Hacia una Argentina Competitiva Sistema Tributario. Evolución, Diagnóstico e Impacto en Argentina, en las Empresas y en los Negocios. Sugerencias para una Reforma Guillermo N. Pérez CEO Grupo GNP
3 Escenario Fuerte crecimiento del Estado respecto del crecimiento del país. Sistema Tributario Regresivo y Distorsivo Alta Presión Tributaria. Argentina con la más alta de la región - CEPAL. Fuerte concentración de recursos tributarios en detrimento de provincias. Reacción de las Provincias con aumento de alícuotas, eliminación de exenciones, creación de regímenes de retención y percepción, en algunos casos distorsivos. Idem Municipios. Fuerte impacto en los costos y competitividad empresaria
4 Índice Indicadores Macroeconómicos y Tributarios Estructura y Evolución de la Recaudación Tributaria Nacional Coparticipación Federal y Transferencias a las Provincias Indicadores Provinciales Sugerencias para una Reforma Tributaria factible y sustentable
5 Indicadores Macroeconómicos y Tributarios
Reflexiones iniciales Marcado incremento del gasto público nacional y provincial en relación al PBI durante la última década. Aproximadamente aumento de 20 puntos sobre PBI (22% al 42%). - El PBI creció 7 veces. - El Gasto Público Nacional 12 veces. - El Gasto Público Provincial 10 veces (estimado). Financiamiento del incremento del gasto fue a través de mayor presión tributaria y emisión monetaria, y también por los aportes de Anses, Bco. Nación y BCRA. - La recaudación tributaria nacional creció 12 veces. - La recaudación tributaria provincial creció 10 veces. - La recaudación de RR Seg. Social creció 18 veces. 6
Reflexiones iniciales (Cont.) La presión tributaria argentina medida en términos de porcentaje del PBI se sitúa como la más alta de Latinoamérica medido s/15 países CEPAL. El Régimen de Coparticipación Federal concentró ingresos en la Nación en detrimento de las Provincias por detracción de la masa coparticipable y creación impuestos no coparticipables: Derechos exportación y IDCB suman aprox. 5% PBI: En su mayoría no coparticipables. Provincia Buenos Aires redujo entre 4 y 5 puntos su participación en la coparticipación federal 2011 vs 2000 -. 7
8 Evolución del Gasto Público Nacional y Provincial Argentino Fuente: Secretaría de Hacienda. Gasto Primario del SP Nacional antes del pago de intereses.
8 Evolución Presión Tributaria en Argentina / PBI Fuente: INDEC y MECON: 37% año 2012. Según estimaciones privadas asciende al 46%.
Nivel de Tributación en Países de América Latina (Presión Tributaria) Fuente: CEPAL Latinoamérica. 9
Estructura y Evolución de la Recaudación Tributaria Nacional 10 11
11 Síntesis Argentina tiene un sistema tributario basado en impuestos regresivos y distorsivos. Regresivos: El IVA y Ganancias recaudan aproximadamente el 14% del PBI Distorsivos: Derechos Expo/Impo y IDCB que recaudan aproximadamente 5% del PBI Ambos afectan la competitividad de las empresas e interfieren en el desarrollo de negocios.
12 Reflexiones Iniciales Sistema Tributario Regresivo: Recaudación Principal IVA: Grava los consumos con independencia de los ingresos de cada persona. Imp. a las Ganancias, segundo tributo en importancia: regresividad paulatina y sostenida, por el no ajuste por inflación, no actualización de escalas, mínimos, topes de deducciones, etc. Idem GMP, BP. Consecuencias: Las empresas pagan impuesto a las ganancias sobre capital propio. Las personas físicas sobre ingresos/bienes necesarios para la subsistencia. Ejemplo: Salario Mínimo Vital y Móvil desde 1993 creció 14 veces vs Mínimo No Imponible, desde 1993 creció menos de 4 veces. Ejemplo: Hasta 2001 se pagaba el 35% por ingresos anuales superiores a USD 120.000. Hoy aplicaría para ingresos anuales superiores a USD 21.000-tipo de cambio oficial, cálculo sin deducciones-.
Reflexiones Iniciales (Cont.) Sistema Tributario Distorsivo: Derechos Exportación, tercer tributo en importancia, no coparticipado en un 70%. Distorsionan el libre comercio y las ventajas competitivas internacionales propias de Argentina. GMP, grava los activos productivos independientemente del endeudamiento y de su rentabilidad. Bienes Personales, grava el activo y no el Patrimonio Neto, incentiva el consumo en desmedro del ahorro a través del patrimonio. Creación del IDCB, cuarto tributo en importancia, no coparticipado en un 70%. Grava con el 1,2% los flujos de fondos bancarizados independientemente de la ganancia. 13 14
Recaudación Tributaria en proporción al PBI Argentino - Evolución Fuente: INDEC y MECON. 14
Coparticipación Federal y Transferencias a las Provincias 15
16 Síntesis Régimen de Coparticipación: No se hizo una reforma integral y coherente desde 1988: hoy es complejo y con modificaciones parciales y coyunturales, con asignaciones a Anses, Provincias y otros según necesidades específicas Pérdida de recursos de las Provincias a favor de la Nación Reacción de las Provincias ( y Municipios ): Aumento exponencial de sus tributos, fundamentalmente IIBB.
17 Reflexiones Iniciales Reducción de Coparticipación para las provincias a través detracciones de la masa coparticipable o de la creación de impuestos no coparticipados: 11 puntos en 10 años Fuertes desequilibrios entre aportes al PBI y coparticipación recibida. Caso especial CABA y Bs. As., ambas aportan más del 50% y reciben alrededor del 20% La disminución de recursos coparticipables ha incentivado el incremento de la presión fiscal por parte de la provincias y municipios: Aumento de alícuotas Eliminación de exenciones Creación de regímenes de retención y percepción Ajuste de valuaciones de inmuebles ITGB, etc.
Recursos Tributarios No Coparticipables Evolución Año 2000 y 2012 Fuente: MECON. 18
Asignación de la masa coparticipable a las Provincias Fuente: MECON. 19
Aporte Provincial al PBI versus Coparticipación Recibida Fuente: MECON e Institutos de Estadística de cada jurisdicción. 20
Indicadores Provinciales Tributarios 21
22 Síntesis Importante aumento de la recaudación por efecto de la Coparticipación Federal y por el tamaño del Estado Provincial Significativo aumento de bases imponibles, de Alícuotas y Regímenes de Retención
Reflexiones iniciales Durante la última década, las provincias han incrementado exponencialmente su gasto y su recaudación fiscal. Ejemplo: PBA y CABA han aumentado 10 y 6 veces respectivamente su recaudación. El impuesto sobre los ingresos brutos ha sido el principal tributo recaudador en las provincias, con un incremento del peso relativo en el total de tributos. Ejemplos PBA del 50% al 75%. CABA del 70% al 75%. Cba. del 60% al 80%. Sta. Fe del 60% al 72%. 23
Reflexiones Iniciales (Cont.) En IIBB se explica por la eliminación de exenciones y un incremento de alícuotas significativo en la mayoría de las jurisdicciones del país, especialmente a partir de 2006, 2012 y 2013. PBA desde duplicar hasta casi cuadruplicar alícuotas CABA desde duplicar hasta casi triplicar alícuotas Ejemplo Alícuotas: PBA Sector Bancario: Año 2000: 2.5% 2013: 8% C.A.B.A Construcción: Año 2000: 1.5% 2013: 5% 24
Recaudación a Nivel Jurisdiccional Provincia de Buenos Aires Fuente: En base a la Dirección Provincial de Estadística. 25
Evolución de las alícuotas del ISIB por sectores (PBA) Fuente: Elaboración en base al análisis de la ley impositiva vigente en cada año. 26
Recaudación a Nivel Provincial C.A.B.A. Fuente: MECON. 27
Evolución de las alícuotas del ISIB por sectores (C.A.B.A) Fuente: Elaboración en base al análisis de la ley impositiva vigente en cada año. 28
Sugerencias para una Reforma Tributaria que pueda articularse con una administración de las Finanzas Públicas factible y sustentable 29 30
30 Síntesis La reforma tributaria debe ser integral pero, ante la dimensión del Estado, en su aplicación debe ser gradual Toda reforma tributaria, para ser factible y sustentable, debe ser acompañada de otras medidas fiscales y monetarias: mayor eficiencia en el gasto público, redefinición de subsidios, reducción de la economía informal, tasa de interés, tipo de cambio, etc. Necesidad urgente de acordar un nuevo régimen de Coparticipación Federal, más dinámico, que contribuya a normalizar la presión tributaria Provincial y Municipal
Sugerencias a Nivel Nacional y Provincial I) Readecuar Impuestos Regresivos a Progresivos: Ajuste por Inflación Integral. Adecuación de Mínimo no Imponible, Escalas, ciertas Deducciones, etc. IBP/IGMP: Idem IG. Base imponible: activos netos de los pasivos. II) Reducción y/o eliminación de Impuestos Distorsivos: IDCB: Evaluar cómputo del 100% contra IG. Evaluar Coparticipación Retenciones a las Exportaciones: Idem IDCB IVA: Cambiar ciertas exenciones por Liberación del Pago del Impuesto. Favorece Principio de Neutralidad IIBB: Adecuación de las alícuotas y evaluar factibilidad reemplazo por IVA provincial. 31 32
Sugerencias a Nivel Nacional y Provincial (Cont.) III) Incentivos Regionales y Sectoriales: Atraer la confianza del Inversor a través de: Pymes: Amortización acelerada. Simplificación de los Regímenes de Recaudación. Deducción del Costo del Capital Propio. Devolución Anticipada del IVA exportación y bienes de uso. Alícuotas Reducidas IIBB. Opción Monotributo para empleados. Aportes Patronales: Reducción Geográfica. IVA: Disminución Alícuotas especialmente Alimentos y Sanidad. Incentivo a las Economías Regionales y a las cadenas de valor: similar a Pymes. IV) Reducir la Economía Informal: Imp. a las Ganancias: Factibilidad deducción del IG ciertos consumos personales con respaldo de facturas y sistema de ticket canasta a los empleados en relación de dependencia. Disminuye la evasión fiscal del comercio minorista y sus proveedores. Fiscalización y Recaudación: continuar proceso de mejora. Atacar el sistema informal: Incorporando contribuyentes al sistema formal y ampliando la base imponible. 32
Sugerencias: Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos V) Régimen de Coparticipación Federal: Régimen de Coparticipación de Abajo hacia Arriba: Municipalidad Provincia Nación; análisis de factibilidad. Modificación al Régimen Coparticipable y mayor dinamismo: Distribución Primaria entre Nación y Provincias: Considerar las funciones y competencias a cargo de cada parte, atendiendo las necesidades de la Nación en materia previsional. Distribución Secundaria entre Provincias: Considerar el proceso ingreso-gasto de cada provincia. Atender principios de equidad social. Considerar el principio de correspondencia fiscal: que la gestión de las provincias sea consistente con sus responsabilidades de gastos. 33
34 Conclusiones Tributarias para una Argentina Competitiva Una reforma tributaria que tienda a un sistema simple, progresivo, y que fomente la inversión y el desarrollo regional y sectorial Una presión tributaria nacional competitiva en la región y que contemple los intereses intrasectoriales Un Régimen de Coparticipación no distorsivo, equitativo y dinámico; que contribuya a normalizar la Presión Tributaria Provincial y Municipal Políticas Monetarias y Fiscales que articulen con esta Reforma: mayor eficiencia del Gasto Público, redefinición de subsidios, reducción de la economía informal, tipo de cambio, tasa de interés, etc.
Muchas Gracias! Guillermo N. Pérez CEO Grupo GNP www.grupognp.com Info@grupoGNP.com Arenales 1618 CP 1061 Ciudad Autónoma de Buenos Aires +54 11 5218.4600 www.bancayriesgo.com www.beytech.net www.gnpconsultores.com.ar