Impuests sbre ls ingress Impuest sbre la Renta de Persna Natural (I/R P.N.) Deduccines persnales. Persna asalariada y Prfesinal independiente.* 2007 Métd Tradicinal y CAIR Persna B/.800 * Decret Ejecutiv N. 170 de 1993 (Artículs 68) Deduccines. Persna asalariada y Prfesinal independiente.* 2007 Métd Tradicinal y CAIR Persna B/.800 Declaración cnjunta B/.1,600 Dependientes: - Parientes ascendientes y descendientes hasta 2d. grad de cnsanguinidad. - Menres de 18 añs. - Estudiantes n mayres de 25 añs. - Incapacitads mentales y físics. Gasts médics: - Pólizas de segur de hspitalización y atención médica. - Gasts en cncept de hspitalización y atención médica. B/.250 c/u 100% Segur Educativ 100% Intereses de Préstam Hiptecari 100% (sin exceder de B/.15,000) Intereses de Préstam Educativ 100% Gasts para cnservar generar renta (Prfesinal independiente).** 100% * Decret Ejecutiv N. 170 de 1993 (Artículs 69, 72, 73, 74 y 75) ** Códig Fiscal (Artícul 697) Después de aplicar las deduccines establecidas, las persnas naturales pagarán pr su renta gravable el Impuest sbre la Renta de cnfrmidad cn la tarifa siguiente: Las persnas naturales cn un ingres gravable anual superir a Sesenta Mil Balbas (B/.60,000.00), además de calcular su pag de Impuest sbre la Renta a través del métd establecid, (Métd
Tradicinal) deberán realizar un cálcul alternativ cnsistente en aplicar una tasa de seis pr cient (6%) sbre ls ingress gravables en su declaración de renta. La cifra que resulte mayr entre ls resultads de ambas peracines, será el impuest a pagar pr el cntribuyente. s del Impuest sbre la Renta 2007 Métd Tradicinal Mnt Hasta B/.9,000 0% De más de B/.9,000 hasta B/.10,000 73% De más de B/.10,000 hasta B/.15,000 B/.730 16.5% De más de B/.15,000 hasta B/.20,000 B/.1,555 19% De más de B/.20,000 hasta B/.30,000 B/.2,505 22% De más de B/.30,000 B/.4,705 27% CAIR De más de B/.60,000 6% *Códig Fiscal (Artícul 700) Impuest sbre la Renta de las Persnas Jurídicas (I/R P.J.) Las persnas jurídicas pagarán el Impuest sbre la Renta a una tasa de treinta pr cient (30%) sbre la que resulte mayr entre: La renta neta gravable calculada pr el métd establecid, La renta neta gravable que resulte de deducir, del ttal de ls ingress gravables, el nventa y cinc punt treinta y tres pr cient (95.33%) de éste. Es decir, se le aplica el cuatr punt sesenta y siete pr cient (4.67%) Otras empresas* 2007 CAIR Tds ls ingress gravables 30% 4.67% * Códig Fiscal (Artícul 699) La persna jurídica cnsiderada cm micr, pequeña y mediana empresa, pagará el Impuest sbre la Renta, de acuerd cn la tarifa y las nrmas aplicables a las persnas naturales, sbre aquella parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingress bruts anuales que n excedan de Cien Mil Balbas (B/.100,000.00); y de acuerd cn la tarifa y las nrmas aplicables a las persnas jurídicas, sbre aquellas parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingress bruts anuales que excedan de Cien Mil Balbas (B/.100,000.00), sin sbrepasar ls Dscients Mil Balbas (B/.200,000.00) Micrempresas* 2007 Mnt Primers (P.N.) B/.100,000 Tabla ó 6% (CAIR) Restantes (P.J.) B/.100,000 30% ó 4.67% (CAIR) Una micr, pequeña mediana empresa es aquellas cuys ingress anuales n excedan de Dscients Mil Balbas (B/.200,000.00). *Códig Fiscal (Artícul 699-A) Impuest de retención (Retención del I/R)
Servici prestad fuera de PTY* Servici prestad en PTY - 180 días** + 180 días Persna Natural (Independiente) 50% de Tabla 15 % 100% de Tabla * Códig Fiscal (Artícul 694 Parágraf 1-B) ** Decret Ejecutiv N. 170 de 1993 (Artícul 115) Servici prestad fuera de PTY* Servici prestad en PTY ** Persna Jurídica 30% del 50% (15%) 30% del 100% (30%) * Códig Fiscal (Artícul 694 Parágraf 1-B) ** Códig Fiscal (Artícul 733) Otrs Dividends* Nminativas Al prtadr Si hay distribución Sucursales 10% 20% 4% 10% Intereses** Banc Nacinal Banc Extranjer 30% del I/R 30% del 50% (15%) Derechs*** 30% del 50% (15%) Hnraris**** 30% del 50% (15%) Benefici de sucursales 0% * Códig Fiscal (Artícul 733) ** Códig Fiscal (Artícul 701, literal h) *** Códig Fiscal (Artícul 694 Parágraf 1-B) ****Códig Fiscal (Artícul 694) Amrtización/Depreciación* La depreciación se calculará tmand en cuenta la vida útil ecnómica de ls bienes, que dependerá de la actividad y cndicines en que se utilicen ls bienes, ls turns nrmales de la actividad, la calidad de mantenimient, las psibilidades de bslescencia y las tablas de depreciación de recncid valr técnic. N bstante, en ningún cas se permitirán vidas útiles ecnómicas menres de: Bienes Muebles Inmuebles * Decret Ejecutiv N. 170 de 1993 (Artícul 52) Perid de amrtización/depreciación 3 añs 30 añs Ganancias de Capital* Bienes Muebles 10% (ganancia que n sea del gir cmercial) Inmuebles 10% (ganancia que n sea del gir cmercial) Valres 5% (preci de venta) ó 10% (ganancia)
* Códig Fiscal (Artícul 701, literals a, e)
Impuests sbre el capital Impuest sbre sucesines y dnacines N existe tal impuest en Panamá Impuest sbre el patrimni* Licencia Cmercial (Avis de peracines) * Códig Fiscal (Artícul 1,004) 2% sbre el ttal de capital (Mínim de B/.100.00 y máxim de B/.40,000.00 Exencines Persnas jurídicas cn capital invertid menr de diez mil balbas (B/.10,000.00) Empresas que desarrllen actividades agrpecuarias Empresas que n desarrllen peracines en Panamá
Otrs impuests Seguridad Scial (Caja de Segur Scial) La base impnible sn ls salaris. El empleadr paga 10.75% + 0.50%, l que equivale a 11.25%* El trabajadr paga 7.25%. Este prcentaje cambia cada añ En cuant a ls hnraris es el 52% pr 9.5% Impuest a la Transferencia de Bienes Crprales Muebles cn crédit fiscal y servicis (ITBMS) ó IVA* Sn cntribuyentes de este impuest: las persnas naturales, las sciedades cn sin persnería jurídica que, en el ejercici de sus actividades realicen ls hechs gravads y actúen cm transferentes de bienes crprales muebles y/ cm prestadres de servicis. En este cas, n serán cnsiderads cntribuyentes del Impuest ls pequeñs prductres, cmerciantes prestadres de servicis, que durante el añ anterir hayan tenid un ingres brut prmedi mensual n superir a ls tres mil balbas (B/.3,000.00) y sus ingress bruts anules n hayan sid superires a treinta y seis mil balbas (B/.36,000.00) el imprtadr pr cuenta prpia ajena Bienes Muebles y Servicis 5% Imprtación de bebidas alchólicas 10% Imprtación de tabac y derivads 15% * Códig Fiscal (Artícul 1,057-V Parágraf 4 y 6) Exencines aliments, salud, educación, intangibles y trs. Impuest de Timbres Tdas las peracines n gravadas cn ITBMS pagan timbres a razón de 0.10 pr cada B/. 100.00 facturads de ventas servicis. Existen tras tarifas según el dcument, recib cntrat.
Impuest a la Transferencia de Bienes Inmuebles* Se establece un impuest de ds pr cient (2%) sbre las transferencias de bienes inmuebles, ya sea mediante cntrats de cmpraventa, permuta, dación en pag, dnación, pag mediante cualquiera tra cnvención que sirva para transferir el dmini de bienes inmuebles. La base impnible de este impuest será el mayr de ls siguientes valres, a saber: El valr pactad en la escritura de transferencia El valr catastral que tuviere el inmueble de que se trata en la fecha en que l haya adquirid el transmitente, más el valr de las mejras efectuadas sbre el inmueble, más un 5% pr cada añ transcurrid entre la adquisición y/ incrpración del inmueble y las mejras respectivamente hasta la fecha de enajenación. Es cntribuyente de este impuest el transmitente. Se exceptúan del pag de este impuest: Exprpiacines, cmpras y ventas que haga el Estad Transferencias a títul de dnacines a favr del Estad Transferencias a títul de dnacines a favr de parientes dentr del primer grad de cnsanguinidad y ls cónyuges. * Ley N. 106 de 30 de diciembre de 1974 (Artículs 1 y Parágraf, 2) y Códig Fiscal (Artícul 701, literal a) Impuest de Bienes Inmuebles* Sn bjet del Impuest de Inmuebles tds ls terrens situads en el territri jurisdiccinal de la República, así cm ls edificis y demás cnstruccines permanentes hechas que se hicieren sbre dichs terrens; tengan ésts n Títul de Prpiedad, inscrit en el Registr Públic de la Prpiedad. La base impnible es la suma del valr del terren y la mejra cnstruida si la hubiere. TARIFA PROGRESIVA COMBINADA Exces de la Base impnible B/.10,000.00 B/.20,000.00 1.40% B/.20,000.00 B/.50,000.00 1.75% B/.50,000.00 B/.75,000.00 1.95% B/.75,000.00 más 2.10% La tarifa prgresiva cmbinada alternativa se aplicará a td bien inmueble que se encuentre al día en el pag de dich impuest y el cntribuyente presente una declaración jurada del valr estimad de su inmueble, debidamente refrendada pr una empresa avaluadra a más tardar el 31 de diciembre de 2007. TARIFA PROGRESIVA COMBINADA ALTERNATIVA Exces de la Base impnible B/.30,000.00 B/.50,000.00 0.70% B/.50,000.00 B/.75,000.00 0.90% B/.75,000.00 más 1% * Códig Fiscal (Artículs 763, 764, 766, 766-A) Ruritanian thalers (RRT).
Rubén Bustamante R. Sci Fundadr Tributación ruben@bdbustamante.cm Alfns Bustamante R. Sci Fundadr Directr alfns@bdbustamante.cm Ladia Aguilera Scia de Auditría y Administración de Riesgs ladia@bdbustamante.cm Jnathan Pachec Gerente de Impuests jpachec@bdbustamante.cm Yaremis Pérez Aguilera Asesra Tributaria yaremis@bdbustamante.cm OFICINAS Panamá: Avenida El Paical y Calle Mhita, Edifici BDO Bustamante & Bustamante, Ls Angeles, Bethania Tel. (507) 236-4155/260-1809 Fax. (507) 236-4143/441-7208 Clón: Cuatr Alts, Plaza Milenium Oficina D-109 BDO Bustamante & Bustamante www.bdbustamante.cm busaudit@bdbustamante.cm BDO Bustamante & Bustamante es la firma miembr de Panamá de BDO internacinal. BDO internacinal es una red mundial de firmas de cntabilidad pública, llamadas las firmas miembr de BDO, sirviend a clientes internacinales. Cada firma de miembr de BDO es una entidad legal independiente en su prpi país. La infrmación en este manual está actualizada a la fecha de la publicación, per puede ser mdificada Se prprcina cm una guía general y n es un substitut para el cnsej prfesinal. BDO Bustamante & Bustamante 2007