AYUDA DE SIGRID - IMPUESTOS

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1 AYUDA DE SIGRID - IMPUESTOS IVA: Régimen Especial Criterio de Caja (RECC)

2 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS Di s tri buci ón y s oporte: Ma ría Tuba u, 4 3º Ma dri d Tel.: Fa x: Ca s ti l l ejos, Ba rcel ona Tel.: Fa x: Ferna ndo Pérez de Tra ba, Cul l eredo (A Coruña ) Tel. y Fa x: Informa ci ón comerci a l : Web: oft.es Ma i l : s i gri d@pros oft.es La i nforma ci ón conteni da en es te documento podría ca mbi a r s i n previ o a vi s o. Es te documento no puede s er reproduci do ni tra ns mi ti do, ni tota l ni pa rci a l mente, por ni ngún medi o y pa ra ni ngún propós i to, s i n l a a utori za ci ón expres a de l os propi eta ri os del copyri ght. Los nombres de l os productos menci ona dos en es te documento, ha n s i do uti l i za dos con el úni co propós i to de s u i denti fi ca ci ón y pueden s er ma rca s comerci a l es de s us res pecti va s compa ñía s. Primera Edición. diciembre 2013.

3 Índice 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA Introducción El RECC en Sigrid... 7 Esquema operaciones... 9 Regulación del nuevo régimen Quién puede... acogerse - Limitaciones 9 Cúando y cómo acogerse al RECC Renuncia a... la aplicación del régimen 11 Operaciones incluidas y excluidas del criterio de caja Devengo y derecho a la deducción Operaciones de otros sujetos afectadas por el RECC Obligaciones formales Impago de... la contraprestación 15 Concurso de acreedores Operativa en Sigrid Empresas... Acogidas al RECC 17 Configuración... Parámetros Generales 17 Configuración... Fichas de IVA 18 Facturas... de compra 20 Facturas... de venta 22 Procesos... de devengo 26 Empresas... NO Acogidas al RECC 35 Configuración... Parámetros Generales 35 Configuración... Fichas de IVA 36 Configuración... Ficha Proveedores 38 Facturas... de compra 39 Facturas... de venta 41 Procesos... de devengo 42

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5 Introducción El Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre, publicado en el BOE del día 26 de octubre y aprobado por el Consejo de Ministros introduce, entre otras novedades, el nuevo Régimen especial del IVA de caja incluido en la nueva Ley de emprendedores (BOE del 27 de septiembre), y modifica cuatro reglamentos tributarios que afectan al IVA: el procedimiento de revisión en vía administrativa, los procedimientos de gestión e inspección tributaria y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación. Entra en vigor, con algunas excepciones, el 27 de octubre de El régimen especial del criterio de caja en el IVA (RECC) se implantará en España a partir de 1 de enero de 2014 con carácter voluntario, mediante la introducción de un ordinal 9º en el apartado Uno del artículo 120 de la LIVA bajo la rubrica de Régimen especial del criterio de caja. La opción por dicho régimen podrá efectuarse ya por los operadores que lo deseen y cumplan los requisitos para ello en 2013 para comenzar a aplicarlo en La regulación configura un sistema de caja doble que, una vez ejercitada la opción, debe aplicarse para todas las operaciones que se efectúen, salvo las expresamente excluidas del régimen en la norma. Introducción / 3

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7 El RECC en Sigrid Para adaptar Sigrid a la nueva normativa del Régimen de criterio de caja del IVA (RECC), se ha realizado lo siguiente: 1. Modificaciones en el ejecutable 2. Se ha modificado la librería lib_docs.xjs relativa a los documentos que se ubicará en \Sigrid Informes Libreria 3. Se ha modificado el proceso cyppro.xjs relativa a la contabilización de cobros y pagos, que se ubicará en \Sigrid Procesos 4. Se ha modificado el proceso remconta.xjs relativo a la contabilización de las remesas de cobros y pagos, que se ubicará en...\sigrid Procesos El RECC en Sigrid / 5

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9 Esquema operaciones Esquema operaciones / 7

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11 Regulación del nuevo régimen Quién puede acogerse - Limitaciones Podrán hacerlo todos los que sean sujetos pasivos del IVA, es decir tanto personas físicas como personas jurídicas y entidades que desarrollen actividades económicas que cumplan determinadas condiciones. Podrán aplicar el régimen especial del criterio de caja los sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los de euros. Limitaciones y exclusiones La norma establece dos posibles causas que provocan la exclusión del régimen especial del sujeto pasivo que incurre en las siguientes circunstancias: a) por un lado la superación del umbral cuantitativo máximo de volumen de operaciones establecido para aplicar el régimen: Los sujetos pasivos que hayan optado por la aplicación de este régimen especial quedarán excluidos del mismo cuando su volumen de operaciones durante el año natural haya superado los euros. Cuando el sujeto pasivo hubiera iniciado la realización de actividades empresariales o profesionales en el año natural, dicho importe se elevará al año. b) y, por otro, la realización de operaciones con un mismo sujeto cuyos cobros en efectivo superen una determinada cantidad. Quedarán excluidos del régimen especial del criterio de caja los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural supere la cuantía de euros. Para el caso del propio ejercicio en el que se inicia la actividad, se establece que se podrá aplicar tal régimen Regulación del nuevo régimen / 9

12 sin tener que atender al volumen de operaciones que a lo largo del propio año de inicio pueda realizarse: Cuando el sujeto pasivo no hubiera iniciado la realización de actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, podrá aplicar este régimen especial en el año natural en curso. A efectos de lo dispuesto en la LIVA, se entenderá por volumen de operaciones el importe total, excluido el propio impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia y la compensación a tanto alzado, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural anterior, incluidas las exentas del Impuesto. Las operaciones se entenderán realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido. La exclusión tendrá efecto para el año natural inmediatamente posterior a aquel en que se produzcan las correspondientes circunstancias. A diferencia del plazo mínimo de vigencia de la renuncia, la exclusión durante un año natural por cualquiera de estas dos causas no impide volver a optar por el régimen especial en ejercicios sucesivos si se cumplen los requisitos para ello. Cúando y cómo acogerse al RECC Cuál es el plazo para acogerse a la opción? La opción deberá ejercitarse al tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad, o bien, durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto, entendiéndose prorrogada para los años siguientes en tanto no se produzca la renuncia al mismo o la exclusión de este régimen. Para que la opción tenga efecto para el año 2014, hay que acogerse en el mes de diciembre del Este criterio se aplicará a todas las operaciones efectuadas por el sujeto pasivo, salvo las expresamente exceptuadas en la LIVA y que se comentarán en el apartado Operaciones incluida y excluidas. La opción por el régimen especial se entiende prorrogada tácitamente salvo renuncia o exclusión del régimen. Cómo acogerse al nuevo régimen La inclusión se ejercitará mediante la presentación de declaración censal (modelo ) en los plazos correspondientes. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 10

13 Renuncia a la aplicación del régimen En cuanto a la renuncia al régimen, la LIVA establece que la misma tendrá una duración mínima de tres años y se ejercitará mediante la presentación de declaración censal (modelo 036 ó 037) en los plazos correspondientes. La renuncia al régimen especial se ejercitará mediante comunicación al órgano competente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, mediante presentación de la correspondiente declaración censal y se deberá formular en el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La renuncia tendrá efectos para un periodo mínimo de tres años. Operaciones incluidas y excluidas del criterio de caja El artículo 163 duodecies de la LIVA establece dos previsiones generales respecto de las operaciones afectadas y posteriormente indica determinadas categorías de operaciones expresamente excluidas de la aplicación del régimen. En cuanto a las previsiones generales, se contempla en el apartado Uno de dicho precepto que: El régimen especial del criterio de caja podrá aplicarse por los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 163 decies a las operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto. El régimen especial del criterio de caja se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente de este artículo. Una vez que se ha optado por el régimen de criterio de caja, éste resultará de aplicación a todas las operaciones efectuadas por el sujeto pasivo, es decir, que no cabe una aplicación del régimen especial operación por operación (salvo las operaciones mencionadas a continuación). Se excluye de su aplicación una serie de operaciones a las que no resultará de aplicación del régimen pese a que se haya optado por él. Estas operaciones son las siguientes: a) Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. b) Las entregas de bienes exentas a las que se refieren los artículos 21, 22, 23, 24 y 25 LIVA (Exportaciones, zonas francas, depósitos francos, regímenes aduaneros y fiscales, entregas intracomunitarias de bienes) c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes d) Aquellas en las que el sujeto pasivo del Impuesto sea el empresario o profesional para quien Regulación del nuevo régimen / 11

14 se realiza la operación de conformidad con los números 2.º, 3.º y 4.º del apartado uno del artículo 84 LIVA (Supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo) e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones. f) Aquellas a las que se refieren los artículos 9.1.º y 12 de LIVA (Autoconsumos considerados operaciones asimiladas a las entregas de bienes o a las prestaciones de servicios) Finalmente, respecto del régimen especial del grupo de entidades en sus dos modalidades de pura compensación de saldos entre las entidades que integren el grupo y de determinación especial de la base imponible en las operaciones intragrupo, se consideran incompatibles ambos regímenes. En cuanto a las categorías de operaciones excluidas del régimen especial, puede señalarse que, a falta de previsión expresa en la normativa, el mismo sí resultará aplicable a las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas. Devengo y derecho a la deducción Devengo del impuesto El devengo del Impuesto para las operaciones válidamente acogidas al criterio de caja se producirá en el momento del cobro total o parcial de la contraprestación. No obstante dicho criterio general de vincular el devengo y el cobro de la operación, si el cobro del importe no se hubiere producido a 31 de diciembre del año siguiente al de realización de la operación, la misma se entenderá devengada en dicha fecha como máximo. En las operaciones a las que sea de aplicación este régimen especial el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial por los importes efectivamente percibidos o si este no se ha producido, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Derecho a la deducción del IVA soportado El apartado Tres del artículo 163 terdecies establece las reglas a las que se somete el nacimiento y ejercicio del derecho a la deducción del IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios para su actividad económica por el propio sujeto pasivo acogido al régimen especial del criterio de caja. Los sujetos pasivos a los que sea de aplicación este régimen especial podrán practicar sus deducciones en los términos establecidos en el Título VIII de esta Ley, con las siguientes normas: a) El derecho a la deducción de las cuotas soportadas por los sujetos pasivos acogidos a este 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 12

15 régimen especial nace en el momento del pago total o parcial por los importes efectivamente satisfechos, o si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Lo anterior será de aplicación con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible. A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago, total o parcial, del importe de la operación. b) El derecho a la deducción solo podrá ejercitarse en la declaración-liquidación relativa al periodo de liquidación en que haya nacido el derecho a la deducción de las cuotas soportadas o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho. c) El derecho a la deducción de las cuotas soportadas caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en el plazo establecido en la letra anterior. Operaciones de otros sujetos afectadas por el RECC El retraso temporal en el nacimiento del derecho a la deducción del IVA soportado por el cliente del sujeto pasivo acogido al régimen se menciona explícitamente en el artículo 163 quinquiesdecies que, bajo la rubrica de Operaciones afectadas por el régimen especial del criterio de caja, establece a estos efectos lo siguiente: Uno. El nacimiento del derecho a la deducción de los sujetos pasivos no acogidos al régimen especial del criterio de caja, pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, en relación con las cuotas soportadas por esas operaciones, se producirá en el momento del pago total o parcial del importe de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos, o, si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Lo anterior será de aplicación con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible. A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago, total o parcial, del importe de la operación. Reglamentariamente se determinarán las obligaciones formales que deban cumplir los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen especial del criterio de caja. Regulación del nuevo régimen / 13

16 Obligaciones formales Registro La información adicional a incluir en los libros registro de facturas expedidas y de facturas recibidas que se exige a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial se refiere a las fechas de cobro o pago de las operaciones que efectúen o de las que sean destinatarios, así como del medio de pago utilizado. Asimismo se establece que cualquier otro sujeto pasivo que sea cliente o destinatario de una operación afectada por el régimen especial deberá asimismo añadir en sus libros registro de facturas recibidas la misma información sobre el pago del importe: la fecha del mismo y el medio de pago utilizado: 1. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja deberán incluir en el libro registro de facturas expedidas a que se refiere el artículo 63 de este Reglamento, la siguiente información: 1º. Las fechas del cobro, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2º. Indicación de la cuenta bancaria o del medio de cobro utilizado, que pueda acreditar el cobro parcial o total de la operación. 2. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja así como los sujetos pasivos no acogidos al régimen especial del criterio de caja pero que sean destinatarios de las operaciones afectadas por el mismo deberán incluir en el libro registro de facturas recibidas a que se refiere el artículo 64 de este Reglamento, la siguiente información: 1º. Las fechas del pago, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2º. Indicación del medio de pago por el que se satisface el importe parcial o total de la operación. Facturación En lo tocante a la facturación de las operaciones acogidas al régimen especial, el único requisito que se contiene en el RIVA es que la factura debe incluir la expresa mención régimen especial del criterio de caja, a efectos tanto de que el momento del devengo quede claro para el sujeto pasivo de la operación, como sobre todo para que el destinatario de la misma sea plenamente consciente de que el nacimiento del derecho a la deducción del IVA soportado se producirá con el pago del importe de la operación. 1. A efectos de lo establecido en el artículo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, toda factura y sus copias expedida por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja referentes a operaciones a las que sea aplicable el mismo, contendrá la mención de régimen especial del criterio de 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 14

17 caja. 2. A efectos de lo establecido en el artículo 11 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, la expedición de la factura de las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja deberá producirse en el momento de su realización, salvo cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que actúe como tal, en cuyo caso la expedición de la factura deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hayan realizado. Obligaciones de información Respecto de las especificidades que la aplicación del régimen del criterio de caja implica en el cumplimiento de obligaciones formales cabe señalar las relativas a la cumplimentación del modelo de declaración de operaciones con terceras personas (347), regulada a nivel reglamentario en los artículos 31 y siguientes del RGAT y del modelo 340 que implica la necesaria introducción de una nueva clave de operación que permita identificar si las operaciones registradas se han efectuado conforme al régimen especial del criterio de caja así como la incorporación de nuevos campos necesarios para incorporar las menciones a que se refiere el artículo 61 decies del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, y que supone la identificación de las fechas de cobro y pago de las facturas, así como la determinación de los importes cobrados o pagados y la identificación de los medios de cobro o pago utilizados. Impago de la contraprestación En la aplicación del régimen de criterio de caja a una operación en la que se produzca el impago de la contraprestación (artículo 80.Cuatro de la LIVA), el apartado Dos del Artículo 163 quinquiesdecies establece sólo una previsión cuando el acreedor de la obligación no se encuentre acogido a tal criterio, pero sí lo esté el deudor de la misma, de modo tal que: La modificación de la base imponible a que se refiere el apartado cuatro del artículo 80 de esta Ley, efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos al régimen especial del criterio de caja, determinará el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor, acogido a dicho régimen especial correspondientes a las operaciones modificadas y que estuvieran aún pendientes de deducción en la fecha en que se realice la referida modificación de la base imponible. Regulación del nuevo régimen / 15

18 Concurso de acreedores La normativa que regula el régimen especial del criterio de caja contiene determinadas normas relacionadas en todo caso con la posible situación de concurso de acreedores del sujeto acogido al régimen de caja. Dichas normas se contemplan en el artículo 163 sexiesdecies de la LIVA y se refieren a las operaciones tanto activas como pasivas efectuadas por el propio sujeto pasivo acogido al régimen especial respecto de las cuales en la fecha del auto de declaración del concurso todavía no se hubiere producido el pago o el cobro de las mismas. La declaración de concurso del sujeto pasivo acogido al régimen especial de criterio de caja o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones determinará, en la fecha del auto de declaración de concurso: a) el devengo de las cuotas repercutidas por el sujeto pasivo acogido al régimen especial del criterio de caja que estuvieran aún pendientes de devengo en dicha fecha; b) el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo respecto de las operaciones que haya sido destinatario y a las que haya sido de aplicación el régimen especial del criterio de caja que estuvieran pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en el a), en dicha artículo 163 terdecies. Tres, letra fecha; c) el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo concursado acogido al régimen especial del criterio de caja, respecto de las operaciones que haya sido destinatario no acogidas a dicho régimen especial que estuvieran aún pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en el artículo 163 terdecies. Tres, letra a), en dicha fecha. El sujeto pasivo en concurso deberá declarar las cuotas devengadas y ejercitar la deducción de las cuotas soportadas referidas en los párrafos anteriores en la declaración-liquidación prevista reglamentariamente, correspondiente a los hechos imponibles anteriores a la declaración de concurso. Asimismo, el sujeto pasivo deberá declarar en dicha declaraciónliquidación, las demás cuotas soportadas que estuvieran pendientes de deducción a dicha fecha. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 16

19 Operativa en Sigrid Empresas Acogidas al RECC Configuración Parámetros Generales Las empresas acogidas al Régimen especial de criterio de caja deberán entrar en Parámetros Generales apartado Impuestos y Declaraciones y marcar la casilla Empresa acogida al régimen especial del criterio de caja RECC. Al activar la casilla se marcarán por defecto los parámetros que siguen y éstos no serán editables. A partir de ese momento, la operativa entrará en funcionamiento para todas las facturas de venta y de compra. Las facturas que se den de alta en Sigrid mostrarán, en la pestaña Contabilidad, la casilla Diferir IVA marcada por defecto. Al dividir registros de IVA no tener en cuenta los efectos de clase Retención: No se tomarán en cuenta los pagos y los cobros clasificados como Retención para el cálculo del devengo (retenciones de garantía) ATENCIÓN: En enero, al introducir en Sigrid facturas de diciembre, hay que tener la precaución de desmarcar la casilla Diferir IVA en esas facturas si se ha activado la casilla Empresa acogida al RECC en Parámetros generales. Operativa en Sigrid / 17

20 Configuración Fichas de IVA Nuevos tipos de impuesto Para contemplar todas las operaciones excluidas del criterio de caja, se han añadido al desplegable del Tipo de impuesto, dentro de la ficha de los IVA, los siguientes tipos: 1. Venta intracomunitaria 2. Exportaciones 3. Venta subcontratas (Ley 7/2012) En las operaciones excluidas del criterio de caja, NUNCA se podrá diferir el IVA. Estas operaciones son: a) Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. b) Las entregas de bienes exentas (Exportaciones, zonas francas, depósitos francos, regímenes aduaneros y fiscales, entregas intracomunitarias de bienes) c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes d) Supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones. f) Autoconsumos considerados operaciones asimiladas a las entregas de bienes o a las 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 18

21 prestaciones de servicios Al incluir estos nuevos tipos, se hace indispensable revisar las fichas de IVA en Sigrid y, donde el IVA se corresponda con estos 3 supuestos, reclasificar el tipo de IVA en cada una de las fichas. Nuevas cuentas contables Además es obligatorio introducir, en las fichas de los IVA correspondientes al tipo NORMAL (operaciones incluidas), las cuentas contables para el IVA pendiente de devengar (IVA soportado e IVA repercutido DIFERIDO). Estas cuentas serán utilizadas por Sigrid en el momento de la contabilización de las facturas para imputar la cuota de IVA (hace la funciones de una cuenta puente) y en el proceso de contabilización de cobros y pagos para el devengo. Operativa en Sigrid / 19

22 Facturas de compra Independientemente de que el proveedor de una empresa acogida al RECC esté a su vez acogido a este régimen, el sujeto pasivo acogido podrá practicar sus deducciones con las siguientes normas: a) El derecho a la deducción de las cuotas soportadas por los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial nace en el momento del pago total o parcial por los importes efectivamente satisfechos, o si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Lo anterior será de aplicación con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible. A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago, total o parcial, del importe de la operación. b) El derecho a la deducción solo podrá ejercitarse en la declaración-liquidación relativa al periodo de liquidación en que haya nacido el derecho a la deducción de las cuotas soportadas o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 20

23 plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho. c) El derecho a la deducción de las cuotas soportadas caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en el plazo establecido en la letra anterior. En las facturas de compra, aparece el check Diferir IVA activado por defecto, puesto que así lo determina el régimen. Asiento de la factura Al contabilizar las facturas de compra, Sigrid generará los asientos donde el importe correspondiente al IVA se imputa a una cuenta contable de IVA soportado diferido y crea un registro de IVA con fecha de devengo en blanco y con tipo Registro de IVA soportado DIFERIDO. Registro de IVA El derecho a la deducción de las cuotas soportadas por las empresas acogidas al RECC, nace en el momento del pago total o parcial por los importes efectivamente satisfechos y por lo tanto al contabilizar los pagos correspondientes o, si el pago no se ha producido, la deducción se realizará el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se Operativa en Sigrid / 21

24 haya realizado la operación. Mientras no se devengue, el IVA de las operaciones sujetas al RECC no aparece en las carpetas del Registro de IVA devengado, ni en los listados de comprobación o relativos al IVA soportado, sino que se localiza en la carpeta de IVA diferido no devengado. Operaciones excluidas del criterio de caja Se excluye de su aplicación una serie de operaciones a las que no resultará de aplicación del régimen pese a que se haya optado por él. Estas operaciones son las siguientes: Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes Supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones. Autoconsumos considerados operaciones asimiladas a las entregas de bienes o a las prestaciones de servicios En esos caso, aunque la casilla Diferir IVA esté marcada por defecto, si se han configurado correctamente las fichas de los IVA, Sigrid imputará la cuota de IVA a la cuenta de IVA soportado y el registro de IVA sí tendrá fecha de devengo. Facturas de venta En las facturas de venta, aparece el check Diferir IVA activado por defecto, puesto que así lo determina el régimen. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 22

25 Asiento de la factura Al contabilizar las facturas de venta, Sigrid genera los asientos donde el importe correspondiente al IVA se imputa a una cuenta contable de IVA repercutido diferido y crea un registro de IVA con fecha de devengo en blanco y con tipo Registro de IVA repercutido DIFERIDO. Registro de IVA En las operaciones a las que sea de aplicación este régimen especial de IVA, el impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial por los importes efectivamente percibidos y por lo tanto al contabilizar los cobros correspondientes o, si el cobro no se ha producido, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Mientras no se devengue, el IVA de las operaciones sujetas al RECC no aparece en las carpetas del Registro de IVA devengado, ni en los listados de comprobación o relativos al IVA a declarar, sino que se localiza en la carpeta de IVA diferido no devengado. Operativa en Sigrid / 23

26 Impresión de las facturas de venta En lo tocante a la facturación de las operaciones acogidas al régimen especial, el único requisito que contiene el RIVA es que toda factura y sus copias expedida por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja referentes a operaciones a las que sea aplicable el mismo, contendrá la mención de régimen especial del criterio de caja, a efectos tanto de que el momento del devengo quede claro para el sujeto pasivo de la operación, como sobre todo para que el destinatario de la misma sea plenamente consciente de que el nacimiento del derecho a la deducción del IVA soportado se producirá con el pago del importe de la operación. Sigrid está preparado para incluir este rótulo en las facturas de venta de las empresas acogidas al RECC, tal como se muestra en la siguiente pantalla: 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 24

27 La posición del rótulo se puede cambiar en los parámetros del formato a imprimir. También es posible modificar el texto, por ejemplo para ponerlo en otro idioma. Operativa en Sigrid / 25

28 Operaciones excluidas del RECC Se excluye de su aplicación una serie de operaciones a las que no resultará de aplicación del régimen pese a que se haya optado por él. Estas operaciones son las siguientes: Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. Exportaciones, zonas francas, depósitos francos, regímenes aduaneros y fiscales Entregas intracomunitarias de bienes Supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo En las facturas de venta emitidas en concepto de las operaciones arriba mencionadas, NO se imprimirá el rótulo régimen especial del criterio de caja". Procesos de devengo Según la normativa del RECC, el IVA se debe devengar cuando se paguen o cobren las facturas cuyo IVA se ha diferido y por lo tanto al contabilizar los cobros y los pagos correspondientes. Para realizar el devengo, se deben contabilizar los cobros y pagos (pasar a cobrados y pagados) con la fecha en el que estos se hagan efectivos total o parcialmente; en ese momento se grabará la fecha real de cobro/pago en los efectos. Sigrid utilizará la fecha real de cobro/pago para rellenar el campo Fecha devengo IVA en el registro de IVA de esas facturas. Al realizar la contabilización de cobros y pagos, ese IVA aparecerá en las carpetas del Registro de IVA devengado y en los listados de comprobación o relativos al IVA a declarar. Los asientos del tipo Pasar a cartera o Descuento de efectos, no afectarán a la fecha de devengo del IVA. El proceso es igual para ventas y compras. Factura con un vencimiento A continuación se detalla un ejemplo: Se emite una factura de venta por una operación incluida en el régimen. Por defecto, la casilla Diferir IVA está activada. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 26

29 Al contabilizar la factura, se generará el asiento contable como el de cualquier factura pero Sigrid contabilizará el importe correspondiente al IVA contra la cuenta cuenta de IVA repercutido no devengado en lugar de utilizar la cuenta de IVA repercutido. Al entrar en el registro de IVA, se puede comprobar que la fecha de devengo está vacía y que el tipo de registro es de IVA REPERCUTIDO DIFERIDO Operativa en Sigrid / 27

30 La factura tiene un vencimiento. El cliente paga la factura en su totalidad el día 2 de febrero. Se contabiliza el cobro. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de cobro, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización. Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al cliente y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA repercutido NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA repercutido. En los registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Repercutido. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 28

31 En el mayor de la cuenta del IVA repercutido se puede ver el apunte correspondiente En el mayor de la cuenta del IVA repercutido no devengado, se pueden visualizar los apuntes correspondientes a la contabilización de la factura y a la contabilización del cobro, dejando el saldo a cero. Operativa en Sigrid / 29

32 Factura con dos o más vencimientos Se registra una factura de compra por una operación incluida en el régimen. Por defecto, la casilla Diferir IVA está activada. Al contabilizar la factura, se generará el asiento contable como el de cualquier factura pero Sigrid contabilizará el importe correspondiente al IVA contra la cuenta cuenta de IVA soportado no devengado en lugar de utilizar la cuenta de IVA soportado. Al entrar en el registro de IVA, se puede comprobar que la fecha de devengo está vacía y que el tipo de registro es de IVA SOPORTADO DIFERIDO 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 30

33 Los vencimientos de la factura son uno en febrero y el otro en marzo. Se paga el vencimiento de febrero el día 10. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización. Operativa en Sigrid / 31

34 Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al proveedor y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA soportado NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA soportado, pero sólo de la cantidad efectivamente pagada (3.000, primer vencimiento). En el registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Soportado. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 32

35 Se paga el segundo vencimiento el día 10 de marzo. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización. Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al proveedor y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA soportado NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA soportado, pero sólo de la cantidad efectivamente pagada (1.840, segundo vencimiento). Operativa en Sigrid / 33

36 En el registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Soportado. Cobros y pagos agrupados En el caso de agrupar cobros / pagos, se permitirán solamente DOS NIVELES DE AGRUPACIÓN y NO SE PERMITIRÁ DIVIDIR LOS COBROS/PAGOS AGRUPADOS ANTERIORMENTE. Cobros y pagos divididos El proceso de devengo del IVA funcionará como en el caso de las facturas con dos o más vencimientos, es decir sólo se devengará el IVA correspondiente a la cantidad efectivamente cobrada o pagada cuando se contabilicen los cobros y los pagos. Deshacer Para eliminar un devengo generado por error, hay que deshacer los procesos de contabilización del pago/cobro y, a continuación, deshacer el proceso de contabilización de la factura de venta/compra. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 34

37 Empresas NO Acogidas al RECC Configuración Parámetros Generales Las empresas no acogidas al Régimen especial de criterio de caja deberán entrar en Parámetros Generales apartado Impuestos y Declaraciones y marcar la casilla COMPRAS: Posibilidad de diferir el IVA en documentos de compra, pero NO activarán la casilla Marcar por defecto. En VENTAS no es necesario modificar la configuración existente. Además deberán marcar la casilla : Proceso de IVA diferido por fecha real de cobro/pago. A partir de ese momento, la operativa entrará en funcionamiento y las facturas de compra que se den de alta en Sigrid mostrarán, en la pestaña Contabilidad, la casilla Diferir IVA desmarcada por defecto. Al dividir registros de IVA no tener en cuenta los efectos de clase Retención: Si se marca la casilla, no se tomarán en cuenta los pagos y los cobros clasificados como Retención para el cálculo del devengo (retenciones de garantía). Operativa en Sigrid / 35

38 Configuración Fichas de IVA Nuevos tipos de impuesto Para contemplar las operaciones excluidas del criterio de caja, se han añadido en desplegable del Tipo de impuesto, dentro de la ficha de los IVA, los siguientes tipos: 1. Venta intracomunitaria 2. Exportaciones 3. Venta subcontratas (Ley 7/2012) En las operaciones excluidas del criterio de caja, NUNCA se podrá diferir el IVA soportado. Estas operaciones son: a) Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. b) Las entregas de bienes exentas (Exportaciones, zonas francas, depósitos francos, regímenes aduaneros y fiscales, entregas intracomunitarias de bienes) c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes d) Supuestos de Inversión del Sujeto Pasivo e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones. f) Autoconsumos considerados operaciones asimiladas a las entregas de bienes o a las prestaciones de servicios 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 36

39 Al incluir estos nuevos tipos, se hace indispensable revisar las fichas de IVA en Sigrid y, donde el IVA se corresponda con estos 3 supuestos, reclasificar el tipo de IVA en cada una de las fichas. Nuevas cuentas contables Además es obligatorio introducir, en las fichas de los IVA correspondientes al tipo NORMAL, la cuenta contable para el IVA pendiente de devengar (IVA soportado DIFERIDO). Esta cuenta será utilizada por Sigrid en el momento de la contabilización de las facturas de proveedores acogidos para imputar la cuota de IVA y en el proceso de contabilización de los pagos para el devengo. Operativa en Sigrid / 37

40 Configuración Ficha Proveedores En la ficha de los proveedores se ha añadido la casilla El proveedor está acogido al régimen especial de caja (RECC) para simplificar la operativa de introducción de facturas para las empresas NO acogidas al RECC A medida que se vayan recibiendo facturas con el rótulo Régimen especial de criterio de caja, es conveniente entrar en la ficha del proveedor y activar el check. De esta forma, en las siguientes facturas del proveedor, la casilla Diferir IVA ya estará marcada por defecto. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 38

41 Facturas de compra Operaciones con Proveedores acogidos al RECC La Ley del IVA determina que el nacimiento del derecho a la deducción de los sujetos pasivos NO acogidos al régimen especial del criterio de caja, pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, en relación con las cuotas soportadas por esas operaciones, se producirá en el momento del pago total o parcial del importe de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos, o, si estos no se han satisfecho, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Lo anterior será de aplicación con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible. A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago, total o parcial, del importe de la operación. La empresa no acogida sabrá si su proveedor está o no acogido al RECC por la factura recibida, ya que la normativa obliga a que toda factura y sus copias expedida por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja referentes a operaciones a las que sea aplicable el mismo, contenga la mención de régimen especial del criterio de caja. La factura de compra presentará - en la pestaña Contabilidad - la casilla Diferir IVA marcada, por tratarse de un proveedor acogido, siempre y cuando se haya activado la casilla El proveedor está acogido al régimen especial de caja (RECC) en la ficha del mismo. Operativa en Sigrid / 39

42 Asiento de la factura Sigrid generará los asientos donde el importe correspondiente al IVA se imputa a una cuenta contable de IVA soportado diferido y crea un registro de IVA con fecha de devengo en blanco y con tipo Registro de IVA soportado DIFERIDO. Registro de IVA El derecho a la deducción de las cuotas soportadas cuyo origen son operaciones con empresas acogidas al RECC, nace en el momento del pago total o parcial por los importes efectivamente satisfechos y por lo tanto al contabilizar los pagos correspondientes o, si el pago no se ha producido, la deducción se realizará el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Mientras no se devengue, el IVA de las operaciones con empresas sujetas al RECC no aparece en las carpetas del Registro de IVA devengado, ni en los listados de comprobación o relativos al IVA soportado, sino que se localiza en la carpeta de IVA diferido no devengado. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 40

43 Operaciones con Proveedores NO acogidos al RECC En las facturas de proveedores NO acogidos al RECC, la casilla estará desactivada y el devengo se hará efectivo al contabilizar la factura con la fecha establecida en el diálogo de contabilización de la misma. Facturas de venta En las facturas de venta de las empresas no acogidas al RECC no aparecerá el check Diferir IVA y funcionarán cómo hasta ahora. Operativa en Sigrid / 41

44 Las empresas constructoras y promotoras que difieren IVA en venta, trabajarán como de costumbre. Procesos de devengo Operaciones con proveedores acogidos al RECC En operaciones con proveedores acogidos al RECC, para hacer efectivo el devengo del IVA, se deben contabilizar los pagos (pasar a pagado) con la fecha en el que estos se hayan satisfecho total o parcialmente; en ese momento se grabará la fecha real de pago en los efectos. Sigrid utilizará la fecha real de pago para rellenar el campo Fecha devengo IVA en el registro de IVA de esas facturas. Al realizar la contabilización de los pagos, ese IVA aparecerá en las carpetas del Registro de IVA devengado y en los listados de comprobación o relativos al IVA a declarar. Los asientos del tipo Pasar a cartera o Descuento de efectos, no afectarán al devengo del IVA. Factura con un vencimiento Se registra una factura de compra de un proveedor acogido e incluida en el régimen. Por defecto, la casilla Diferir IVA está activada. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 42

45 Al contabilizar la factura, se generará el asiento contable como el de cualquier factura pero Sigrid contabilizará el importe correspondiente al IVA contra la cuenta cuenta de IVA soportado no devengado en lugar de utilizar la cuenta de IVA soportado. Al entrar en el registro de IVA, se puede comprobar que la fecha de devengo está vacía y que el tipo de registro es de IVA SOPORTADO DIFERIDO La factura tiene un vencimiento. Se paga la factura en su totalidad el día 2 de febrero. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha Operativa en Sigrid / 43

46 que se haya indicado en el diálogo de contabilización. Factura con dos o más vencimientos Se registra una factura de compra de un proveedor acogido e incluida en el régimen. Por defecto, la casilla Diferir IVA está activada. Al contabilizar la factura, se generará el asiento contable como el de cualquier factura pero Sigrid contabilizará el importe correspondiente al IVA contra la cuenta cuenta de IVA soportado no devengado en lugar de utilizar la cuenta de IVA soportado. Al entrar en el registro de IVA, se puede comprobar que la fecha de devengo está vacía y que el tipo de registro es de IVA SOPORTADO DIFERIDO 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 44

47 Los vencimientos de la factura son uno en febrero y el otro en marzo. Se paga el vencimiento de febrero el día 10. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización. Operativa en Sigrid / 45

48 Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al proveedor y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA soportado NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA soportado, pero sólo de la cantidad efectivamente pagada (3.000, primer vencimiento). En el registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Soportado. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 46

49 Se paga el segundo vencimiento el día 10 de marzo. Se contabiliza el pago. Automáticamente queda grabada, en el campo Fecha real de pago, la fecha que se haya indicado en el diálogo de contabilización. Al entrar en el asiento de contabilización, además de los apuntes correspondientes al proveedor y al banco, Sigrid ha añadido los apuntes de reclasificación del IVA: la cuenta del IVA soportado NO DEVENGADO y como contrapartida la cuenta del IVA soportado, pero sólo de la cantidad efectivamente pagada (1.840, segundo vencimiento). Operativa en Sigrid / 47

50 En el registros de IVA se puede comprobar que ahora el campo Fecha Devengo se ha rellenado y que el tipo de registro es Soportado. Operaciones con proveedores NO acogidos al RECC En las facturas de proveedores NO acogidos al RECC, la casilla Diferir IVA estará desactivada y el devengo se hará efectivo al contabilizar la factura con la fecha establecida en el diálogo de contabilización de la misma. Si se diera el caso de diferir el IVA en compras (constructoras), para el devengo del IVA en las operaciones con proveedores NO ACOGIDOS se tendrá que realizar el proceso de devengo del IVA diferido desde el Menú Procesos Procesos liquidación IVA e IRPF Proceso de devengar IVA soportado diferido. Pagos agrupados En el caso de agrupar pagos, por lo se que refiere a pagos de proveedores acogidos al RECC, se permitirán solamente DOS NIVELES DE AGRUPACIÓN y NO SE PERMITIRÁ DIVIDIR LOS COBROS/PAGOS AGRUPADOS ANTERIORMENTE. 1 DE ENERO 2014: IVA - RÉGIMEN ESPECIAL CRITERIO DE CAJA / 48

51 Pagos divididos El proceso de devengo del IVA funcionará como en el caso de las facturas con dos o más vencimientos, es decir sólo se devengará el IVA correspondiente a la cantidad efectivamente cobrada o pagada cuando se contabilicen los cobros y los pagos. Deshacer Para eliminar un devengo generado por error, hay que deshacer los procesos de contabilización del pago y, a continuación, deshacer el proceso de contabilización de la factura. Operativa en Sigrid / 49