ININ FIJOS, CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN. HOJA: 1 ÍNDICE PÁGINA 1. OBJETIVO Y ALCANCE. 2 2. NOTACIONES Y DEFINICIONES. 2 3. DESARROLLO. 2 4. RESPONSABILIDADES. 6 5. REFERENCIAS. 7 6. ANEXOS. 7 PREPARADO POR: C.P. MARIA CRISTINA ROJO LUNA REVISADO POR: C.P. JORGE GONZÁLEZ ZARATE APROBADO POR: LIC. GRACIANO SÁNCHEZ ESPINOSA FECHA: FECHA: FECHA:
HOJA: 2 1. OBJETIVO Y ALCANCE. 1.1.-OBJETIVO. Registrar en forma oportuna el valor de adquisición de los activos fijos; cálculo y registro de altas y bajas de los activos propiedad del ININ, por el uso, transcurso del tiempo y obsolescencia de los mismos, así como la reexpresión o actualización de sus valores a fin de que se refleje el efecto inflacionario del ejercicio en la información financiera, en base a las disposiciones fiscales que para tal efecto emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 1.2.-ALCANCE. Este procedimiento es aplicable al Departamento de Contabilidad General. 2. NOTACIONES Y DEFINICIONES. 2.1.-Notaciones 2.1.1. AA.- Departamento de Almacenes e Inventarios. 2.1.2. AF.- Activo Fijo 2.1.3. CG.- Departamento de Contabilidad General. 2.1.4. ININ.-Instituto Nacional de Investigaciones Nucleares. 2.1.5. INPC.- Índice Nacional de Precios al Consumidor 2.1.6. SIIA.-Sistema Integral de Información Administrativa. 2.2.-Definiciones. No aplica 3. DESARROLLO. 3.1. GENERALIDADES El ININ cuenta con bienes muebles e inmuebles (activos fijos) que forman parte de su patrimonio, siendo imprescindibles para el logro de sus metas. Dicho patrimonio se ve afectado por las condiciones económicas del país, de ahí surge la necesidad de controlar física y
HOJA: 3 contablemente todos sus activos fijos, así como conocer el valor actualizado de los mismos. La descripción del procedimiento se muestra en el anexo I diagrama de flujo de actividades. 3.2. REGISTRO DEL ACTIVO FIJO 3.2.1. El CG determina el valor histórico del AF que se integra por el precio de adquisición del bien, más gastos en que se incurra para adquirirlo como pueden ser: fletes, gastos de importación, seguros, impuestos y derechos así como mejoras, adaptaciones o reparaciones mayores o extraordinarias, que se lleven acabo para su buen funcionamiento. 3.2.2. El CG para llevar un control de los diferentes bienes muebles (equipo, maquinaria y mobiliario) del ININ, verifica que la captura de los mismos en el módulo de AF del SIIA efectuada por el AA sea la adecuada de acuerdo a la documentación que los ampara, ya sean bienes que causen alta o baja. Anexo II. 3.2.3. El CG para registrar movimientos al AF debe tener como mínimo la documentación siguiente: pedido, contrato y/o convenio de compra y/o donación, factura original y nota de entrada del AF. En lo que se refiere al equipo de transporte se registrará el mismo con copia de la Factura, en virtud de que el control de originales se resguardan en la Caja General del ININ. En el caso de AF que causen baja o de lento movimiento, debe tener el No. de baja respectivo y la documentación que ampare la baja, así como la relación de bienes de lento movimiento. Anexo III. 3.2.4. El CG una vez determinado el valor histórico del bien; verificando que la documentación sea original, correcta y completa y
HOJA: 4 verificada la captura del bien por el AA, procede a registrarlo contablemente en el SIIA en cuentas de AF. Anexo IV 3.2.5. El CG elabora un seguimiento pormenorizado de los bienes muebles dados de alta en el ejercicio, a fin de obtener y brindar la siguiente información: nota de entrada, fecha, proveedor, pedido, contrato y/o donación, partida presupuestal, porcentaje de depreciación, póliza de registro, fuente de financiamiento, etc. de cada bien. Anexo V. 3.3. CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 3.3.1. El CG elabora el cálculo de la depreciación y amortización, utilizando el método de línea recta, que consiste en aplicar las siguientes tasas anuales: Edificios 5% anual Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Administración Equipo Educacional y Recreativo 35% anual Maquinaria y Equipo Industrial Eq. y Aparatos de Comunicación y Telecom Maquinaria Equipo Eléctrico y Electrónico 35% anual Equipo de Computación (Bienes informáticos) 30% anual Maquinaria y equipo diverso Equipo médico y de laboratorio 35% anual Herramientas 35% anual Equipo de transporte 25% anual Gastos de instalación 3.3.2. El CG verifica a través del auxiliar contable del SIIA, que las altas de AF que hubo en el mes, hayan sido registradas. Anexo VI
HOJA: 5 3.3.3. El CG aplica las tasas anuales de depreciación y amortización correspondientes al valor histórico de cada bien registrado en cuentas de AF, para determinar el monto a depreciar en el ejercicio. La depreciación y amortización histórica se calcula a partir del mes siguiente de adquisición de cada bien y se suspende cuando el saldo de la depreciación y amortización acumulada es igual al valor histórico. 3.3.4. El CG registra contablemente en el SIIA el monto de la depreciación y amortización histórica del ejercicio, en forma mensual, de cada uno de los rubros del AF, afectando las cuentas de depreciación y amortización acumulada, verificando al fin del ejercicio que dicha afectación haya sido correcta, de lo contrario efectúa los ajustes correspondientes. 3.4 ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS Y SU DEPRECIACIÓN Y/O AMORTIZACIÓN. 3.4.1. El CG actualiza el valor de cada rubro del AF, así como de su depreciación y amortización acumulada, a través del método de ajuste por cambios en el nivel general de precios, el cual requiere del uso de factores derivados del INPC emitido en forma mensual por el Banco de México. Anexo VII. 3.4.2. El CG lleva a cabo la actualización de bienes, calculando el factor de actualización que se determina dividiendo el INPC del último mes y año del balance entre el INPC promedio anual del año de adquisición del bien. Anexo VIII. 3.4.3. El CG registra contablemente en el SIIA, en forma mensual el resultado de la actualización en las cuentas de revaluación correspondientes y afectado como contracuenta la de Superávit
HOJA: 6 por Revaluación, verificando al fin del ejercicio que dicha afectación haya sido de acuerdo a la inflación anual, de lo contrario efectúa los ajustes correspondientes. La Actualización de AF se divide en tres procesos básicos. Anexo IX a) Actualización para bienes inmuebles (Edificios, Terrenos y Gastos de Instalación), se aplica un INPC anual estimado, el cual se va ajustando al real de acuerdo a la emisión mensual del Banco de México, dando por resultado que al mes de diciembre de cada año sea real el movimiento mostrado por la actualización de AF. b) Actualización para bienes muebles (Maquinaria, mobiliario y equipo) en el que se aplica el procedimiento anterior tomando en cuenta los bienes dados de alta, baja y de lento movimiento, restando estos últimos del total de bienes actualizados debido a que los bienes de lento movimiento no se actualizan, así mismo se consideraran los ajustes del ejercicio. Dicha actualización se lleva a cabo a través del módulo de AF del SIIA. c) La actualización de la depreciación y/o amortización del ejercicio se efectúa, tomando como base un factor que se determina dividiendo el INPC promedio del ejercicio entre el INPC promedio del año de adquisición. El registro contable de la actualización de la misma se lleva a cabo en la cuenta de gastos por depreciación, afectando el resultado del ejercicio. 3.4.4. El CG continuará actualizando el valor de adquisición del AF y su depreciación y amortización hasta que el bien sea dado de baja. 4.RESPONSABILIDADES. 4.1. Personal del Departamento de Contabilidad General
HOJA: 7 4.1.1. Verifica la captura de los bienes muebles en el módulo de AF del SIIA efectuada por el Área de Almacenes e Inventarios. 4.1.2.-Registra contablemente las altas y bajas de los activos fijos, calcula la depreciación y/o amortización de acuerdo a la tasa correspondiente y su registro contable en el SIIA. 4.1.3.-Aplica los factores de actualización correspondientes a los activos fijos, a la depreciación y/o amortización y su registro contable en el SIIA. 4.2. Área de Almacenes e Inventarios 5. REFERENCIAS. 4.2.1.-Registra los bienes muebles en el módulo de AF del SIIA cuando ingresan al ININ elaborando la Nota de Entrada de AF correspondiente, inventariando cada uno de los bienes. 4.2.2.-Registra los bienes muebles que causan baja en el módulo de AF del SIIA, así como de los bienes de lento movimiento. 5.1.-Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental. SHCP Subsecretaría de Egresos 01/01/2002.Vigentes. 5.2.-Ley del Impuesto Sobre la Renta.-Publicada en D. OF. 01/01/2002. 5.3.-Ley General de Bienes Nacionales. Publicada en el DOF 08/01/1982. 5.3.-Circular Técnica NIF-06 bis Norma de información financiera para el reconocimiento de los de la inflación DOF 01/01/1997. 5.4.-Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Ed. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. 19ª. Edición, Marzo 2004. 6. ANEXOS
HOJA: 8 ANEXO I. Diagrama de Flujo de Actividades. ANEXO II. Forma Alta de Bienes Muebles. ANEXO III. FORMA Baja de Bienes Muebles y de bienes en desuso o de lento movimiento. ANEXO IV. FORMA Registro contable de altas de Activos Fijos. ANEXO V. FORMA Seguimiento Pormenorizado de bienes muebles. ANEXO VI. FORMA Auxiliar de Balance. ANEXO VII. FORMA Índice Nacional de Precios al Consumidor. ANEXO VIII. FORMA Revaluación de Activos Fijos. ANEXO IX. FORMA Registro Contable de la Revaluación de Activos Fijos.