LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES TEMA 4 Santo Domingo, Agosto 2010 Fernando Díaz Yubero fernando.diazy@correo.aeat.es
LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (I) Adecuada asignación de los recursos limitados de las AA.TT. Alta concentración de los ingresos tributarios y de la información relevante
PAÍS Nº DE CONT./I. S/TOTAL % RECAUDACIÓN ARGENTINA 1.400/(O,03%) 51% ECUADOR 3.900/(0,5%) 79% MÉXICO 15.000//(0,2%) 85% FRANCIA 17.000/(0,1%) 45% ESPAÑA 3.100/(0,04%) 40% R. UNIDO 15.000 70% CANADA 6.000 55% AUSTRALIA 28.000 65%
LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (II) Las grandes empresas suministran un gran volumen de información con trascendencia tributaria. Ejemplo, España % declaraciones % datos 0,32% 73,65%
LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (III) Características de la relación con las A.T. Muy frecuente Complejidad de los temas tratados y carácter internacional de su actividad Gran trascendencia recaudatoria, económica (y política) de la actividad de estas empresas. Suministran gran cantidad de información Asesoramiento muy especializado Planificación fiscal agresiva y transacciones poco transparentes (entre grupos, paraísos, triangulaciones...)
LAS UNIDADES DE GRANDES CONTRIBUYENTES (IV y V) EL CONCEPTO DE GRAN EMPRESA No es unívoco. Varía según regiones y países. Ejemplo: En algunos países europeos las empresas con 250/500 empleados son medianas; en América Latina en general, grandes. Se definen en función de criterios cuantitativos y cualitativos, en general combinados:
Cuantitativos: Cifra de negocio Inmovilizado bruto o neto Impuestos ingresados Número de empleados Cualitativos: Sector de actividad (Ej.. Banca, seguros, petróleo). Incidencia o control de determinados sectores Pertenencia a un grupo económico Cotizar en el mercado de valores. Suele haber además, algún criterio genérico que permita asignar a un contribuyente a las U.G.C.
FUNCIONAMIENTO DE LAS U.G.C. EEquilibrar asistencia y control RReforzar los aspectos preventivos y la atención inmediata a los problemas. OOrganización sectorial y análisis permanente de la información para detectar riesgos y prever la coyuntura económica.
FUNCIONAMIENTO DE LAS U.G.C. Análisis de riesgo según: - Sector de actividad - Historial del contribuyente - Operaciones con paraísos y territorios no cooperativos. - Beneficios fiscales y regímenes especiales, etc.
FUNCIONAMIENTO DE LAS U.G.C. Dotarlas del personal más cualificado de la organización Capacitación permanente para poder relacionarse con los asesores más cualificados y en materias complejas. Asignar un número razonable y manejable de empresas; utilidad marginal decreciente.
Relación A.T.- Contribuyentes El Foro de Grandes Empresas
Estrategia de las AA. TT. Aumentar los niveles de cumplimiento voluntario. Dos líneas de actuación. Reforzar el control tributario. Nuevo enfoque en la relación de la Administración con contribuyentes: RELACIÓN COOPERATIVA basada en la colaboración y en la confianza mutua. Beneficios para los contribuyentes: Seguridad jurídica Beneficios para la Administración tributaria: mejor gestión del riesgo.
Posiciones que pueden adoptar las empresas: Optar por cumplir la normativa y los requerimientos sociales Considerar la fiscalidad como un coste a minimizar. La posición fiscal exige decidir cuál es el nivel aceptable de riesgo que se puede asumir. Conclusión: la empresa debe asumir que una planificación fiscal agresiva conlleva riesgo en la imagen de la entidad y afecta a los resultados económicos.
Relación A.E.A.T. Grandes Empresas 1º Fase: El Foro de Grandes Empresas FORO DE GRANDES EMPRESAS. CONSTITUCIÓN: 10 de julio de 2009. Nº de empresas participantes: 27
Relación A.E.A.T. Grandes Empresas 1º Fase: El Foro de Grandes Empresas OBJETIVOS DEL FORO DE GRANDES EMPRESAS: Mejora de la relación entre la AEAT y las empresas y establecimiento de canales de comunicación fluida. Simplificación y favorecimiento del cumplimiento de las obligaciones fiscales. Estudio de cambios normativos y criterios de aplicación. Evaluación de la actuación interna de las empresas en relación con la aplicación del sistema tributario TRANSPARENCIA: Los acuerdos adoptados serán de aplicación general a todos los obligados tributarios afectados.
AEAT: Foro de Grandes Empresas Composición y funcionamiento del Pleno Composición: Presidencia : Presidente de la AEAT. Por la AEAT: Director General (Vicepresidente del Foro) y máximos responsables de la AEAT. Por las empresas: Miembros del Consejo de Administración Suplentes: Deberán ostentar la representación del Consejo de Administración ante el Foro Sesiones: Ordinarias: al menos una vez al semestre. Extraordinarias: por iniciativa del Presidente solicitud de al menos cinco empresas Acuerdos: siempre por consenso de asistentes. Calendario de reuniones: reuniones de carácter semestral.
AEAT: Foro de Grandes Empresas Composición y funcionamiento de los Grupos de Trabajo GRUPOS DE TRABAJO Creación: el Pleno acordará su creación, cometidos y plazo Composición Por la Administración tributaria: responsables de los Departamentos y representantes de la D. G. T. Por las empresas: representantes de perfil técnico. Grupos de Trabajo constituidos: Elaboración del Código de Buenas Prácticas Tributarias Análisis y racionalización de cargas fiscales indirectas Precios de transferencia Calendario de reuniones: Cada semana se reúne uno de los Grupos de Trabajo. A finales de noviembre se presentarán los primeros trabajos de los Grupos al Pleno del Foro.
AEAT: Foro de Grandes Empresas Grupo de Trabajo para la elaboración de un Código de Buenas Prácticas Tributarias Se analizaron por los miembros de este grupo diferentes propuestas para el Código de Buenas Prácticas Tributarias. Destacan: Actuación de los Consejos de Administración en materia fiscal. Reducción de riesgos fiscales significativos por parte de las empresas. Transparencia en la actuación de las empresas y de la AEAT. Colaboración en la lucha contra el fraude fiscal. Establecimiento de un procedimiento de consulta previa ante la AEAT.
AEAT: Foro de Grandes Empresas Grupo de Trabajo de Análisis y Racionalización de Cargas Fiscales Indirectas Se debatieron diferentes propuestas sobre los siguientes temas: Multiplicidad de Administraciones Tributarias. Gestión telemática. Impuesto sobre Sociedades. Declaraciones y facturas. Comunicación. Otras cuestiones. Proporcionalidad de los requerimientos administrativos.
AEAT: Foro de Grandes Empresas Grupo de Trabajo sobre Precios de Transferencia Origen: entrada en vigor de la nueva normativa sobre operaciones vinculadas. Se están analizando diferentes cuestiones respecto a: Acuerdos previos de valoración. Documentación a presentar en materia de precios de transferencia. Ajuste secundario y relación con jurisdicciones de terceros países. Régimen sancionador. Conclusiones: con carácter general, la aclaración de cuestiones por la AEAT a través de la difusión de criterios de interpretación.
Foro de Asesores Fiscales Creación de un Foro de Asesores Fiscales (marzo 2010): Objetivo: mejorar la relación entre la AEAT y los asesores fiscales a través de la búsqueda de acciones para: Facilitar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. Incrementar la transparencia en la información. Mejorar la colaboración social. Composición: Por parte de la AEAT: miembros de la Dirección. Por parte de los asesores: representación heterogénea: Principales firmas de asesoría fiscal Representación de asociaciones y colegios profesionales. Funcionamiento: en Pleno y Grupos de Trabajo.