Las NICSP y Nuevas Herramientas para su Implementación.

29/04/2013 Cont. Carmen Giachino de Palladino Las NICSP y Nuevas Herramientas para su Implementación. Sector Público de Costa Rica

Por qué necesitamos NICSP? Para mejorar la calidad y confiabilidad de la información financiera presentada por los Gobiernos. Falta de Normas Contables Adecuadas Falta de Transparencia Falta de Registro Contable Incremento de la Corrupción Sector Público de Costa Rica 29/04/201 2

Para qué necesitamos NICSP? Lenguaje Común Prácticas Uniformes de Información Financiera Comparabilidad Para: Reforzar los marcos conceptuales gubernamentales. Cumplir con la rendición de cuentas. Potenciar la Transparencia. Posibilitar que la información resulte más confiable. Sector Público de Costa Rica 29/04/201 3

Base del Devengado Beneficios Evaluar la responsabilidad en el manejo de los recursos El momento del registro contable es aquel en que las transacciones afectan cualitativamente y/o cuantitativamente el Patrimonio de la entidad gubernamental, independientemente del momento en que se paga o se cobra. Evaluar la responsabilidad en el manejo de los fondos Evaluar la responsabilidad en el manejo de la administración de los Activos y Pasivos Financieros Registro completo de todos los activos Registro completo de todos los pasivos Presupuesto Contabilidad Sector Público de Costa Rica 29/04/201 4

1. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 2. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO. 3. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES. 4. EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA. 10. INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS IPERINFLACIONARIAS. 14. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA SOBRE LA QUE SE INFORMA. 18. INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS. 24. PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 5. COSTOS POR PRÉSTAMOS. 11. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN. 12. INVENTARIOS. 13. ARRENDAMIENTOS. 16. PROPIEDADES DE INVERSIÓN. 17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. 21. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS QUE NO GENERAN EFECTIVO. 26. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS QUE GENERAN EFECTIVO. 27. AGRICULTURA. 31. ACTIVOS INTANGIBLES. 32. CONCESIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 5

9. INGRESOS POR TRANSACCIONES CON CONTRAPRESTACIÓN. 23. INGRESOS POR TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN (IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS). 6. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS. 7. INVERSIONES EN ASOCIADAS. 8. PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS. 20. INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS. 22. REVELACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE EL SECTOR GOBIERNO GENERAL. 15. INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR. 19. PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. 25. BENEFICIO A LOS EMPLEADOS. 28. INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACIÓN. 29. INSTRUMENTOS FINANCIEROS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN. 30. INSTRUMENTOS FINANCIEROS - REVELACIÓN Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 6

Objetivos de las NICSP Comparabilidad Permitir la toma de decisiones Rendición de Cuentas Accountability EL DEBER DEL FUNCIONARIO DE RENDIR CUENTA PRECISA Y OPORTUNA, DE TIPO GERENCIAL, SOBRE RECURSOS, QUE LE HAYAN SIDO CONFIADOS. Mandato Social Responsabilidad De Rendir Cuentas Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 7

Alcance de las NICSP Administración Centralizada Administración Descentralizada Gobierno de la República. Gobiernos Locales. Financieras y No Financieras No debe señalarse que los estados financieros siguen las NICSP, a menos que aquéllos cumplan con todos los requisitos de todas las Normas. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 8

NICSP Capacitación Guía de Aplicación y Ejercicio Práctico para la implementación de las NICSP Manual de Metodología de Implementación de las NICSP Actualización del PGCN: Políticas Contables Generales, hasta la NICSP 32 y PCC Plan de Acción 2010 Inicio del proceso de implementación por parte de la DGCN Capacitación Plan General de Contabilidad Nacional: Políticas Contables Generales, hasta NICSP 24 y PCC. Sector Público de Costa Rica Decretos Ejecutivos N 34918 y 36961-H. 29/04/2013 9

Actualización del PGCN: Políticas Contables Generales, hasta la NICSP 32 y PCC. Últimas Normas Traducidas al Español Fase I del Marco Contable del IPSASB. 26. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS QUE GENERAN EFECTIVO. 27. AGRICULTURA. 31. ACTIVOS INTANGIBLES. 32. CONCESIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. 25. BENEFICIO A LOS EMPLEADOS. 28. INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACIÓN. 29. INSTRUMENTOS FINANCIEROS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN. 30. INSTRUMENTOS FINANCIEROS REVELACIÓN Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 10

Manual de Metodología de Implementación de las NICSP Fortalecer diversos aspectos conceptuales y funcionales de la administración financiera costarricense, haciendo hincapié en la integración de los sistemas que la componen, su estructura y fortalecimiento del registro contable e instaurar una serie de pautas y guías de aplicación de las Políticas Contables a los fines de facilitar la implementación de las NICSP Constituir un conjunto de conceptos, caminos y pautas que permitan al órgano rector contable y a las direcciones administrativo/financieras del SPC cumplir con la transición a NICSP, ejecutada por funcionarios capacitados que, a la vez, se constituyan en referentes de dicha implementación. Coordinar las actividades orientadas a lograr eficientemente la implementación de las NICSP, cumpliendo con los conceptos, programas y guías de aplicación, en la medida que les correspondan, de modo que permita una transición a las NICSP de forma oportuna, ordenada y eficiente Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 11

Manual de Metodología de Implementación de las NICSP Detección y Definición de Posibles Situaciones Problemáticas La distancia existente entre una situación dada y una situación deseada, considerada por alguien como óptima, constituye un problema I. Situaciones Problemáticas Generales II. Situaciones Problemáticas Particulares I II III IV V VI Cumplimiento del Principio de Centralización Normativa. Transición de los PCASPC a las NICSP. Transición de la base caja a la base del devengado. Cumplir con los requisitos del registro contable. Ampliar el rol y el alcance del Subsistema de Contabilidad. Establecer la Estructura Contable para la implementación de las NICSP. Integración de los clasificadores. Proceso de Implementación VII de las Normas Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 12

ÁREAS CENTRALIZADAS Y DESCENTRALIZADAS CENTRALIZACIÓN NORMATIVA DESCENTRALIZACIÓN OPERATIVA Orientar e integrar el funcionamiento de los sistemas Políticas Contables Generales y Particulares y Procedimientos Órganos Rectores Ejecutar procedimientos que hagan al funcionamiento del sistema en cada institución pública Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 13

Ley 8131 y Reglamento CENTRALIZACIÓN NORMATIVA PRESUPUESTO CRÉDITO PÚBLICO TESORERÍA ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA CONTABILIDAD Art. 15 Dirección General de Presupuesto Nacional Dirección de Crédito Público Art. 32 Art. 80 Tesorería Nacional Art. 60 Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa Art. 99 Contabilidad Nacional Art. 93 SISTEMA INTEGRADOR Definir Sistemas Órganos Rectores Sistemas Faltantes MINISTERIO DE HACIENDA Tributaria y Aduana Recursos Humanos Inversiones Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 14

INTEGRACIÓN DE SISTEMAS PRESUPUESTO BIENES CRÉDITO PÚBLICO RECAUDACIONES COMPRAS INVERSIONES TESORERIA RECURSOS HUMANOS CONTABILIDAD CONTABILIDAD Integrar a los líderes responsables de los sistemas. Desarrollo de normas, metodologías y procedimientos, que cubran tanto las necesidades propias como comunes. Diseño del sistema en forma conjunta e integrada. Operaciones relacionadas mediante un sistema informático. SISTEMA INTEGRADOR Núcleo Integrado Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 15

Definir claramente los momentos de registro Diseñar planes de cuentas que permitan su integración automática Registro Único Principio de Universalidad en el presupuesto INTEGRADOS Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 16

Registro ÚNICO Principio fundamental de todo registro: Registra el ejecutor y responsable de la transacción, por lo cual el registro nace lo más cerca posible al lugar donde se genera el evento. Requisitos a cumplir por el registro: Estructurar las unidades de registro, teniendo en cuenta que las mismas deben estar lo más próximo a la generación de la transacción. El registro único de efectos múltiples Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 17

Base del Devengado El momento del registro contable es aquel en que las transacciones afectan cualitativamente y/o cuantitativamente el Patrimonio de la entidad gubernamental, independientemente del momento en que se paga o se cobra. Base Caja El criterio de registración base caja mide el flujo de recursos de tesorería, reconociendo las transacciones y los hechos sólo cuando se recibe o se paga efectivo o su equivalente y sigue siendo de gran utilidad a los gobiernos, más allá de su insuficiente alcance, para demostrar el grado de cumplimiento de la gestión de ingresos recaudados y gastos pagados. Base Modificado Es el criterio de transición de pasar del base caja a la base devengado, donde los gastos se registran por lo devengado y los ingresos por la base caja. Base devengado Es la base contable por la cual las transacciones y otros hechos son reconocidos cuando ocurren (y no cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente). Por ello, las transacciones y otros hechos se registran en los libros contables y se reconocen en los estados financieros de los ejercicios con los que guardan relación. Los elementos reconocidos según la base contable de acumulación (o devengo) son: activos, pasivos, activos netos/patrimonio, ingresos y gastos. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 18

Manual de Metodología de Implementación de las NICSP I. Situaciones Problemáticas Generales II. Situaciones Problemáticas Particulares 1 2 3 4 5 6 Depuración de saldos contables. Traspaso de saldos de cuentas contables. Materialidad e Importancia Relativa Reconocimiento y medición de los principales elementos de los EEFF. Aplicación del Valor Razonable (VR). Concesiones Determinación de la Participación en el Patrimonio de las Entidades. 7 Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 19

Manual de Metodología de Implementación de las NICSP Capacitación Integrada Capacitación Plan de Capacitación Integrada Objetivo General Se pretende que, sobre la base del PGCN, el PCC y sus Guías de Aplicación y con los estudios de estándares propuestos para educación internacional de contadores profesionales, resulte factible que todos los actores internos involucrados en el desarrollo de la fase de implementación de NICSP estén en óptimas condiciones para concretar la obtención, por parte de las instituciones que integran el SPC no empresarial, de los Primeros EEFF emitidos según NICSP. Objetivos Específicos Analizar e instrumentar los estándares educativos generalmente aceptados para contadores profesionales por parte de la IFAC en materia de NICSP. Evaluar en forma integral el impacto de una capacitación homogénea en materia de NICSP a los fines de evitar la dispersión de esfuerzos y la falta de coordinación entre los distintos niveles gubernamentales de la Proceso de administración Implementación financiera de las Normas Internacionales del Sector de Contabilidad Público. NICSP y NIIF del Fortalecer el potencial de capacitación a cargo de la Contabilidad Nacional y sus centros delegados, con las correspondientes modificaciones organizacionales y estructurales. Posibilitar una fluida integración con los restantes Órganos Rectores de la administración financiera gubernamental Propiciar un diálogo permanente con los distintos niveles universitarios y organismos que unifiquen la representación de los profesionales contables Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 20

Cumplir las siguientes pautas Capacitación Fortalecer las capacidades locales de los funcionarios púbicos a través de diversas modalidades de capacitación, identificando las necesidades de capacitación (número de seminarios, cursos, talleres, etc., indicando sus duraciones y las correspondientes cargas horarias). Recopilar, evaluar y generar material educativo y de capacitación, en apoyo a las diversas modalidades de capacitación, identificando los distintos equipos intervinientes para recopilar, evaluar y proponer material, además de identificar autores y establecer acuerdos con instituciones educativas para elaborar materiales de capacitación, adoptar manuales conforme a las condiciones locales y elaborar cartillas formativas en la materia (información sobre equipo de autores, editores, pedagogos, capacitadores en materias relacionadas con el Plan, etc.) Ampliar y consolidar una red comunitaria e interinstitucional para la sistematización, intercambio y retroalimentación de experiencias. Fortalecer programas de formación de facilitadores y promotores en temas prioritarios de la Contabilidad Nacional y de las NICSP, conforme a un enfoque interdisciplinario. Implementar un mecanismo de coordinación, monitoreo, seguimiento y acompañamiento de las iniciativas sectoriales de capacitación en los que participen dependencias gubernamentales y académicas, líderes y responsables de las actividades de capacitación en los distintos niveles gubernamentales. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 21

Contenidos básicos del perfil del contador profesional Capacitación IEG No 9 IFAC: Formación antes de la Calificación, Evaluación de la Competencia Profesional y Requisitos de Experiencia Práctica Aptitudes Profesionales INTELECTUALES INTERPERSONALES COMUNICACIONALES ACTUALIZACIÓN EN TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Capacidad de análisis, investigación, razonamiento inductivo y deductivo, identificación y solución de problemas en situaciones complicadas, organización de trabajos en plazos estrictos y capacidad para adaptación a cambios. Capacidad para trabajar en equipo, organizar y delegar tareas, motivar y formar personal y un fluido manejo de las relaciones humanas. Capacidad para presentar, discutir y defender opiniones en un lenguaje formal e informal, además de capacidad para localizar, obtener, organizar, comunicar y utilizar información de fuentes humanas impresas y electrónicas. Capacidad para ejecutar y evaluar sistemas de información contable en bases de datos. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 22

Contenidos básicos del perfil del contador profesional Capacitación Formación y conocimientos generales Conocimientos básicos de las conductas humanas. Conocimientos del comportamiento de los diferentes actores y fuerzas económicas, políticas y sociales en el ámbito nacional e internacional. Capacidad para realizar investigaciones, adquirir conocimientos lógicosabstractos y evaluar los juicios críticos. Capacidad para elaborar diagnósticos, desarrollar diseños metodológicos en materia contable y monitorear sus resultados. Experiencia en la formulación de juicios de valor Conciencia de los valores personales y sociales y del proceso de investigación y reflexión. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 23

Contenidos básicos del perfil del contador profesional Capacitación Valores Profesionales Compromiso de actuar con integridad y objetividad y proceder con independencia en la aplicación de las normas profesionales al servicio del Estado y del bien común. Conocimiento de las normas profesionales éticas aplicables a la organización gubernamental en que el interesado aspira a ingresar Marcado interés y sensibilidad hacia las responsabilidad sociales Corresponderá que los profesionales satisfagan cuatro necesidades básicas: credibilidad, profesionalismo, calidad en los servicios, y confianza, para lo cual los mismos deben poseer determinados principios fundamentales, como es el caso de la integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, comportamiento profesional y conocimientos técnicos. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 24

Temas a incluir en la Capacitación Capacitación Capacitación Contabilidad Nacional y restantes sistemas integrados de administración financiera y control. NICSP y su aplicación al Sector Público conforme al PGCN Arquitectura y operatividad de las modernas herramientas informáticas adaptadas a la implementación de las NICSP Modalidad Integral destinada a los formadores actuales y futuros Concientización Gestión de Cambio NICSP Completas NIC/NIIF Completas Instrumentos Financieros Bienes del Estado Implementación de NICSP Capacitación Continua Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 25

Manual de Metodología de Implementación de las NICSP ESFA NIIF N 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera NICSPs: Disposiciones Transitorias ESFA Objetivo Asegurar que los primeros EEFF conforme a NICSP, contengan información de alta calidad que sea: transparente para los usuarios; y un punto de partida para la contabilización según las NICSP. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 26

Acciones a seguir: ESFA reconocer todos los activos y pasivos requeridos por las NICSP; no reconocer partidas como activos o pasivos si las NICSP no lo permiten; reclasificar partidas reconocidas según los PCASPC anteriores como un tipo de activo, pasivo o componente del patrimonio, pero que conforme a las NICSP son consideradas como un tipo diferente de activo, pasivo o componente del patrimonio; y aplicar las NICSP al medir todos los activos y pasivos reconocidos. Información Comparativa NICSP N 1 Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 27

Fechas Fecha de corte con los PCASPC (31/12/13) Fecha del ESFA (31/12/15) Fechas delos EEFF (2017,18,19,20,21) ESFA Fecha de transición a las NICSP (31/12/14) Disposiciones Transitorias Fecha de los EEFF s/ NICSP (31/12/16) 1er. Ejercicio según NICSP Años de Gracia 2016 2017 2018 2019 2020 2021 NICSP N 6 Estados Financieros Consolidados y Separados NICSP N 8 Participaciones en Negocios Conjuntos NICSP N 13 Arrendamientos NICSP N 17 Propiedades, Planta y Equipo NICSP N 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación Impuestos NICSP N 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación Proceso de Implementación las otras transacciones de las sin Normas contraprestación, Sector Público incluyendo de Costa las Rica contribuciones 29/04/2013 28 sociales

Manual de Metodología de Implementación de las NICSP Programa de Implementación Programas Subprogramas Actividades Metas 1. Utilización del PGCN y el Manual Funcional de Cuentas Contable. Alta del Plan de Cuentas Contable. Las entidades gubernamentales desconcentradas y descentralizadas deberán cargar en sus Sistemas de Contabilidad el Plan de Cuentas Contable. La DGCN deberá cargar al SIGAF el nuevo Plan de Cuentas Contable. Los municipios deberán cargar el Plan de Cuentas Contable. Imputar en las nuevas cuentas los registros contables. Plan de Cuentas Contable cargado antes del 31/12/13 Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 29

Programas Subprogramas Actividades Metas 2. Establecer los Entes Contables. Relevamiento y estudio legal. Formulación de la nueva estructura. La DGCN relevará la situación legal y funcional de las entidades adscritas del Gobierno a efectos de determinar cual cumple las condiciones de Ente Contable. Definidos los Entes Contables, la DGCN los codificará y formulará la estructura contable. Definir la situación legal de las entidades de gobierno a efectos de la aplicación de las NICSP del SPC al 31/12/13 Codificar y definir la nueva estructura contable de las entidades de gobierno al 30/06/14 Aplicación del sistema a utilizar. Definir la administración financiera de las desconcentradas que no han sido consideradas entes contables, como así también los sistemas informáticos a utilizar. Definir la administración financiera funcional e informática para las entidades desconcentradas no consideradas Entes Contables al 31/12/14. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 30

Programas Subprogramas Actividades Metas 3. Integración del Sistema de Administración Financiera. Marco Conceptual del Sistema Integrado de Administración Financiera. Desarrollo del Marco Conceptual del SIGAF. Ajuste al SIGAF. Contar con un sistema donde se cumpla la integración de la información financiera. Establecer las unidades de registro. La DGCN codificará las Unidades de Registro Primario del SPC. Definir la Estructura final para la aplicación de las NICSP del SPC al 31/12/13 Relacionar las cuentas contable con los Clasificadores presupuestarios y el catálogo de bienes. Establecer la integración de las cuentas contables con el clasificador presupuestario por objeto de gasto y por rubro de recursos. Establecer la integración del catálogo de bienes con las cuentas contables. Cerrar las relaciones antes del 31/12/13 Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 31

Programas Subprogramas Actividades Metas 4. Depuración de saldos. 0 De las Cuentas de Orden a los efectos de su cierre definitivo. Saldos Eliminados al 31/12/13 5. Traspaso de saldos. Confirmaciones Externas Saldos Depurados al 31/12/13; al 31/12/14 y 31/12/15 0 Cerrar el Balance General al 31/12/13 Cierre del Estado de con las cuentas contables utilizadas por Situación Financiera y la entidad a dicha fecha. Rendimiento Financiero Establecer la relación de las cuentas usadas hasta el 31/12/13 con las del nuevo Plan de Cuentas Contable Traspaso de los saldos depurados al 31/12/13, sobre las cuentas contables utilizadas en dicho cierre, a las cuentas nuevas establecidas por el PGC. Apertura del ejercicio 2014 con las nuevas cuentas y sus saldos, continuando el registro de las transacciones utilizando el nuevo PCG. al 31/12/13. Inicio bajo el PGCN del ejercicio 2014 Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 32

Programas Subprogramas Actividades Metas 6. Tratamiento de los Activos No Financieros. 1. Inventarios. 1. Toma Física de Inventarios 2. Confirmaciones Externas 3. Procedimientos 4. Ajustes de las valuaciones según Principios de Contabilidad requeridos en el PGCN 5. Del Órgano Rector de Contabilidad Nacional (DGCN) Contar con la toma de inventario físico al 31/12/14. Contar con la tabla de años de vida útil al 31/12/13. 2. Propiedades, Planta y Equipo. 3. Propiedades de Inversión. 4.Bs. de Infraestructura 5. Activos Intangibles 6. Activos Biológicos. 7.Activos concesionados. 1. Toma Física de Inventarios 2. Confirmaciones Externas 3. Procedimientos 4. Obras en construcción 5. Inmuebles / Terrenos 6. Ajustes de las valuaciones según Principios de Contabilidad requeridos en el PGCN Ídem Saldos imputados a Propiedades, Planta y Equipo ajustados de acuerdo a los PGCN a efectos de configurar los saldos de apertura al 01/12/15 Ídem Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 33

Programas Subprogramas Actividades Metas 7 Devengamiento de los ingresos. Ingresos con contraprestación. Del Órgano Rector de Contabilidad Nacional (DGCN) Tabla de eventos del devengado de los ingresos al 31/12/14. Ingresos sin contraprestación. 1. Procedimientos 2. Ajustar los criterios de valuación a los solicitados en el PGCN. Del Órgano Rector de Contabilidad Nacional (DGCN) Imputar los Ingresos por lo devengado a partir del 31/12/15 Tabla de eventos del devengado de los ingresos al 31/12/14. 8. Tratamiento de los Instrumentos Financieros. 1. Procedimientos 2. Ajustar los criterios de valuación a los solicitados en el PGCN. Imputar los Ingresos por lo devengado a partir del 31/12/15 1.Activos Financieros. Confirmaciones Externas Conciliar saldos de efectivo y equivalente de efectivo al cierre de los ejercicios y verificar las existencias al cierre de los ejercicios. 2. Pasivos Financieros. 3.Instrumentos de Patrimonio. 4.Beneficios a los Empleados. 5.Arrendamientos Financieros. Procedimientos Ídem Saldos imputados a Activos Financieros ajustados de acuerdo a el PGCN a efectos de configurar los saldos de apertura al 01/12/15 Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 34

Programas Subprogramas Actividades Metas 9. Presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) 10. Presentación de los EEFF finales. 0 Procedimientos Estado de Situación Efectuar cierres Financiera de Apertura al 31/12/15 trimestrales a efectos de detectar desvíos y posibilitar el ajuste de los mismos antes de la emisión de los EEFF 2016. Detectar los posibles problemas para la elaboración de los EEFF a fin de realizar las correcciones antes del ejercicio 2016. 1.Estados Principales. Elaboración de los Estados Principales de acuerdo a NICSP 2.Estados complementarios. Identificar en dichos Estados los casos en que se apliquen disposiciones transitorias autorizadas por las NICSP. Elaborar los Estados Complementarios, de acuerdo al PGCN y las NICSP Emitir EEFF al 31/12/2016 según NICSP Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 35

Programas Subprogramas Actividades Metas 11. Presentación de los EEFF Consolidados. 1. Sector Poder Central. Procedimientos Estados Financieros de la Poder Central, al 31/12/2016 según NICSP. 2. Sector Desconcentrado. Procedimientos Información Financiera Consolidada del Sector Desconcentrado, al 31/12/2016 según NICSP. 3. Sector Descentralizado. Procedimientos Información Financiera Consolidada del Sector Descentralizado, al 31/12/2016 según NICSP. 4. Sector Municipal. Procedimientos Información Financiera Consolidada del Sector Municipal, al 31/12/2016 según NICSP. 5. Elaboración de los Elaborar los Estados Emitir EEFF EEFF Consolidados. Financieros Consolidados Consolidados al de acuerdo al PGCN y las 31/12/2016 según NICSP NICSP. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 36

Programas Subprogramas Actividades Metas 12 Seguimiento de las Disposiciones Transitorias. 1. Las establecidas en la NICSP 1. 2. Las establecidas en la NICSP 4. 3. Las establecidas en la NICSP 5. 4. Las establecidas en las NICSP 6, 7 y 8. 5. Las establecidas en la NICSP 11. 6. Las establecidas en la NICSP 12. 7. Las establecidas en la NICSP 13. 8. Las establecidas en las NICSP 16 y 17. 9. Las establecidas en la NICSP 18. 10. Las establecidas en la NICSP 23. 11. Las establecidas en la NICSP 32. Procedimientos para la implementación de las transitorias. disposiciones Cumplimiento de las disposiciones transitorias permitidas por las NICSP Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 37

Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 38

Desarrollar Sistemas de Contabilidad confiables, bajo el concepto de la Contabilidad como: Sistema Contable Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 39

Contabilidad Gerencial / Social /Ambiental Que acepten una disciplina abierta a los cambios que permita: tomar los aspectos positivos y opinar sobre los negativos que surjan de las nuevas corrientes. aplicar Contabilidad Gubernamental con fidelidad a las NICSP. Capacitación Permanente. No es un gasto, es una INVERSIÓN, que la organización pública PODRÁ capitalizar o no, pero quien SI la capitalizará será el PROFESIONAL, que junto con la ÉTICA y los VALORES PROFESIONALES lo acompañarán toda la VIDA. Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 40

Muchas Gracias Sector Público de Costa Rica 29/04/2013 41