DERECHO FISCAL MEXICANO

NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ FX-MACISTRA1X)DF.I.F.XTINIO 1 R1BUNAL FISCAL DFI.hS I.U1ODF. MF.XICO, MIKMHRí) IH-.l. COl.FCIO NACIONAL 1)F. 1'ROFF.SORFSL INVFSI ICADORhSDF IlHiF.ClIOFISCAL Y FINAN- ZAS I'ÚHI ICAS, A.C.; MIF.MHRO FUNDADOR Y I'RFSI 1)F\ I K I) F. LA ACADFMIA MFXIQL'FNSF DF DF.RFCIIO AMHIF.N 1 AL; AU l'or DF IIIYFR.NON LIBROS 1)K DFRK.HO. FISCAL, ADMINLS I RAÍ IYO Y AMBIFN TAL, F.X-1'ROI- FSOR DFFINI 11\ O DF. DIRl-CHO FISCAL Y ADMINIS1 RAÍ IVO KN LAUAFM. DERECHO FISCAL MEXICANO SEXTA EDICIÓN EDITORIAL PORRUA AV. REPÚBLICA ARGENTINA, 15 MÉXICO. 2008

PRÓLOGO vil PRÓLOGO A LA SF.CL'NDA EDICIÓN xi PRÓI OGO A LA TERCERA EDICIÓN xm PRÓLOGO \ i A Cu ARIA EDICIÓN xv PRÓLOCO \ i A QUIN i A EDICIÓN xvi NOIA A LA SF.XIA EDICIÓN x\ n I\ 1 KODl'CCIÓN XVIII Al! Kl-VI \ 1 l> RAS X X IV PRIMERA PARTE ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y EL DERECHO FISCAL CAPÍTULO PRIMI-.RO LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1. INTRODUCCIÓN 3 2. NOCIONES CONCEPTUALES DE FINANZAS PÚBLICAS Y DEL DERECHO FINAN- CIERO 4 3. RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO 8 4. LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LOS PRESUPUESTOS RESPECT1YOS 11 5. EL PRESUPUESTO DE EGRESOS PÚBLICOS 16 6. LA CONTABILIDAD PÚBLICA 22 CAPÍTULO SI.IÍUNDO NOCIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL 1. CONCEPTO 25 2. DENOMINACIONES APLICABLES 27 3. AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCAL 28 4. IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DEL DERECHO FISCAL 31 5. RELACIONES DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Y OTRAS CIENCIAS 35 6. DIVISIONES DEL DERECHO FISCAL 37 CAPÍTULO TKRC.KRO FUENTES DEL DERECHO FISCAL 1. CONCEPTO 41 631

632 \AR(.IN() SÁNCilII-./ COMÍ/. 2. LA CONSTITUCIÓN 42 3. LA LEY 43 4. Los REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS 48 5. EL DECRETO LEY Y EL DECRETO DELEGADO 51 6. LA JURISPRUDENCIA 53 7. Los TRATADOS INTERNACIONALES 54 8. Los PRINCIPIOS POLÍTICOS DE LOS GOBERNANTES 55 9. Los CONVENIOS EN MATERIA FISCAL 56 10. LA DOCTRINA, LAS CIRCULARES Y LA COSTUMBRE 57 CAPITULO CU VRIO INTERPRETACIÓN DF. IA NORMA JURÍDICA FISCAL 1. CONCEPTO 61 2. ESCUELAS SOBRE INTERPRETACIÓN DE LA NORMA IURÍDICA FISCAI 64 3. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DEL DERECHO FISCAI 65 4. LA INTERPRETACIÓN CONFORME A IA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA 68 5. FUENTES DE INTERPRETACIÓN SEGÚN SU AUTOR 70 6. LA CODIFICACIÓN DEL DERECHO FISCAI 71 CAPÍTULO QUINTO ÓRGANOS DE LA ACTIVIDAD FISCAL 1. CONCEPTO DE FISCO, ERARIO Y HACIENDA PÚBLICA 75 2. EL FISCO FEDERAI 77 3. EL FISCO ESTATAL O LOCAL 78 4. EL Fisco MUNICIPAL 82 SEGUNDA PARTE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO CAPÍTULO PRIMI-.RO CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE IA POTESTAD TRIBUTARIA 1. CONCEPTO SOBRE POTESTAD O PODER TRIBUTARIO 91 2. CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA 95 3. PANORÁMICA CONSTITUCIONAL DE LA POTESTAD TRIBUTARIA 98 4. LA POTESTAD TRIBUTARIA FEDERAL 101 5. LA POTESTAD TRIBUTARIA ESTATAL O LOCAL 108 6. LA POTESTAD TRIBUTARIA A FAVOR DE LOS MUNICIPIOS 116

DI-RLCIH) ÍTSC.AL M KX ICA\() 633 CAPÍTULO SM.UNDO EL SISTEMA NACIONAL Y ESTATAL DE COORDINACIÓN FISCAL 1. El. PROBLEMA DF LA DOBLE TRIBUTACIÓN 121 2. F.i. SISIEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAI 125 3. EL SISTEMA ESTATAL DE COORDINACIÓN FISCAI 134 CAPÍTULO TI-RCI-RO PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE IA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO 1. INTRODUCCIÓN 141 2. EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD 143 3. PRINCIPIO DE AUDIENCIA 146 4. PRINCIPIO DF PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD 148 5. PRINCIPIO DE DESTINO DE LAS CONTRIBUCIONES A CUBRIR EL GASTO PUBLICO.. 152 6. PRINCIPIO DE IGUALDAD Y PROHIBICIÓN DF. m i s PRIVATIVAS 154 7. PRINCIPIO CONSTITUÍ.IONAI. QUE PROHIBE LOS IMPUESTOS QI E LIMITAN EL LI- BRE EJERCICIO DEL DERECHO AL TRABAJO O A REALIZAR ACTIVIDADES LICHAS... 155 8. PRINCIPIO DE IRRETROUTTYTDAD DE LAS LEYES FISCALES 159 9. PRINCIPIO DEL DERECHO DE PEIICIÓN 161 10. OÍROS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES 164 CAPÍIUI.O CUARTO PRINCIPIOS DOCTRINARIOS DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. INTRODUCCIÓN 1 '9 2. PRINCIPIO DE JUSTICIA 181 3. PRI NI.1 PIÓ DE (.F.RTIDU M BRE 183 4. PRINCIPIO DF COMODIDAD 1^4 5. PRINCIPIO DE ECONOMÍA 18(5 6. PRINCIPIOS DF ADOLFO WAGNER 187 7. PRINCIPIOS DE HAROLD M. SOMMERS 189 TERCERA PARTE INGRESOS PÚBLICOS CAPÍ I I I.O PRIMI- RO NOCIONES CONCEPTUALES Y CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS 1. Dll INIC1ÓN 1<)5 2. CL A.NIKICACIÓ\ DF I.OS INGRESOS I 1 UBI ICO.S 1 98 3. COMÍ-NIARIOS DF I AS I I-YFS DI- INGRI-SOS DF. I \ FLUIR \Í IÓ\ DI- 2002 \ 2003... 207 1. P o l. í l l C A FLSCU. H-1)1 RAÍ 2 0 0 1, I-1. 2 0 0 5 V l ü R K i i J l l XI) Mil I- V \ K \ I 1, 1-M I R o INMLDIAIO 2\ 1."). O I RAS INNOVACIÓN I -S HSCAI 1S I HLFRU.I-S DI. 200 1 "S 200") 22 1 6. REFORMAS FISCAI ES I-FDFR\I.FS DI- 2006 226

634 NARCISO SÁNCIII-Z GÓMEZ 7. PANORÁMICA FISCAL DE 2007 229 8. NOVEDADES FISCALES DE 2008 232 CAPÍTULO SK.UNDO LAS CONTRIBUCIONES 1. CONCEPTO 237 2. CLASIFICACIÓN 240 3. CARACTERÍSTICAS 24 6 4. ELEMENTOS 247 CAPITULO TFRC.FRO LOS IMPUESTOS 1. CONCEPTO 253 2. CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS 256 3. ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS 261 4. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS 267 5. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 273 CAPITULO CUARTO LOS DERECHOS 1. CONCEPIO 281 2. CARACTERÍSTICAS DE LOS DERECHOS 287 3. El.EMENlOS DE LOS DERECHOS 298 4. CLASIFICACIÓN DE LOS DERECHOS 301 5. ANALOGÍAS Y RASGOS DISTINTIVOS ENTRE LOS IMPUESTOS Y LOS DERECHOS 303 CAPÍTULO QUINTO IAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 1. CONCEPTO 305 2. CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPKC.IAI.ES 307 3. ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 311 4. CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 312 5. ANALOGÍAS Y RASGOS DISTINTIVOS ENTRE LOS IMPUESTOS, DERECHOS Y LAS CON- TRIBUCIONES ESPECIALES 323 CAPÍTULO Shxio LOS PRODUCTOS, APROVECHAMIENTOS Y LOS ACCESORIOS LEGALES 1. Los PRODUCTOS 325 2. LOS APROVECHAMIENTOS 333 3. LOS ACCESORIOS LEGALES 337

Dl.Kl.í.IIO HSCAI. MKXIOANO 635 CAPÍTULO SÍ.PTIMO IAS PARTICIPACIONES Y LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 1. LAS PARTICIPACIONES 343 2. LÜS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 349 3. EL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS 361 CUARTA PARTE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO PRIMI-.RO CONSIDERACIONES GENERALES DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. DEFINICIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 36:.) 2. RELACIÓN JURÍDICA-TRIBUTARIA 3(37 3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 3 72 4. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 376 5. CLASES DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y MÉTODOS RELATIVOS A LA MISMA 380 6. EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Y si' EXIGIBILIDAD 384 7. LAS EXENCIONES 388 CAPITULO SKC;UNDO SUJETOS DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS OBLIGACIONES 1. INTRODUCCIÓN 395 2. CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS 397 3. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ACTIVO V PASIVO, INCLUYENDO EL CASO DE TERCEROS 404 4. CL U.1DADES DEL SUJETO PASIVO 41 0 CAPÍu'i.o TI-RÍ.I-RO EXTINCIÓN DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ]. El. PAGO Y I A DEVOI.l CIÓ.N 421 2. LA CONDONACIÓN 430 3. LA COMPENSACIÓN 433 4. LA PRESCRIPCIÓN 437 5. LA CADUCIDAD 443 6. PRINCIPAI ES DII FRF.NCIAS F.N I RF CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN 448 7. O T RAS FORMAS DF.IR X I INCIÓN DF LA OBLIGACIÓN FISCAI 450

636 NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ CAPÍ rui o CUARTO ALTERACIÓN DE LOS PIAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE IA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA 1. CONCEPTO 2. LA ANTICIPACIÓN 4.^6 3. EL APLAZAMIENTO O PRORROGA ^t>0 4. LA INTERRUPCIÓN O SI SPFNSION 464 5. I.A M C) R A TOR1A 46 7 4 5 5 C.U'n UI o QUIN i o INFRACCIONES, SANCIONES V DELITOS FISCALES 1. LA POTESTAD SVNCIONADORA DE LA ADMIMSIR \CION PI BLIC\ 471 2. BASES CONSTITUCIONALES 476 3. El. DERECHO PENAL FISCU 481 4. LAS INFRACCIONES FISCALES 487 5. LAS s-vncionf.s FISCALES 50 1 O. LOS DELITOS FISCALES 508 Ql 'NTA I-ARIF. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y IAS DEFENSAS LEGALES DEL CONTRIBUYENTE CAPÍ I I I O PRIME RI: CONSIDERACIONES GENERALES 1. EL DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRA I IVO 523 2. EL PROCEDIMIENTO Y EL PROCESO TRIBUTARIO 525 3. RASGOS DISTIN nvos ENTRE EL PROCEDIMIEN I O \ n. PROCESO IRIBI I ARIO 528 4. PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIEN IO IRIBI IARIO 529 5. FXSES O CLASES DEL PROCEDIMIENTO IRIHL I \RH ) 533 íi. PROCEDIMIEN ios PREPARATORIOS DE CONIROI. \ HSCM.I/ACION DE LA OBLIGA- CIÓN FISCAI 536 CAPÍ i ui c SM.UNDO El. PROCEDIMIF.NI'O ADMINISTR J\TI\'O DE EJECUCIÓN 1. NOCIONES CONCEPIUALF.S 555 2. Fl NT)AMEN IO CoNSIII I (.IONAl 556 3. X VI l RAl.F/.A IURÍDIC.A 559 4. El. \1 \NDAMILN I O DE EJKCl (ION 560

D1RLC11O FISCAL MIXIC.W'O 637 5. EL REQUERIMIENTO DE PAGO 561 6. EL EMBARGO > 563 7. EL REMATE Y LA ADJUDICACIÓN DE LOS BIENES EMBARGADOS 56 5 8. LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 568 9. BREVE REFERENCIA A LA LEGISLACIÓN FISCAL ESTATAL Y MUNICIPAI 571 CAPÍTULO TUMIIRO LAS DEFENSAS LEGALES DEL CONTRIBUYENTE 1. JUSTIFICACIÓN 579 2. RECURSOS ADMINISTRATIVOS 582 3. RECURSOS ADMINISTRATIVOS ESPECÍFICOS 589 4. EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO 594 5. EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 596 6. EL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL ESTADO DE MÉXICO 60H 7. EL IUICIO DE AMPARO 613 BIBLIOGRAFÍA (3 25