BOLETÍN INFORMATIVO 12/2015

Transcripción

1 El 8 de septiembre el Ejecutivo Federal envió a la Cámara de Diputados el conjunto de iniciativas que acompañan al paquete fiscal 2016, entre las que se encuentra el Anexo C, el cual contiene el proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, del cual les presentamos los puntos que consideramos más relevantes. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Medidas para promover el ahorro y la inversión Deducciones personales.- Se plantea que las deducciones que realizan las personas físicas mediante las aportaciones a diversos instrumentos de ahorro a largo plazo, tales como cuentas de planes de retiro; subcuentas de aportaciones voluntarias; aportaciones complementarias de retiro en las subcuentas correspondientes; cuentas personales especiales para el ahorro; primas de seguros basados en planes de pensiones y compra de acciones de sociedades de inversión autorizados por el SAT no les aplique el límite global de deducciones, manteniendo únicamente los límites individuales antes referidos, para fomentar el ahorro de largo plazo que realizan las personas y familias, propone reformar el último párrafo del artículo 151, de la LISR. Así mismo, se propone introducir una disposición transitoria que establezca que los depósitos, pagos o adquisiciones que se efectúen a los instrumentos de ahorro serán acumulables en el momento en que sean recibidos o retirados de su cuenta personal especial para el ahorro, en la cantidad en que fueron deducibles al momento del depósito, pago o adquisición correspondiente. Deducción inmediata de inversiones a empresas de menor escala y en sectores estratégicos.- Se propone incluir una disposición de carácter temporal, para permitir en todo el país la deducción inmediata de inversiones de empresas de menor escala, definidas como aquéllas con ingresos de hasta 50 millones de pesos, así como de la inversión para la creación y ampliación de infraestructura de transporte y de la inversión en equipo utilizado en el sector energético. Para que esta medida resulte efectiva se propone establecer que solo sería aplicable para las inversiones realizadas durante 2016 y 2017, siendo mayor el porcentaje deducible el primer año. La tasa de deducción inmediata aplicable se calcularía con una tasa de descuento de 3% para inversiones realizadas en 2016 y de 6% para inversiones realizadas en Inversión en energías renovables.- Se propone adicionar un artículo 77-A a la LISR para establecer una regulación complementaria e integral consistente en determinar el ISR a pagar en la distribución de utilidades utilizando una cuenta de utilidades por inversión en energías renovables(cufin ajustada), la cual se calcularía considerando la deducción de inversiones en línea recta. 1

2 Reinversión de utilidades en el impuesto adicional a dividendos.- Se propone establecer un crédito fiscal a la reinversión de utilidades, cuyo monto sería creciente en función de los periodos en que las utilidades se reinviertan en la empresa. Sería de carácter temporal. Aplicaría únicamente para la utilidad generada del 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre de Así, las utilidades generadas durante el periodo comprendido desde el 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre de 2016 y que fueron reinvertidas en la unidad productiva, serían distribuidas: Para el ejercicio 2017, el crédito será la cantidad que resulte de aplicar el 1% al dividendo distribuido Para el ejercicio 2018, el crédito será la cantidad que resulte de aplicar el 2% al dividendo distribuido Para el ejercicio 2019, el crédito será la cantidad que resulte de aplicar el 5% al dividendo distribuido Esta medida se propone en la Iniciativa que aplique únicamente a los dividendos objeto del impuesto adicional distribuidos por empresas cuyas acciones se encuentren colocadas en bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores, por lo que consideramos limitado el alcance y los beneficios de dicha medida. Programa de repatriación de recursos mantenidos en el extranjero.- De vigencia únicamente durante la primera mitad de Los participantes del programa no recibirían descuentos en la tasa del ISR a pagar por los recursos repatriados. La opción de aplicar el programa permitirá que se tengan por cumplidas las obligaciones fiscales formales, reconociendo el pago de los impuestos pagados en el extranjero por dichos ingresos, y se permitiría su acreditamiento contra el ISR que resulte de gravar estos recursos en México. Otras Medidas Previsión social.- Se propone derogar el cuarto y último párrafos de la fracción XI del artículo 27 de la LISR, así como reformar los párrafos quinto y penúltimo de dicha fracción para eliminar la referencia que hace el cuarto párrafo; con lo que se eliminan para efectos de determinar la generalidad del otorgamiento de las prestaciones de previsión social los promedios aritméticos entre trabajadores sindicalizados y no sindicalizados. Con dicha eliminación se uniforman los requisitos de deducción de previsión social con el esquema actual de deducción de pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores previsto en el artículo 28, fracción XXX de la LISR. 2

3 Combate a la evasión y evasión fiscal Declaraciones informativas en materia de precios de transferencia.- En seguimiento del combate a la evasión fiscal y convenios firmados por México con OCDE y otros organismos internacionales, se propone establecer en la LISR la obligación para los contribuyentes de presentar las declaraciones informativas siguientes, en el caso de grupos multinacionales, que entre otros supuestos, se encuentren obligadas a reportar sus estados financieros consolidados propios en México de acuerdo con las Normas de Información Financiera así como reportar cifras financieras de empresas situadas en otros países y que hayan obtenido en el ejercicio anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a doce mil millones de pesos: Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional Declaración informativa local de partes relacionadas Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional Por lo anterior, se propone adicionar un artículo 76-A de la LISR con dicha obligación poniendo como fecha límite para la presentación de la declaración el 31 de diciembre del ejercicio posterior del ejercicio fiscal de que se trate, así como también, adicionar una medida que desincentive la falta de presentación de las declaraciones, estableciendo como sanción al incumplimiento el impedir al infractor contratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con el sector Gobierno. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Gasolinas y diésel Se propone adoptar un esquema de impuesto de cuota fija a los combustibles automotrices, como el utilizado en la amplia mayoría de las economías de mercado. Se propone aplicar cuotas distintas a los combustibles fósiles, conforme a la política de precios para 2015 establecida en el transitorio Décimo cuarto de la Ley de Hidrocarburos. Por lo anterior, se propone establecer una disposición transitoria en la LIEPS que prevea ambos mecanismos. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Lotería fiscal Se propone establecer la realización de sorteos fiscales en los que la participación estará condicionada a que las compras se realicen con medios electrónicos y estén acompañadas con un comprobante fiscal digital por internet. 3

4 Adicionando el artículo 33-B al CFF para otorgarle facultades al SAT para llevar a cabo la celebración de estos sorteos en los que podrán participar las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que efectúen pagos a través de medios electrónicos, siempre que estén inscritas en el RFC y obtengan los comprobantes fiscales digitales por internet correspondientes. Intercambio automático de información Se propone incorporar al CFF un artículo relativo a la implementación del Estándar de Reporte Común recomendado por la OCDE, el cual sería acorde con las reglas existentes para recabar información de las instituciones financieras. La propuesta establece: La obligación de las instituciones financieras con presencia en México de implementar la última versión del Estándar El calendario de implementación del Estándar, estableciendo los supuestos en los que se exime su aplicación Las infracciones por incumplimiento La facultad de la SHCP para ajustar las normas en materia de lavado de dinero La facultad del SAT para emitir reglas de carácter general necesarias La posibilidad de aplicar las disposiciones sobre infracciones y emisión de reglas respecto de procedimientos y presentación de información. Declaraciones informativas en materia de precios de transferencia Se propone adicionar un artículo 76-A a la LISR para establecer la obligación de los contribuyentes que constituyan grupos empresariales multinacionales de presentar al SAT declaraciones informativas en materia de precios de transferencia, así como modificar la fracción IV del artículo 32-D del CFF a efecto de que los contribuyentes mencionados, cuando no presenten dichas declaraciones informativas, no puedan celebrar contratos de adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración Pública Federal y con la PGR. Comprobantes fiscales Se propone reformar el artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del CFF, en donde se establecen cuáles son los impuestos que pueden trasladarse en forma expresa y por separado, esto en concordancia con la propuesta de reformar el artículo 19, fracción II de la LIEPS. Revisiones electrónicas Se propone reformar el artículo 53-B, a efecto de dejar en claro que, desde el origen de la norma, la intención es que primero exista un comunicado de la autoridad al particular en donde se le dé a conocer los hechos observados y, en un acto diverso, se brinde la facilidad de la preliquidación. 4

5 Cabe hacer mención que este boletín se elaboró con base al proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, mismo que debe de seguir un proceso en el cual estará sujeto a cambios, por lo que la información aquí manifestada se ajustará al documento definitivo en cuanto éste sea publicado. Como siempre, el personal de la Práctica de Impuestos de AGD Consultoría Global está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación del contenido de este boletín. L.C. Felipe Butrón / L.D. Mario Romero / L.D. René López AGD Consultoría Global Cancún, Quintana Roo / Mérida, Yucatán Toda información contenida en el presente boletín es criterio de AGD Consultoría Global, por lo que la toma de decisiones, así como de los resultados obtenidos por el uso de la información es responsabilidad del usuario, por lo que AGD Consultoría Global no tendrá ninguna responsabilidad. 4