio Neto Capital 1000 no asignados Total Neto Total Pas. P. N. El estado de situación patrimonial de la empresa luego de la adquisición y registración por del valor patrimonial proporcional es: Activo Caja Bienes de Cambio Inversiones de Total Activo Pasivo Patrimonio Neto Capital Resultados no asignados Total Pas. y P.N. Datos adicionales: 1) estados contables de ambas empresas cierran al XX, y no existen a esa fecha operaciones entre ambas empresas. 2 ) Los estados contables de ambas empresas se confeccionado siguiendo criterios similares de valuación de activos y pasivos y de medición de resultados. Se pide: Confeccionar el balance consolidado al 3 de acuerdo can la R.T. los asientos consolidación.

15 Balances consolidados de ambas empresas: Activo A Eliminaciones Créditos Bs. Cambio Inversiones Total Activo Par-tic. (2) Patrimonio Neto Capital Res. no asignados Pat. Neto (1 y P. Neto La de ambas empresas implica sustituir las inversiones en la sociedad controlada los activos pasivos de acumulándolos con los de sociedad Debe segregarse la porción del patrimonio neto total perteneciente a otros propietarios minoritaria). Eliminaciones Capital Res. no asignados Inversión de la sociedad controlante (1) de 3 en sociedades control. (2) (3) (4) Asientos Reconocimiento de la participación de terceros Eliminación de la inversión: Capital % Result. Capital 80% no asig. a de En Cont. Inversiones 15

16 Estados Contables Caso: La empresa compra el % de la empresa El precio de compra $7500, siendo superior la parte proporcional del patrimonio neto de la emisora. Este mayor valor abonado se espera que sea recuperado de compensaciones A la fecha de el patrimonio neto de era el siguiente: Caja Bienes de Cambio Pasivo Deudas(l) Total Pasivo Patrimonio Neto Capital no asignados Neto Total Activo Total Pas. y P El estado de patrimonial de la luego de la y por el método del valor patrimonial proporcional es: Empresa Activo Caja (70 de 1) Pasivo Patrimonio Neto Capital Resultados no asignados Total Activo Total y P.N (1) un crédito que otorgado a BB por Datos adicionales: 1. Los estados contables de ambas empresas cierran al 2. Los estados contables de ambas empresas se han siguiendo criterios similares de valuación de activos y pasivos de medición de resultados. Se pide: 16

17 Confeccionar el balance consolidado de acuerdo con R.T. los asientos de consolidación. Solución Balances consolidados de ambas empresas: Activa A Eliminaciones Caja Bs. Cambio Llave Total (8000) (2) -- Patrimonio Neto Capital Res. no asignados Total Neto Total P. Neto Recuerde: 1) La de ambas empresas implica sustituir las inversiones en la sociedad controlada por los activos y pasivos de ésta, con los de la sociedad 2) Debe segregarse porción del patrimonio neto total perteneciente a otros propietarios (participación minoritaria). Eliminaciones : Credito otorgado por (1) 1000 Deuda registrada por (1) Capital Res. no asignados de la sociedad controlante (2) Participación de 3 en control. (3)

18 Asientos Reconocimiento de la participación de terceros Capital ( 30 a de En Eliminación de la Capital ( 70% Result. no a Eliminación de los saldas recíprocos Deudas a Créditos 18

19 Estados Contables Consolidados caso: La empresa AAA posee el 70% de Patrimonio Neto de en momento de la compra era de $5500. Durante analizado realizó ventas a AAA, por $6500, obteniendo una ganancia de un Al cierre del ejercicio AAA tiene en existencia el 40% de dicha compra. Estados contables de empresas al momento de la consolidación: Estado de patrimonial A Activo Caja 1500 Créditos de Cambio Deudas Neto Capital Resultados no Estado de Resultados Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Varios (33520) Result. Participaciones Cias. Control. final , Datos adicionales: 3. Los estados contables de ambas empresas cierran 4. Los estados contables de ambas empresas se han confeccionado siguiendo criterios similares de de activos y pasivos y de medición de resultados. Se pide: Verificar si la inversión se encuentra valuada correctamente de acuerdo a b) Efectuar los asientos de consolidación correspondientes. c) Confeccionar el balance consolidado al de con la R.T. 19

20 Solución Recuerde: 1) de ambas empresas implica sustituir las inversiones en sociedad controlada los activos y pasivos de ésta, acumulándolos con de la sociedad 2) Debe segregarse la del patrimonio neto total perteneciente a otros propietarios minoritaria). Verificación de la valuación de la en de acuerdo con la (1) Valuación en el activo de la inversión en BBB: en momento de compra (70% de $5500) en el resultado de BBB al cierre: de $7350 (70% de $10500) Resultados no trascendidos a terceros: 40% (10% de $6500) x 70% Resultado Inversiones 7168 Valuación al. cierre... Valor registrado AAA... $11200 se puede proceder de la siguiente manera: Neto de BBB al momento compra $5500 Resultado BBB... $10500 Resultados no trascendidos a terceros: 40% de de 6500) Neto de BBB $15818 Participación en AAA (70% de $15818)... Valor registrado en AAA $ de del Rdo. Permanentes

21 Estado de situación patrimonial (consolidado) A Eliminaciones C a j a de Cambio Inversiones Total, (1) (11200) de terceros en controladas Patrimonio Neto --- ( 2 ) 4800! Capital 2000 Result. no asignados (4) Fat Neto (16000) Total Pat. Neto ) Estado de resultados (consolidado) Costo de (55000) 182) (106682) Utilidad Bruta (182) Gastos Varios (33520) (7168) (7350) Particip. de terceros (3150) (3150) en controladas Resultado (10500)

22 Eliminaciones : Capital De Res. no asignados Del de la sociedad ( X) de en control. (2) Asientos Reconocimiento de la participación de terceros 30 % Result. no De 3ros. En de SUC. a Participac de 3ros. En Cont Eliminación de resultados no trascendidos a terceros Costo de Ventas a de Cambio de operaciones entre sociedades: a Costo de Ventas de la inversión: Result. no Resultado de inversiones a Inversiones Perm

23 Estados Contables Consolidados La empresa S.A. posee el 70% de Verde S.A.. El Patrimonio Neto de Verde el momento de la compra era de $ Durante el analizado se registraron las siguientes operaciones: Verde S.A. realizó ventas a por $5000, una ganancia de un Al cierre del ejercicio tiene en existencia el 20% de dicha compra. 2. S.A ha otorgado un a Verde por $1000. Estados contables de ambas empresas al momento de la Estado de situación patrimonial Verde Caja Bienes de Cambio Llave Pasivo Deudas Patrimonio Neto Capital Resultados no asignados Estado de Resultados Ventas Costo de Ventas Utilidad Gastos Varios Participaciones Cias. Control, Resultado Datos adicionales: 5. LOS estados contables de ambas empresas al 6. Los estados contables de ambas empresas se han siguiendo criterios similares de valuación de activos y pasivos y de de resultados. Se pide: a) si la inversión se encuentra valuada correctamente de acuerdo a la R.T.5 b) Efectuar los asientos de consolidación correspondientes. Confeccionar balance consolidado al de acuerdo con R.T. 23

24 de la valuación de la inversión en S.A., de acuerdo con la RT (2) Valuación en el activo de la en Verde S.A.: en el momento de compra de $12000) en el resultado de Verde al cierre: Resultado de Verde A $7000 de Resultados no trascendidos a terceros: 20% de $5000) x Resultado 6930 al cierre $15330 Valor registrado en A... $15400 También se puede proceder de siguiente manera: Patrim. Neto de Verde A momento compra... $12000 Resultado Verde A... $10000 Resultado s no trascendidos a terceros: 20% de (10% de... Neto de Verde A al cierre Participación en... $15330 Valor registrado en S. A... $15400 de ajuste del VPP Rdo. Permanentes 24

25 Estado de situación patrimonial (consolidado) Activo Verde Eliminaciones + Verde créditos Bienes de Cambio Inversiones Llave (16400) Pasivo Deudas de 6600 (2) 6600 en controladas Patrimonio Neto Capital (11500) (2) Result. no asignados Total Pat Neto (22000) Total Pat. Neto Estado de resultados (consolidado) Ventas = Costo de Ventas (80000) (87070) varios (65000) Result. Particip. Cías 6930 (6930) Cont (7000) Particip. de terceros --- en sociedades controladas (10000)

26 Asientos Reconocimiento de la participación de terceros Capital ( 30 % 11500) no asig. De en de Participac de En de resultados no trascendidos terceros Costo de Ventas a de Cambio Eliminación de operaciones entre. sociedades: Ventas a Costo de Ventas 5000 Deudas a Créditos Eliminación de la inversión: Capital 70% 500) 8050 no asig. ( 350 Resultado de inversiones 6930 a Inversiones

27 Estadas Contables Caso: S.A. SPRKA S.A. La empresa S.A. posee el de, El Patrimonio Neto de S.A. en el momento de la compra era de Durante el analizado S.A. realizó ventas a S.A., por $7000, obteniendo una ganancia de un 20%. Al cien-e del ejercicio S.A. tiene en existencia el de dicha compra. Estados contables de ambas empresas al momento de la consolidación: Estado de. S.A. S.A. Laja Bienes de Cambio Deudas de Capital Reserva Legal Reserva de Resultados asignados Estado de Resultados Ventas Casta de Ventas Utilidad Resultado Cias (58000) (33520) Datos adicionales: 7. estados contables de ambas empresas cierran al XX, 8. Los estados contables de ambas empresas se han siguiendo criterios similares de de activos y pasivos y de de resultados. Se pide: Verificar si la inversión se encuentra valuada correctamente de acuerdo a la R.T.5 Efectuar los asientos de correspondientes. Confeccionar balance consolidado al de acuerdo con R.T. 27

28 Verificación de la valuación de inversión en S.A.., de acuerdo con la RT (3) en activo S.A., de la inversión en S.A..: Valuación en el momento de compra (70% de $5500) 3850 en resultado de A al cierre: de s , de $10500) Resultados no trascendidos a terceros: 20% (20% de $7000) x 70% Resultado Inversiones $ 7154 Valuación al cierre... registrado en... $ se puede proceder de la Patrim. Neto de momento compra $5500 Resultado S.A... no trascendidos terceros: 20% de (20% de 7000)... Neto de Verde al cierre $15720 en S A. de $15720)... Valor registrado en... $11200 de del VPP Rdo. Inver. Permanentes