Prueba de evaluación 1 Guía práctica de operaciones vinculadas. Contabilidad y fiscalidad Datos del alumno: Firma del alumno: Fecha de envío: Recuerde: Cumplimente la prueba de evaluación (sin olvidar firma y fecha de envío) y el cuestionario interior, a la finalización del curso. Remítalo todo a nuestro centro en el sobre franqueo en destino que se adjunta. Señale la respuesta rellenando o coloreando la casilla que crea correcta. Ejemplo: Código:6187 1. 14. 2. 15. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
Preguntas tipo test 1. Según el artículo 16.3 de la LIS, existirá vinculación fiscal cuando la participación en los supuestos de relación socio o partícipes, y entidad sea a. igual o superior al 20% de los derechos de voto. b. igual o superior al 5%, o al 1% cuando sean valores admitidos a negociación en un mercado regulado. c. al menos el 25% del capital social o de los fondos propios. d. superior al 50% de los derechos de voto. 2. Para determinar la vinculación atendiendo al parentesco a. tanto la normativa fiscal como contable no establecen límites en cuanto al grado. b. desde el punto de vista fiscal no existen límites, mientras que desde el punto de vista contable se limita al tercer grado. c. se limita al cuarto grado tanto fiscal como contablemente. d. la normativa contable no establece límites, sin embargo la normativa fiscal se detiene en el tercer grado. 3. La NECA 13 del PGC, desarrolla el concepto de influencia significativa en la gestión de una empresa, y establece que a falta de las vías de evidencia que se estipulan en dicha norma, se determina que puede existir influencia significativa cuando... a.... la empresa participe en, al menos, el 25% del capital social o de los fondos propios de otra. b.... la representación en el consejo de administración sea como mínimo del 10% de sus miembros. c.... una empresa o varias del grupo posean, al menos, el 20% de los derechos de voto de otra sociedad. d.... una empresa o varias del grupo posean más del 50% del capital social de otra sociedad. 3
4. Si un sujeto ostenta, entre otras, las siguientes conductas: control absoluto de la actividad económica, control efectivo de la vida societaria y poder de decisión empresarial, se puede considerar desde el punto de vista fiscal, como sujeto vinculado a la empresa? a. Sí, porque se trata de un administrador de derecho. b. Sí, porque se trata de un administrador de hecho. c. Sí, porque se trata de un administrador por poderes. d. Sí, porque se trata de un administrador de grupo. 5. Mario Muñoz propietario de la empresa REGLAOS, S. L. realiza operaciones con Francisca Ponza. Ambos sujetos están divorciados legalmente desde hace dos años. Desde el punto de vista fiscal, se considera Francisca parte vinculada con la empresa REGLAOS, S. L.? a. No, porque solo están admitidas las personas con vínculo matrimonial y las parejas de hecho. b. No, porque ya ha transcurrido el límite de un año desde que están legalmente divorciados. c. No, porque la normativa establece que la vinculación no es aplicable cuando se haya roto el vínculo matrimonial y así esté legalmente reconocido. d. Sí, aunque se haya roto el vínculo matrimonial, forma parte del perímetro de vinculación. 6. La sociedad A tiene el 22% de la sociedad B, y la sociedad B tiene el 50% de la sociedad C, cuál es la participación de A sobre C? a. 50% b. 28% c. 72% d. 11% 4
7. Qué porcentaje de participación mínimo debe tener una empresa para estar participada por otra, indirectamente? a. 20% b. 25% c. 5%, si es una empresa no cotizada o 2%, si es cotizada. d. 51% 8. La valoración fiscal de las operaciones vinculadas se realiza por su valor normal de mercado, obteniéndose por distintos métodos y realizando las correcciones necesarias. Cuál de las siguientes opciones corresponde al método del coste incrementado? a. En el precio de venta del bien o servicio se sustrae el margen aplicado por el propio revendedor en una operación idéntica o similar independiente. b. El precio del bien o servicio en una operación vinculada se compara con el precio de un bien o servicio igual o similar en una operación independiente en circunstancias equiparables. c. El resultado neto, que terceros habrían obtenido en operaciones iguales o similares entre independientes, se atribuirá a las operaciones realizadas con una persona o entidad vinculada. d. En el valor de adquisición o coste de producción del bien o servicio se añade el margen habitual en operaciones idénticas o similares independientes, o si no existe, el margen aplicado por terceros independientes en operaciones equiparables. 9. Para la determinación del valor normal de mercado, según la normativa fiscal, cuál de los siguientes métodos se puede aplicar para operaciones que realizan varias partes vinculadas conjuntamente y por la complejidad de la situación o a la falta de información relativa a las operaciones, no puedan aplicarse adecuadamente los métodos principales? a. Método del coste amortizado. b. Método del precio de reventa. 5
c. Método del margen neto del conjunto de operaciones. d. Método de la distribución del resultado. 10. La prestación de servicios por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada, está sujeta a una serie de especialidades, cuál de los siguientes requisitos se exige en la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios a la entidad vinculada? a. Que dicha cuantía no sea inferior al 85% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondiente a la totalidad de los socios-profesionales. b. Que dicha cuantía sea inferior al 85% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondiente a la totalidad de los socios-profesionales. c. Que dicha cuantía sea inferior al 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondiente a la totalidad de los socios-profesionales. d. Que dicha cuantía sea el 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondiente a la totalidad de los sociosprofesionales. 11. En el ajuste secundario contable de operaciones relacionadas con el traspaso patrimonial cuando sea de socio único a sociedad, qué consecuencias tiene? a. Para la sociedad dominada, que recibe los fondos, serán contabilizados como un mayor patrimonio neto; y para el socio, un mayor valor de su participación en la sociedad. b. Para la sociedad dominada, que recibe los fondos, será un mayor patrimonio neto en función a la participación del socio; y por el resto, un ingreso. c. Para el socio supone una mayor participación en la sociedad en función a su participación; y una donación por la parte que no es socio. d. Para la sociedad dominada supone un reparto de beneficios, y para la dominante una utilidad. 6
12. La empresa Z, que participa en el 75% del capital social de la empresa M, le ha vendido una partida de tejidos por importe de 120.000, siendo el valor de mercado de esas mercaderías de 180.000. Las entidades deciden contabilizar los ajustes en aplicación del fondo económico. Seleccione la opción correcta, según el supuesto planteado. a. Para la empresa Z (dominante) y para M (dominada), como ajuste primario supone elevar el importe de la operación al valor normal de mercado. b. Para la empresa M, como ajuste secundario (participación < 100%), supone un beneficio traspasado a su sociedad aumentando el valor (60.000 x 75%); y una donación a un tercero sin ser gasto deducible, obligando a un ajuste positivo. c. Para la empresa Z, como ajuste secundario (participación < 100%), supone un beneficio recibido de su socio en proporción a la participación (60.000 x 75%); y un ingreso recibido de un tercero como donación, que así se registra y no hay ajuste fiscal. d. Todas las opciones son correctas. 13. En toda operación vinculada subyace un trasfondo económico, cuyo reconocimiento da lugar a un efecto, cómo se denomina? a. Ajuste primario. b. No se corresponde con ningún tipo de ajuste. c. Ajuste contable. d. Ajuste secundario. 14. El artículo 18 de la LIS contempla una serie de reglas de temporalidad para incluir la renta generada por la diferencia entre el valor acordado y el valor normal de mercado. Concretamente, si se tratan de elementos patrimoniales amortizables del inmovilizado, cuándo se imputarán? a. En el periodo impositivo, en el que estos motiven el devengo de un ingreso. b. En el periodo impositivo en que estos se transmitan. 7
c. En el periodo impositivo en que se reciban, excepto que su importe deba incorporarse a un elemento patrimonial. d. En los periodos impositivos que resten de vida útil, aplicando a la citada diferencia el método de amortización utilizado respecto de los referidos elementos. 15. Cuando la diferencia entre el valor de mercado y el pactado sea a favor de un familiar próximo del socio, qué efectos tendrá tanto para el socio como para el familiar? a. Un dividendo encubierto de la entidad al socio, que se integrará en su IRPF; y una donación para el familiar del socio, sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. b. Para el socio se considera una distribución de fondos propios por parte de su sociedad, y para el familiar, un ingreso corriente. c. Para ambas partes se reconoce un aumento en el valor de sus participaciones, de forma directa para el socio e indirecta para el familiar. d. Un aumento del valor de las participaciones del socio, y para el familiar un dividendo recibido de la entidad. 8
Prueba de evaluación 2 Guía práctica de operaciones vinculadas. Contabilidad y fiscalidad Datos del alumno: Firma del alumno: Fecha de envío: Recuerde: Cumplimente la prueba de evaluación (sin olvidar firma y fecha de envío) y el cuestionario interior, a la finalización del curso. Remítalo todo a nuestro centro en el sobre franqueo en destino que se adjunta. Señale la respuesta rellenando o coloreando la casilla que crea correcta. Ejemplo: Código:6187 16. 29. 17. 30. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28.
Preguntas tipo test 16. Según el Impuesto sobre el Valor Añadido se consideran partes vinculadas... a.... cuando al menos una de las partes sea sujeto pasivo de un impuesto indirecto, y existan relaciones societarias y laborales. b.... cuando al menos una de las partes sea sujeto pasivo de un impuesto directo, o existan relaciones laborales o administrativas, o relaciones de parentesco o societarias. c.... cuando al menos una de las partes sea sujeto pasivo de un impuesto directo, y existan relaciones sólo laborales y administrativas. d.... cuando indistintamente sea sujeto pasivo de un impuesto directo e indirecto, existan relaciones laborales, administrativas, de parentesco y societarias. 17. Marco Navarro es un empresario con un negocio de motos. Ha realizado una operación con su padre, en el mes de octubre, facturando un importe de 7.500. Se conoce que la misma moto tiene un precio de venta al público de 12.500. Respecto a la vinculación desde el punto de vista del IVA, cuál de las siguientes opciones no es correcta? a. Presencia de un sujeto pasivo, ambos intervinientes son sujetos pasivos del IRPF, o por lo menos existe la seguridad de que una de las partes es empresario. b. La base del Impuesto sobre el Valor Añadido, en este caso, será la contraprestación, que es de 7.500. c. No existe vinculación puesto que la relación se produce entre el sujeto pasivo (Marco Navarro) y otra persona que se encuentra fuera del perímetro de vinculación para el IVA, ya que el padre es pariente por consanguinidad. d. Existe vinculación porque la operación se produce entre el sujeto pasivo (Marco Navarro) y su cónyuge, que forma parte del perímetro de vinculación. 11
18. Señale cuál de las siguientes opciones es falsa en referencia a los requisitos exclusivos para la valoración especial de las operaciones vinculadas en el IVA. a. El destinatario no tenga derecho a deducir la cuota soportada en la operación y la contraprestación pactada sea inferior al valor de mercado. b. El empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestación de servicios aplique la regla de la prorrata, sea una operación que genera derecho a la deducción y la contraprestación sea inferior al valor normal de mercado. c. El empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestación de servicios aplique la regla de la prorrata, sea una operación que no genera derecho a la deducción y la contraprestación sea inferior al valor normal de mercado. d. El empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestación de servicios aplique la regla de la prorrata, sea una operación que genera derecho a la deducción y la contraprestación sea superior al valor normal de mercado. 19. En operaciones vinculadas, atendiendo a la Ley del IVA, cuál es el valor de mercado en una entrega de bienes cuando no exista otra comparable? a. Totalidad de los costes que le suponga al empresario o profesional. b. Importe igual o superior al precio de adquisición de dichos bienes o bienes similares (o precio de coste), determinado en el momento de su entrega. c. Importe igual o inferior al precio de adquisición de dichos bienes o bienes similares (o precio de coste) determinado en el momento de su entrega. d. Importe pactado entre las partes. 20. Para obtener el valor razonable inicial del instrumento financiero, qué método se utiliza? a. Ninguno porque siempre el valor razonable coincide con el importe inicialmente pactado. b. Cualquier método regulado por la NRV 10ª. 12
c. El método del tipo de interés efectivo. d. El método que se determina en el art. 13 LGT. 21. Respecto a la valoración contable de préstamos entre partes vinculadas cuando en el contrato de préstamo no se estipulen intereses, determine la opción correcta. a. Es obligatorio contabilizar el derecho de cobro y la obligación de pago a valor razonable inicial. b. En el momento inicial del registro del préstamo se debe reconocer el elemento que se recibe en el patrimonio de la parte prestataria siendo un importe a pagar a una parte vinculada. c. La valoración inicial es por el valor pactado por imperativo legal, que si es diferente del valor razonable, surgirá una diferencia entre ambos. d. Las respuesta a. y b. son correctas. 22. En un préstamo entre partes vinculadas, con pacto de interés cero, qué debe reconocer en contabilidad la parte donataria si se trata de un socio único? a. Una liberalidad. b. Un aumento en el valor de sus participaciones. c. Un rendimiento del trabajo personal. d. Un dividendo derivado de una distribución de fondos propios. 23. Cuando, por consecuencia de aplicar el ajuste secundario, se tenga que practicar retención, qué se tomará como base para el cálculo de la misma? a. El valor razonable. b. El valor acordado. c. La diferencia entre el valor pactado y el valor normal de mercado. d. El valor inicial de la contraprestación. 13
24. En un préstamo de socio único a la sociedad prestataria sin pacto de intereses o interés cero, en los asientos contables se reconocerá por la parte donante... a.... un beneficio a su favor o utilidad. b.... un aumento de valor de las participaciones del socio. c.... una renta tratada como una donación realizada por un tercero ajeno a la sociedad. d.... un aumento de fondos propios. 25. La Sociedad X tiene el 60% de las participaciones (valoradas en 42.000 ) de la Sociedad S, y le concede un préstamo por un importe de 300.000, sin ningún interés pactado, acordando que únicamente se producirá la total devolución anual del importe cedido. Los intereses que normalmente se devengan en ese periodo son del 5%. Finalmente deciden contabilizar la operación según las normas de operaciones vinculadas, qué asiento se generará en la contabilidad de la empresa prestamista (Sociedad X) cuando se produzca el devengo de los intereses? a. Se cargarán las cuentas (5323) Créditos a corto plazo a empresas del grupo, (2403) Participaciones a largo plazo en empresas del grupo y (676) Donación pro préstamo a parte vinculadas, con abono a las cuentas (572) Bancos y (4751) Hacienda pública, acreedora por retenciones. b. Se cargarán las cuentas (5323) Créditos a corto plazo a empresas del grupo y (473) Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta, con abono a la cuenta (76210) Ingresos de créditos a corto plazo, empresas del grupo. c. Se cargará la cuenta (6620) Intereses de deudas, empresas del grupo, con abono a las cuentas (5133) Otras deudas a corto plazo, con empresas del grupo y (4751) Hacienda pública, acreedoras por retenciones practicadas. d. Se cargará la cuenta (572) Bancos, con abono a la (5323) Créditos a corto plazo a empresas del grupo. 14
26. MARTILLOS, S. L. tiene el 70% de las participaciones de la sociedad LIMAS, S. L. El socio le concede una préstamo a la sociedad, por un importe de 120.000, sin constar ningún tipo de retribución ni interés en el documento privado, solo que se producirá la total devolución anual del importe cedido. Los intereses que normalmente se devengan en ese periodo son del 4,5%. Las empresas deciden contabilizar las operaciones correctamente. Respecto a la contabilidad de la sociedad prestataria, qué importe corresponde a la cuenta (5133) Otras deudas a corto plazo, con empresas del grupo cuando se produzca el devengo de los intereses? a. 114.832,53 b. 5.167,47 c. 1.085,17 d. 120.000 27. En un préstamo de socio único a la sociedad prestataria sin pacto de intereses o interés cero, si se ajustan a la normativa, qué reconocerá la parte donante en su contabilidad? a. Renta tratada como una donación realizada por un tercero no propietario de la sociedad. b. Incremento del valor de las participaciones del socio. c. Aumento de los fondos propios calificado. d. No hay que realizar ningún asiento contable al respecto. 28. COSTURAS, S. L., como socio único, concede un préstamo a TRENZADOS, S. L., por importe de 40.000, formalizado en escritura pública, donde expresamente se pacta que no devengará intereses con la total devolución anual. Normalmente los intereses que se devengan en ese periodo son del 5%. Si deciden llevar una contabilidad y fiscalidad ajustadas, cuál de las siguientes opciones corresponde al ajuste secundario de la entidad prestataria? a. Supone el cálculo a valor normal de mercado de la operación de la operación. b. La cesión de capitales será retribuida y se deberá considerar la integración de los rendimientos como renta, en sus declaraciones correspondientes. 15
c. Se trata de un aumento del valor de su participación, así como el cálculo a valor normal de mercado los intereses correspondientes a la operación de obtención de capitales ajenos. d. Supone un aumento de sus fondos propios como aportación directa del socio. 29. En un préstamo de socio con participación inferior al 100% a la sociedad, cuando el interés acordado es inferior al valor razonable, para el socio que presta los capitales tiene un doble efecto la diferencia entre el precio acordado y el interés de mercado: a. Una aportación a los fondos propios por parte del socio a favor de la sociedad, en el porcentaje de participación del socio; y un beneficio, renta o ingreso en la cuantía que no corresponde con el porcentaje del socio. b. Simplemente, una aportación a los fondos propios de la sociedad, en el porcentaje de participación del socio. c. Una donación realizada por la parte que es socio; y por el resto, un gasto financiero a valor normal de mercado. d. Por el porcentaje que posee el socio, se considera como una aportación a los fondos propios de la sociedad, con el aumento del valor de las participaciones del socio; y por la parte que no es socio, será una donación contable y una liberalidad fiscal. 30. PINOS, S. L. es socio único de ENCINAS, S. L., y le realiza un préstamo por importe de 240.000. El socio acordó inicialmente unos intereses del 2%, pero posteriormente se decide contabilizar la operación al interés de mercado del 4%, ajustándose a las normas de operaciones vinculadas. Ante la situación de dificultades económicas, el socio decide condonar el préstamo a la sociedad. Si al cierre del ejercicio la deuda tiene un saldo acreedor de 243.792, qué cuenta utilizará la entidad prestataria ENCINAS, S. L., para registrar contablemente dicha cantidad por la condonación? a. (5133) Otras deudas a corto plazo, con empresas del grupo. b. (118) Aportaciones de socios o propietarios. c. (76210) Ingresos de créditos a corto plazo, empresas del grupo. d. (6620) Intereses de deudas, empresas del grupo. 16
Prueba de evaluación 3 Guía práctica de operaciones vinculadas. Contabilidad y fiscalidad Datos del alumno: Firma del alumno: Fecha de envío: Recuerde: Cumplimente la prueba de evaluación (sin olvidar firma y fecha de envío) y el cuestionario interior, a la finalización del curso. Remítalo todo a nuestro centro en el sobre franqueo en destino que se adjunta. Señale la respuesta rellenando o coloreando la casilla que crea correcta. Ejemplo: Código:6187 31. 44. 32. 45. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43.
Preguntas tipo test 31. La empresa G es socio único de la empresa R y recibe un préstamo por un importe de 165.000, sin pacto de intereses. No obstante, contemplan que deben registrar el interés mínimo en el mercado, que resulta ser del 5%. Desde el punto de vista fiscal y teniendo en cuenta que los intereses han sido registrados contablemente a valor de mercado, deberá la parte prestamista realizar ajuste primario? a. Si procede realizar ajuste primario porque los gastos están valorados a valor normal de mercado y al estar contabilizados se consideran deducibles y correlacionados con los ingresos financieros. b. No procede realizar tal ajuste primario porque los intereses están calculados a valor normal de mercado, y contablemente se han reconocido los ingresos financieros (calculados más el ingreso a cuenta correspondiente). c. Si procede porque se consideran un reparto de fondos propios, según el artículo 14 de la LIS. d. No procede porque el traspaso económico se trata de un reparto de dividendos de la sociedad. 32. La sociedad A concede un préstamo a su socio único por importe de 12.000, a devolver en un año. El tipo de interés acordado en la operación es cero, pero las partes deciden contabilizar la operación ajustándose a las normas sobre operaciones vinculadas. El tipo de interés del mercado asciende a 3,5%. En el registro contable de la concesión del préstamo, en la parte prestataria, qué importe se reflejará en la cuenta 1633, otras deudas a largo plazo con empresas del grupo? a. 11.594,20 b. 12.000 c. 12.420 d. 405,80 19
33. En un préstamo de sociedad a socio único, con un interés pactado inferior al valor normal de mercado, y contabilidad y fiscalidad ajustadas, qué cuenta deberá abonar la parte prestataria si finalmente se condona la deuda? a. (5133) Otras deudas a corto plazo con empresas del grupo. b. (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio. c. (5323) Créditos a corto plazo a empresas del grupo. d. (572) Bancos. 34. En un préstamo de sociedad a socio con participación inferior al 100%, intereses pagados superiores al valor de mercado, y contabilidad y fiscalidad ajustadas, cuáles serán las consecuencias fiscales del ajuste primario para la sociedad dominada? a. Procede un ajuste extracontable positivo porque los gastos financieros ocasionados se han calculado a valor acordado. b. Se integrará en el Impuesto sobre sociedades los gastos financieros valorados a valor normal de mercado. c. Al calcularse los intereses de la operación vinculada a valor normal de mercado, no se produce ninguna diferencia y, por lo tanto, no procede ajuste alguno. d. Se trata de una aportación del socio, en el porcentaje de sus participaciones; y por el resto que no es socio, un ingreso. 35. Cuando en un préstamo de sociedad a socio con participación inferior al 100%, el interés calculado es distinto del valor razonable, qué determinará las consecuencias del ajuste secundario? a. El porcentaje de participación del socio en la sociedad. b. La valoración inicial del activo y pasivo financiero. c. El tipo de interés elegido. d. La existencia de ajuste primario. 20
36. La sociedad J es socio único de las sociedades F y G, formando todas ellas un grupo empresarial. La sociedad F concede un préstamo a la sociedad G por 10.000 a devolver en un año y sin devengo de intereses. Los intereses normales de mercado son del 1,5%. Las partes deciden contabilizar y tributar según las normas sobre operaciones vinculadas. En el asiento contable del devengo de los intereses para la sociedad prestataria, cuál será el importe que se tomará como base para el cálculo de la retención correspondiente? a. 150 b. 147,78 c. 9.852,22 d. 10.000 37. La sociedad A tiene el 55% de la sociedad B y el 60% de la sociedad C. Se formaliza un préstamo entre la sociedad B (prestamista) y la C (prestataria), a un tipo de interés del 0%. Las partes conocen que el devengo de intereses de una operación similar asciende al 3%, decidiendo ambas contabilizar la operación correctamente. En el asiento contable de la concesión del préstamo tanto de la sociedad prestamista como de la prestataria, qué cuentas intervienen para reflejar la parte por la que las sociedades B y C no están participadas por el socio dominante? a. En la sociedad prestamista, la cuenta (676) Donación por préstamo a parte vinculada; y en la sociedad prestataria, la cuenta (778) Ingresos excepcionales. b. En la sociedad prestataria, la cuenta (118) Aportaciones de socios o propietarios; y en la sociedad prestamista, la cuenta (113) Reservas voluntarias. c. En la sociedad prestataria, la cuenta (5133) Otras deudas a corto plazo, con empresas del grupo; y en la sociedad prestamista, la cuenta (5323) Créditos a corto plazo a empresas del grupo. d. En la sociedad prestamista, la cuenta (118) Aportaciones de socios o propietarios; y en la prestataria (113) Reservas voluntarias. 21
38. En un préstamo con intereses inferiores al valor razonable, entre empresas del grupo cuya sociedad dominante es socio único. Teniendo en cuenta que las partes acuerdan la total devolución anual del préstamo y tienen contabilidad ajustada, qué cuenta se cargará en el asiento contable de la devolución de la sociedad prestamista? a. (5323) Créditos a corto plazo a empresas del grupo. b. (113) Reservas voluntarias. c. (572) Bancos. d. (1633) Otras deudas a largo plazo, empresas del grupo. 39. La sociedad M concede un préstamo a la sociedad N, formalizándose un contrato en el que se pacta que no se devengarán intereses por la operación y con devolución anual. M y N se consideran partes vinculadas porque tienen los mismos administradores, no considerándose por ello empresas del grupo. El importe de la operación asciende a 15.500 y se sabe que los intereses normales del mercado ascienden al 4%. Si las partes deciden contabilizar la operación según las normas sobre operaciones vinculadas, qué importe se cargará en la cuenta (6622) del asiento contable del devengo de los intereses de la sociedad prestataria? a. 596,15 b. 620 c. 14.903,85 d. 721,34 40. En un préstamo entre dos sociedades que se consideran vinculadas porque tienen los mismos administradores y cuyos intereses son inferiores a los del mercado, qué implicaciones fiscales tendrá la sociedad prestamista en la aplicación del ajuste secundario, teniendo en cuenta que se ajustan a las normas de operaciones vinculadas? a. Se reconoce un gasto por donación, que al no ser deducible implica la realización de un ajuste extracontable positivo. b. Se reconoce una liberalidad deducible y no procede ajuste extracontable alguno. 22
c. Se reconoce un ingreso corriente. d. Al reconocerse contablemente la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor acordado, no hay que realizar ningún ajuste extracontable en el Impuesto sobre Sociedades. 41. En los préstamos entre sociedad y administradores, qué tipo de retención practicará la sociedad a los rendimientos obtenidos? a. 21% b. No procede retención. c. 30% d. 42% 42. En los préstamos entre sociedad y administrador, según la Dirección General de Tributos, cuándo se consideran fiscalmente deducibles las retribuciones a los administradores? a. Cuando estén registradas en el Balance de situación. b. Cuando se correlacionen con los ingresos y no se trate de una liberalidad (art. 14 LIS). c. Cuando en los estatutos no se establezca el carácter remunerado. d. Cuando no tengan la consideración de gasto contable. 43. Respecto a los efectos de la aplicación de las normas de vinculación en los préstamos concedidos de sociedad a administrador, el ingreso por los intereses calculados, debiendo ser integrados en la base imponible del Impuesto sobre sociedades, además de su contabilización independientemente del valor acortado, se trata como: a. Ajuste primario de la sociedad prestamista. b. Ajuste primario del administrador prestatario. c. Ajuste secundario de la sociedad prestamista. d. Ajuste secundario del administrador prestatario. 23
44. En cuanto a la imputación temporal, los requisitos para la deducibilidad fiscal de los gastos de personal por retribuciones a administradores, en un ejercicio posterior, y originándose por la aplicación del ajuste secundario, son: a. Que no se encuentren contabilizados y no se produzca una mayor tributación en el caso de que se imputen en un ejercicio y el devengo sea de otro anterior. b. Que se encuentren contabilizados y no se produzca una menor tributación en el caso de que se imputen en un ejercicio y el devengo sea de otro anterior. c. Que no se encuentren contabilizados, porque están registrados desde el ejercicio que se devenguen o en otro posterior. d. Que se encuentren contabilizados y se produzca una menor tributación en el caso de que se imputen en un ejercicio y el devengo sea de otro anterior. 45. Luis Delgado es el administrador único de la sociedad GRUESOS, S. L., y no posee ninguna acción de la misma. Este recibe un préstamo de 25.000 de la sociedad, sin pacto expreso de devengo de intereses. Para el registro contable de la operación, se decide ajustar a valor normal de mercado, al 4,5%. Cuál de las siguientes opciones no corresponde con este supuesto? a. La sociedad GRUESOS, S. L. (prestamista), al conceder el préstamo procede a registrar la operación como vinculada, por el valor actual del activo financiero (23.923,44 ). Se produce una diferencia, al tratarse de un valor distinto del importe recibido, que considera como un beneficio al administrador, y califica como gasto de personal. Además, se reconoce el pasivo correspondiente a las retenciones, que se consideran como ingreso a cuenta. b. La sociedad que ha entregado el capital deberá reconocer los intereses devengados y actualizar el valor del préstamo concedido, siendo el registro contable con cargo a la cuenta (5325) Créditos a corto plazo en otras partes vinculadas y abono a la (76212) Ingresos de créditos a corto plazo, otras partes vinculadas. 24
c. La sociedad GRUESOS, S. L. (prestamista), al conceder el préstamo procede a registrar la operación por el valor de 25.000, con cargo a la cuenta (551) Cuenta corriente con socios y administradores y abono a la cuenta (572) Bancos. d. La sociedad GRUESOS, S. L. (prestamista), por la concesión del préstamo, realizará el cálculo del valor actual del activo financiero, que será el resultado de: 25.000 x (1 + 0,045) -1. 25
Prueba de evaluación 4 Guía práctica de operaciones vinculadas. Contabilidad y fiscalidad Datos del alumno: Firma del alumno: Fecha de envío: Recuerde: Cumplimente la prueba de evaluación (sin olvidar firma y fecha de envío) y el cuestionario interior, a la finalización del curso. Remítalo todo a nuestro centro en el sobre franqueo en destino que se adjunta. Señale la respuesta rellenando o coloreando la casilla que crea correcta. Ejemplo: Código:6187 46. 59. 47. 60. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58.
Preguntas tipo test 46. María, hija del socio único de la sociedad X, recibe un préstamo de esta por importe de 6.000, con un tipo de interés del 4% y teniendo en cuenta que el valor normal de mercado es del 5,5%, y decidiendo ajustarse a las normas de operaciones vinculadas, qué apunte contable debería realizar la sociedad prestamista si decidiera condonar la deuda a María? a. Se cargará la cuenta (113) Reservas voluntarias, por el importe del préstamo más la retención; y se abonarán las cuentas: (532) Créditos a corto plazo a partes vinculadas, por el importe del préstamo, y (4751) Hacienda Pública retenciones practicadas, por el resultado de aplicar el 21% de retención. b. Se cargará la cuenta (532) Créditos a corto plazo a partes vinculadas, por el valor actual del préstamo más la retención; y se abonarán las cuentas: (113) Reservas voluntarias, por el valor actual del préstamo y (4751) Hacienda Pública retenciones practicadas, por el resultado de aplicar al importe inicial del préstamo el 18% de retención. c. Se cargará la cuenta (572) Bancos y se abonará la cuenta (532) Créditos a corto plazo a partes vinculadas, por el importe del préstamo. d. Se cargará la cuenta (113) Reservas voluntarias y se abonará la cuenta (572) bancos, por el importe del préstamo. 47. Si la empresa Ñ concede un préstamo al tío de la esposa del socio único, existe vinculación en la operación desde el punto de vista fiscal? a. Sí, porque es pariente consanguíneo en línea directa del cónyuge del socio. b. No, porque es pariente del cónyuge y no del socio. c. Sí, porque es pariente por afinidad del cónyuge del socio. d. Sí, porque es pariente consanguíneo en línea colateral del cónyuge del socio. 29
48. Antonio es padre del socio único de la sociedad W y, ante la falta de liquidez de la empresa, decide conceder un préstamo a la sociedad por importe de 9.000, a devolver en un año. Ambas partes acuerdan unos intereses del 1%, pero después son informados que en el mercado ascienden al 2%, por lo que las partes deciden tributar y contabilizar correctamente. Qué implicaciones fiscales tiene para el padre del socio único, la aplicación del ajuste secundario? a. No será necesario realizar ningún ajuste extracontable porque ya se ha reconocido el ingreso corriente. b. No procede ajuste secundario ninguno porque no existe relación societaria. c. Supone la integración de los rendimientos de capital mobiliario en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. d. Supone que los intereses calculados a valor de mercado serán deducibles siempre y cuando sean contabilizados como gasto financiero y estén correlacionados con los ingresos. 49. En un préstamo entre sociedad y familiar de socio único, cuando el interés acordado sea superior al valor normal de mercado, dicha diferencia, cómo se considera para la sociedad? a. Como una donación realizada por el familiar del socio. b. Como una pérdida para la sociedad. c. Como una distribución de fondos propios de la sociedad. d. Como un beneficio a favor del socio. 50. En un préstamo de sociedad a familiar de socio (participación inferior al 100%), con un interés acordado inferior al valor normal de mercado y la contabilidad y fiscalidad ajustadas, qué cuenta se cargará para reflejar el reparto de dividendos por parte de la sociedad prestamista, en proporción a la participación del socio? a. (113) Reservas voluntarias. b. (676) Donación por préstamo a parte vinculada. c. (659) Otras pérdidas en gestión corriente. d. (5325) Créditos a corto plazo a otras partes vinculadas. 30
51. En las operaciones comerciales de socio único a sociedad, cuando el precio pactado es inferior al valor de mercado, la sociedad obtiene un traspaso económico que, por la relación societaria, se concibe como: a. Reparto de fondos propios de la sociedad. El socio único recibe dividendos. b. Aportación por parte del socio a la sociedad con destino a los fondos propios. El socio único verá incrementado el valor de sus participaciones. c. Ingreso corriente, por la participación del 100% del socio. d. Donación o utilidad para el socio, por poseer el 100% de la participación. 52. ARENA, S. L., que es socio único de la sociedad VIENTOS, S. L., vende una partida de mercaderías a la sociedad por importe de 30.000, quedando la operación pendiente de pago. El valor de mercado de dichas mercaderías es de 42.000. Ante la situación de crisis, el socio decide posteriormente condonar la deuda comercial. Si ambas partes deciden ajustarse a las normas sobre operaciones vinculadas, qué asiento contable realizará el socio único por la condonación de la deuda? a. Por importe de 42.000, se produce un cargo en la cuenta (2403) Participaciones a largo plazo en empresas del grupo; y un abono por el mismo importe, a la cuenta (433) Clientes, empresas del grupo. b. Por importe de 36.300, se produce un cargo en la cuenta (403) Proveedores, empresas del grupo; y un abono por el mismo importe, a la cuenta (118) Aportaciones de socios o propietarios. c. Por importe de 30.000, se produce un cargo en la cuenta (403) Proveedores, empresas del grupo; y un abono por el mismo importe, a la cuenta (118) Aportaciones de socios o propietarios. d. Por importe de 36.300, se produce un cargo en la cuenta (2403) Participaciones a largo plazo en empresas del grupo; y un abono por el mismo importe, a la cuenta (433) Clientes, empresas del grupo. 31
53. En operaciones comerciales que se realizan entre socio con participación inferior al 100% y sociedad, si el precio pactado por la operación es superior al valor de mercado. Cuando el socio registra contablemente la operación, ajustándose a las normas de vinculación, en qué cuenta registra la obtención de dividendos, en proporción a la participación? a. (433) Clientes, empresas del grupo. b. (779) Beneficio por operaciones con partes vinculadas. c. (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio. d. (705) Prestaciones de servicios. 54. La sociedad MARTE, S. L. vende a su socio único NEPTUNO, S. L. una partida de mercaderías por importe de 60.000. La operación es pagada por transferencia bancaria. El valor de mercado de esas mercaderías es de 40.000, y ambas partes deciden aplicar las normas sobre operaciones vinculadas. Cuál de las siguientes opciones se corresponde con el ajuste secundario para la sociedad dominada MARTE, S. L.? a. Se produce un ajuste extracontable, ya que se contabiliza la operación a valor normal de mercado. b. Supone la consideración del fondo económico, reconocido contablemente como aportaciones de socios. c. Supone la consideración del fondo económico, reconocido contablemente como mayor valor de sus participaciones de cara a futuras transmisiones. d. Supone la consideración del fondo económico, reconocido contablemente como reparto de dividendos de la sociedad que presta el servicio. 55. SERVIS, S. L., socio del 35% de las participaciones de la sociedad PRIMAS, S. L., alquila un local a esta por importe de 6.000 anuales, siendo su valor de mercado de 9.000. En el asiento contable de la operación, si se ajustan a las normas de operaciones vinculadas, qué importe abonará el socio arrendador SERVIS, S. L. en la cuenta (752) Ingresos por arrendamiento? a. 6.000 b. 7.140 32
c. 9.000 d. 1.260 56. La sociedad PANNY, S. A. alquila una vivienda a su socio único Juan Pérez (persona física no empresario) por un importe de 8.500, siendo su valor de mercado de 12.000. Para la sociedad arrendadora, qué tratamiento tiene el IVA? a. Operación deducible. b. Operación sujeta y no exenta. c. Operación no deducible. d. Operación exenta. 57. La sociedad MARA, S. L. alquila un local a su socio PARA, S. L. cuyo porcentaje de participación en dicha empresa es del 60%. El importe de la operación es de 19.000 anuales y su valor de mercado es 24.000 anuales. En el asiento contable correspondiente a la operación, por la parte arrendadora y sabiendo que se ajustan a las normas de operaciones vinculadas, qué importe y qué cuenta recogerá la donación que surge? a. 5.040 en la cuenta (435) Clientes, otras partes vinculadas. b. 2.420 en la cuenta (676) Donación por operaciones con partes vinculadas. c. 3.630 en la cuenta (113) Reservas voluntarias. d. 2.000 en la cuenta (752) Ingresos por arrendamientos. 58. La sociedad K es socio único de la sociedad P. El socio le tiene alquilado a la sociedad un edificio de oficinas por importe de 156.000 anuales. Ambas partes conocen que el precio de una operación con características similares asciende a 202.000 anuales, acordando ajustar la contabilidad y la fiscalidad a las normas sobre operaciones vinculadas. En el segundo año de alquiler el arrendador le condona el importe a la sociedad P por la difícil situación económica por la que está atravesando, qué cuenta se cargará en el asiento de la condonación realizado por el arrendador? a. (118) Aportaciones de socios y propietarios. b. (752) Ingresos por arrendamientos. 33
c. (621) Arrendamientos y cánones. d. (2403) Participaciones a largo plazo en empresas del grupo. 59. En una operación de arrendamiento, el beneficio que traspasa el socio arrendador (participación inferior al 100%) a la sociedad, cuando el precio acordado es inferior al valor normal de mercado, se traduce en: a. Un ingreso por arrendamiento por la parte sin vínculo societario; y una aportación a los fondos propios de la sociedad, por el resto con vinculación. b. Una distribución de dividendos por el porcentaje de participación; y por el resto, una liberalidad. c. Un mayor valor de sus participaciones y un reparto de dividendos, por la parte que participa en la sociedad. d. Un mayor valor de sus participaciones, por la parte que corresponde al vínculo societario; y por el resto, una donación de un tercero. 60. La sociedad T tiene un local comercial alquilado a la sociedad L (socio con participación del 63%) por 8.600. El valor normal de mercado asciende a 10.000, y la contabilidad y fiscalidad están ajustadas. Cuál será la base imponible para el cálculo del IVA soportado por el socio arrendatario? a. 8.600 b. 1.400 c. 10.000 d. 518 34