1. Disposiciones básicas... 21

Índice Página PRESENTACIÓN... 13 ÍNDICE DE ABREVIATURAS... 17 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: ASPECTOS LEGALES SOBRE TENE- DURÍA Y LEGALIZACIÓN... 19 1. Disposiciones básicas... 21 1. Real Decreto de 22 de agosto de 1885, por el que se publica el Código de Comercio (CCo). 2. Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA). 3. Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada (LSRL). 4. Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil (RRM). 2. Modelo de instancia o solicitud de legalización de libros... 27 LISTADO DE CUENTAS (CON NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN FISCAL NIF )... 31 PRIMER TRIMESTRE DE ACTIVIDAD (ABRIL-JUNIO 20X3)... 47 1. Constitución y operaciones de tráfico... 49 Operación 1: constitución y desembolso del capital... 49 Operación 2: provisión de fondos al notario... 80 5

CONTABILIDAD FINANCIERA (PRÁCTICAS A TRAVÉS DE UN CICLO DE OPERACIONES CON COMENTARIOS Y DOCUMENTOS) Operación 3: alta en IAE, declaración censal y NIF... 83 Operación 4: adquisición de inmueble; tasación... 96 Operación 5: pago de comisión a API... 108 Operación 6: contratación de trabajadores... 111 Operación 7: formalización de contratos de suministro... 120 Operación 8: adquisición de mobiliario... 129 Operación 9: adquisición de material de oficina... 132 Operación 10: escritura pública de adquisición de inmueble; hipoteca 134 Operación 11: pago de la nómina de abril... 136 Operación 12: imposición bancaria... 142 Operación 13: arrendamiento del inmueble... 143 Operación 14: pago de la prima del seguro de incendios... 153 Operación 15: ingreso de las fianzas recibidas de arrendatarios... 156 Operación 16: adquisición de mercancías al contado... 158 Operación 17: adquisición de mercancías, con descuento... 161 Operación 18: adquisición de mercancías... 164 Operación 19: venta de mercancías a crédito... 165 Operación 20: libramiento de efectos... 169 Operación 21: pago de portes en adquisición de mercancías... 171 Operación 22: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 173 Operación 23: pago de la nómina de mayo... 176 Operación 24: liquidación de los intereses de la imposición... 178 Operación 25: facturas de los alquileres... 180 Operación 26: envío de letra para su aceptación... 181 Operación 27: constitución de un fondo fijo de caja... 182 Operación 28: venta de mercancías con descuento... 183 Operación 29: recepción de letra aceptada por cliente... 186 Operación 30: devolución de compras a proveedores... 188 Operación 31: envío al banco de remesa de letras... 191 Operación 32: descuento de efectos; imposición bancaria... 195 Operación 33: liquidación de los gastos del descuento... 197 Operación 34: aceptación de efecto a proveedor... 200 Operación 35: liquidación de la caja; fondo fijo... 202 Operación 36: pagos varios por banco... 204 Operación 37: pago de factura por servicio de vigilancia... 207 Operación 38: pago del recibo de luz... 209 Operación 39: pago del recibo de teléfono... 212 Operación 40: liquidación de la provisión de fondos al notario... 215 Operación 41: liquidación por el notario gastos compraventa... 222 Operación 42: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 230 6

ÍNDICE Operación 43: pago de las nóminas de junio... 231 Operación 44: liquidación de la caja; fondo fijo... 235 Operación 45: devolución de efectos descontados... 238 Operación 46: efectos descontados atendidos... 241 Operación 47: liquidación de los intereses de la imposición... 243 2. Apuntes para obtener los estados financieros intermedios a 30 de junio de 20X3... 244 Operación 48: liquidación del IVA y asientos de fin de período... 244 3. Documentación de naturaleza contable obtenida por medios informáticos. 264 3.1. Libros diario del primer trimestre de actividad... 264 3.1.1. Libro diario con expresión de todas las operaciones, día a día (art. 28.2 del CCo)... 264 3.1.2. Libro diario con anotaciones resumen por meses y a 3 dígitos (art. 28.2 del CCo)... 264 3.2. Balances de comprobación de sumas y de saldos (art. 28.1 del CCo)... 276 3.2.1. Balance de comprobación de sumas y de saldos con detalle a 3, 4 y 8 dígitos... 280 3.2.2. Balance de comprobación de sumas y de saldos con detalle a 8 dígitos... 286 3.3. Balances de situación al 30 de junio de 20X3... 289 3.3.1. Formato del Plan General de Contabilidad... 289 3.3.2. Grandes masas patrimoniales y estructura %... 291 3.4. Cuentas de «pérdidas y ganancias» del período abril-junio 20X3... 292 3.4.1. Formato del Plan General de Contabilidad... 292 3.5. Libros de facturas, emitidas y recibidas, del trimestre... 294 3.5.1. Libro de facturas emitidas... 294 3.5.2. Libro de facturas recibidas... 295 SEGUNDO TRIMESTRE DE ACTIVIDAD (JULIO-SEPTIEMBRE 20X3).. 297 1. Operaciones de tráfico... 299 Operación 49: orden de compra de acciones... 299 Operación 50: arrendamiento del inmueble... 302 7

CONTABILIDAD FINANCIERA (PRÁCTICAS A TRAVÉS DE UN CICLO DE OPERACIONES CON COMENTARIOS Y DOCUMENTOS) Operación 51: adquisición de material de oficina... 304 Operación 52: liquidación de intereses y retención fiscal... 305 Operación 53: adquisición telefónica de mercancías... 307 Operación 54: ingreso de la fianza recibida de arrendatario... 308 Operación 55: venta de mercancía con descuento; efecto... 309 Operación 56: domiciliación de efecto... 314 Operación 57: ingreso en el Tesoro de IRPF... 315 Operación 58: pago por banco de recibo de agua... 321 Operación 59: recepción de mercaderías y factura... 322 Operación 60: transferencia desde la imposición... 324 Operación 61: descuento obtenido por desperfectos... 325 Operación 62: pago de gastos de descarga... 327 Operación 63: pago de letra domiciliada... 329 Operación 64: pago de letra aceptada... 330 Operación 65: envío de cheques a proveedores... 331 Operación 66: liquidaciones por compra de acciones... 332 Operación 67: pago de la nómina de julio... 335 Operación 68: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 338 Operación 69: liquidaciones de los intereses de la imposición... 339 Operación 70: aceptación de efecto librado por proveedor... 340 Operación 71: facturación y cobro de alquileres... 342 Operación 72: acuerdo distribución de dividendos... 343 Operación 73: venta de mercancías... 345 Operación 74: concesión de crédito a socio... 346 Operación 75: cobro a un cliente con intereses... 349 Operación 76: crédito fallido... 350 Operación 77: suspensión de pagos de un cliente... 351 Operación 78: pago por banco de facturas de luz... 353 Operación 79: pago por banco de facturas de gas... 355 Operación 80: pago de la nómina de agosto... 356 Operación 81: pago de cotización a la Seguridad Social... 358 Operación 82: liquidación de los intereses de la imposición... 359 Operación 83: facturación y cobro de alquileres... 360 Operación 84: entrega de género para examen... 361 Operación 85: cobro de dividendos activos... 362 Operación 86: compra de mercancías con descuento... 364 Operación 87: devolución de mercancía vendida... 366 Operación 88: pago por banco de factura de teléfono... 367 Operación 89: abono de letra enviada al banco en gestión de cobro.. 368 8

ÍNDICE Operación 90: imposición bancaria... 370 Operación 91: envío de cheques a proveedores... 371 Operación 92: pago de factura de servicio de vigilancia... 372 Operación 93: pago de la nómina de septiembre... 374 Operación 94: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 376 Operación 95: liquidación de la caja; fondo fijo... 377 Operación 96: liquidación de los intereses de la imposición... 379 2. Apuntes para obtener los estados financieros intermedios a 30 de septiembre de 20X3... 380 Operación 97: liquidación de IVA y asientos de fin de período... 380 3. Documentación de naturaleza contable obtenida por medios informáticos. 402 3.1. Balances de comprobación de sumas y de saldos... 402 3.1.1. Balance de comprobación de sumas y de saldos con detalle a 3, 4 y 8 dígitos... 402 3.1.2. Balance de comprobación de sumas y de saldos con detalle a 8 dígitos... 410 3.2. Balances de situación al 30 de septiembre de 20X3... 414 3.2.1. Formato del Plan General de Contabilidad... 414 3.2.2. Grandes masas patrimoniales y estructura %... 416 3.3. Cuentas de «pérdidas y ganancias» del período abril-septiembre 20X3... 417 3.3.1. Formato del Plan General de Contabilidad... 417 3.4. Libros de facturas, emitidas y recibidas, en el trimestre... 419 3.4.1. Libro de facturas emitidas... 419 3.4.2. Libro de facturas recibidas... 420 TERCER TRIMESTRE DE ACTIVIDAD (OCTUBRE-DICIEMBRE 20X3)... 421 1. Operaciones de tráfico... 423 Operación 98: almuerzo de negocios... 423 Operación 99: facturación y cobro de alquileres... 424 Operación 100: venta de mobiliario... 426 Operación 101: compra de mobiliario... 429 Operación 102: contratación instalación de ascensor... 430 Operación 103: liquidación de intereses y retención fiscal... 432 9

CONTABILIDAD FINANCIERA (PRÁCTICAS A TRAVÉS DE UN CICLO DE OPERACIONES CON COMENTARIOS Y DOCUMENTOS) Operación 104: adquisición de mercancías... 434 Operación 105: pago por caja factura de restaurante... 435 Operación 106: pago de factura de agua... 436 Operación 107: venta de electrodomésticos... 437 Operación 108: cheque para pagar portes en ventas... 438 Operación 109: devolución de mercancías compradas... 439 Operación 110: liquidación de la caja; fondo fijo... 440 Operación 111: devolución de mercancías vendidas... 442 Operación 112: ingresos en el Tesoro de IVA e IRPF... 443 Operación 113: pago del IBI... 447 Operación 114: pago de facturas de energía... 449 Operación 115: transferencia desde la imposición... 451 Operación 116: envío de cheques a proveedores... 452 Operación 117: pago de factura de gas... 453 Operación 118: aceptación de efectos a proveedores... 454 Operación 119: pago de la nómina de octubre... 455 Operación 120: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 457 Operación 121: efectos aceptados por cliente... 458 Operación 122: liquidación de intereses de la imposición... 459 Operación 123: facturación y cobro de alquileres... 460 Operación 124: transferencia desde la imposición... 461 Operación 125: envío cheque a proveedor de mobiliario... 462 Operación 126: envío de remesa de efectos... 463 Operación 127: pago de factura de teléfono... 464 Operación 128: abono de remesa... 465 Operación 129: robo de mercancías... 467 Operación 130: pago de factura de reparaciones... 468 Operación 131: pago de dividendos a cuenta a los socios... 469 Operación 132: pago de la nómina de noviembre... 471 Operación 133: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 473 Operación 134: cobro de dividendos activos... 474 Operación 135: imposición bancaria, liquidación... 476 Operación 136: facturación y cobro de alquileres... 477 Operación 137: acuerdo de anticipo y descuento; efecto... 478 Operación 138: cobro según acuerdo... 479 Operación 139: remesa de efecto al cobro... 481 Operación 140: cobro factura a arrendatario... 482 Operación 141: adeudos bancarios por letras aceptadas... 483 Operación 142: transferencia desde la imposición... 484 10

ÍNDICE Operación 143: compra por caja de lotería... 485 Operación 144: certificación de obra y factura... 486 Operación 145: caja; fondo fijo... 489 Operación 146: compra vehículo para obsequio... 490 Operación 147: depósito en banco de la lotería premiada... 491 Operación 148: reclamación y cobro a arrendatario... 492 Operación 149: cobro premio lotería... 493 Operación 150: pago por material de limpieza... 494 Operación 151: gastos de custodia de los títulos... 495 Operación 152: pago de las nóminas de diciembre... 496 Operación 153: pago de factura de gas... 499 Operación 154: pago de cotizaciones a la Seguridad Social... 500 Operación 155: liquidación de la caja; fondo fijo... 501 Operación 156: liquidación de intereses de la imposición... 502 Operación 157: liquidación de IVA... 503 2. Apuntes para obtener los estados financieros cuentas anuales del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X3... 509 Operación 158: asientos de fin de período... 509 3. Balance de comprobación de sumas y de saldos con detalle a 8 dígitos... 527 4. Asiento de regularización de gastos e ingresos... 532 5. Asiento de cierre de la contabilidad del ejercicio 20X3... 534 6. Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 20X4... 536 FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES DE 20X3... 539 JUNTA GENERAL ORDINARIA UNIVERSAL... 551 DEPÓSITO DE LAS CUENTAS ANUALES EN EL REGISTRO MERCANTIL 557 DOCUMENTACIÓN DE NATURALEZA TRIBUTARIA A PREPARAR EN EL EJERCICIO 20X4... 575 1. Relativa al IRPF... 577 1.1. Retenciones 4T. Modelo 110. 1.2. Resumen anual. Modelo 190 (se incluye estadillo de recopilación de datos). 2. Relativa al IVA... 581 2.1. Declaración 4T. Modelo 300. 11

CONTABILIDAD FINANCIERA (PRÁCTICAS A TRAVÉS DE UN CICLO DE OPERACIONES CON COMENTARIOS Y DOCUMENTOS) 2.2. Resumen anual. Modelo 390 (se incluye estadillo de recopilación de datos). 3. Relativa a las retenciones practicadas sobre los dividendos activos pagados... 586 3.1. Declaración 4T. Modelo 123. 3.2. Resumen anual. Modelo 193. 4. Declaración anual de operaciones con terceras personas. Modelo 347... 590 5. Declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a 20X3. Modelo 201... 594 12