Décim Cngres Internacinal de la Industria Autmtriz en Méxic - CIIAM Esquema de Certificación en materia de IVA y IEPS "La Certificación en materia de IVA e IEPS" 26 de Marz 2014 18 de nviembre de 2014
Índice Alcance de la refrma. Difusión. Univers susceptible de la refrma. Avances y resultads de la certificación. Baja Califrnia. Certificación segunda etapa. Beneficis de la certificación. Esquema de garantías. Cntrl de ls crédits y garantías. Seguimient y mnitre. Obligacines permanentes. Causales de cancelación. Causales de requerimient. Medis de atención al cntribuyente.
Alcance de la refrma Refrma fiscal. La refrma a ls artículs 28-A y 15-A de las leyes del IVA y IEPS, respectivamente, eliminó la exención del pag del IVA pr la intrducción de bienes a ls regímenes aduaners que peran cn el esquema cncid cm imprtacines temprales e intrducción de bienes a depósit fiscal. 1 Atendiend a la vz del sectr empresarial para brindar certeza jurídica a las empresas que n abusaban de la exención y que si exprtaban, se aprbarn ds esquemas de facilitación: 1. Certificación. Las empresas que btengan una certificación pr parte del SAT, btendrán un crédit fiscal que pdrán acreditar cntra el IVA causad en la imprtación tempral de bienes. Las reglas emitidas pr el SAT buscan: 1) cumplimient fiscal de ls exprtadres, 2) cntinuidad en pryects de inversión y manufactura y 3) prmción de cadenas de cumplimient 2. Fianza y carta de crédit. Las empresas que n btengan la certificación pdrán garantizar el interés fiscal mediante fianza carta de crédit. Transición. Se estableció 2014 cm perid de transición para btener la certificación algun de ls esquemas de garantías. 1 Regímenes aduaners : 1) Imprtación tempral para elabración, transfrmación reparación en prgramas de maquila de exprtación (IMMEX), 2) Depósit Fiscal para ensamble y fabricación de vehículs, 3) Recint Fiscal y 4) Recint fiscalizad estratégic.
Difusión 1. Publicación de reglas: 1 ener 2014. Publicación de reglas de Certificación en materia de IVA e IEPS. 29 de agst de 2014. Publicación de reglas de Garantías en materia de IVA e IEPS. 2. Events de difusión: Publicación de micr siti para certificación y garantías, en la página del SAT. (Se han registrad 28,504 visitas). Cmunicads electrónics a td el padrón de empresas IMMEX, dand a cncer las mdificación a las Leyes y ls esquemas de certificación y garantías que frece la SHCP a través del SAT. Líneas telefónicas y crre electrónic para la atención del cntribuyente, se han recibid: 4,422 llamadas y 3,006 crres atendids. 81 frs, cn 6,895 asistentes (en clabración cn rganisms empresariales, Secretaría de Ecnmía y Gbierns Estatales). Oficis a las Asciacines y Cámaras Industriales, cmpartiend material de difusión y en cas de cncer el padrón de asciads, la relación de aquells que aún n han iniciad su trámite. 1 event virtual cn 1,1 participantes. 3. Crdinación interinstitucinal: Se han realizad 8 mesas de trabaj para atención del sectr textil de Baja Califrnia (Secretaría de Ecnmía, SEDECO Baja Califrnia, INDEX, CANACO, Bancmext e Institucines Afianzadras). Mesas de trabaj (SAT, INDEX, AMIA, COMCE) para retralimentación de reglas de certificación y garantías. Mesa de trabaj permanente (SAT, INDEX, AMIA, ANIERM) para cnstrucción del sistema que administrará ls crédits fiscales trgads pr la certificación. La Secretaría de Ecnmía está realizand una encuesta entre las empresas que n han presentad slicitud.
Univers susceptible de la refrma De las 6,638 empresas que cuentan cn prgrama IMMEX, se identificó un univers susceptible de la refrma de 5,472 empresas. Univers Númer de empresas Valr de imprtacines (Mill USD) % de participación en el Cmerci Exterir nacinal (2013) Univers ttal (IMMEX, IAT, 6,638 324, 431 85% RF) 1 Susceptible de la excepción Susceptible de la refrma 1,166 10,357 3% 5,472 314,074 82% Distribución pr región [%] Sur 6.04 Occidente 11.41 Nrte Centr 15.78 Nreste 18.42 Pacífic Nrte 23.70 Centr 24.65 El univers susceptible de excepción se cnfrma pr empresas IMMEX que n se ven afectadas pr la refrma fiscal pr n realizar peracines de imprtación tempral que únicamente imprtan activ fij. 1 IMMEX : Industria Manufacturera, Maquiladra y de Servicis de Exprtación (6,596); IAT: Industria Autmtriz Terminal (22) y; RF: Recint fiscal y fiscalizad estratégic (20, únicamente peran 2)
Avances y Resultads Al 13 de nviembre se han emitid: 1,738 reslucines (1,523 certificadas y 215 negativas) y 2,621 requerimients de infrmación. Avances (13/11/2014) N de empresas % de participación en el Cmerci Exterir Certificadas 1,523 56% En trámite 1,628 17% Negativas 1 73 2 1% Ttal 3,245 3 74% Certificadas pr mdalidad: N Mdalidad 674 A 203 AA 646 AAA Se encuentran ubicadas, principalmente, en ls estads de Baja Califrnia, Chihuahua, Nuev León, Tamaulipas y Cahuila (81%). El listad de las empresas que han btenid la Certificación, se encuentra publicad en la página www.sat.gb.mx, en el apartad de cmerci exterir, Sección Certificación para empresas exprtadras. El 45% de las empresas (1,466) demstrarn su interés pr ser parte de una cadena prductiva alineada cn la prmción y la vigilancia del cumplimient fiscal y aduaner, al presentar su slicitud en las mdalidades AA y AAA, cn l cual se prmvería el cumplimient de aprximadamente 117,110 prveedres, generand un círcul virtus en las peracines que realice el sectr manufacturer nacinal. 1. Se han emitid 215 negativas, de las cuáles 142 han vuelt a presentar slicitud. 2. De las 73 negativas, 19 se refieren a factres de fnd, las restantes pueden slventar requisits frmales e ingresar nuevamente una slicitud. 3. Adicinal se tienen 20 desistimients y 1 n admitida.
Baja Califrnia 1. Se han emitid 88 negativas, de las cuáles 64 han vuelt a presentar slicitud. 2. Adicinal se tienen 3 desistimients. Al 13 de nviembre se han emitid: 524 reslucines (436 certificadas y 88 negativas) y 554 requerimients de infrmación. Avances (12/11/2014) N de empresas % de participación en el Cmerci Exterir Certificadas 436 8% En trámite 249 0.89% Negativas 1 24 0.11% Ttal 712 2 9% Certificadas pr mdalidad: N Mdalidad 297 A 43 AA 96 AAA Se encuentran ubicadas, principalmente, en Tijuana, Mexicali y Ensenada (91%).
Baja Califrnia Avance en certificación: Se estima cerrar el añ atendiend la ttalidad de las slicitudes que entrarn en tiemp, cnfrme al calendari establecid. Ciudad (Baja Califrnia) N Empresas Certificadas % de CE Emples directs Mexicali 128 83 (65%) 1.96% 54,995 Tijuana 450 289 (64%) 5.59% 133,849 Ensenada 51 24 (47%) 0.13% 9,926 Otras ciudades 83 40 (48%) 0.66% 9,842 Ttal 1 712 436 (61%) 8.34% 208,612 Se ha iniciad la atención de las slicitudes extempráneas de la región, en ls siguientes días las empresas que presentarn su trámite fuera de hrari, cmenzarán a recibir respuesta a sus slicitudes de certificación.
Baja Califrnia Avance en certificación: Se estima cerrar el añ atendiend la ttalidad de las slicitudes que entrarn en tiemp, cnfrme al calendari establecid. Ciudad (Baja Califrnia Dentr Slicitudes Certificadas % de CE Emples directs Tijuana 372 284 (76%) 5.51% 131,022 Mexicali 111 82 (74%) 1.96% 54,706 Tecate 63 35 (56%) 0.15% 6,982 Otras ciudades 36 27 (75%) 0.64% 12,558 Ttal 582 1 428 (74%) 8.26% 205,268 Ciudad (Baja Califrnia Extempráneas Slicitudes Certificadas % de CE Emples directs Tijuana 127 5 (0.04%) 0.07% 2,827 Mexicali 28 1 (0.04%) 0.003% 289 Tecate 22 2 (0.09%) 0.007% 228 Otras ciudades 25 0 (0%) 0.00% 0 Ttal 202 8 (0.04%) 0.08% 3,344 Se ha iniciad la atención de las slicitudes extempráneas de la región, en ls siguientes días las empresas que presentarn su trámite fuera de hrari, cmenzarán a recibir respuesta a sus slicitudes de certificación. 1. Se cnsideran las slicitudes recibidas dentr y fuera del calendari establecid en las RCGMCE.
Certificación segunda etapa Hems identificad que el 26% de las empresas (1,403) susceptibles a la Refrma fiscal n han acudid a realizar el trámite. Estas empresas aún pueden ingresar su slicitud. Panrama Baja Califrnia 222 se ubican en la entidad y sn susceptibles de certificarse, estas representan el 0.20% del valr ttal del cmerci exterir y 0.27% de las imprtacines temprales de 2013. Generan 12,206 emples directs. Pertenecen a ls sectres: industria del plástic y hule (13%), fabricación de muebles y prducts relacinads (9%) y reciclaje acpi de desperdicis (9%), entre trs (69%). Distribución pr regines Distribución pr ciudades de Baja Califrnia
Beneficis de la certificación Beneficis Mdalidad A AA AAA 1. Crédit fiscal al 100 % 2. Devlución expedita del IVA 20 días 15 días 10 días 3. Vigencia de la certificación. 1 añ 2 añs 3 añs 4. Prórrga para crrección en cas de autdeterminación. 30 días 60 días 5. Carta invitación para regularización, previ al inici de auditría. 6. Avis previ a la suspensión de ls padrnes de imprtadres y de exprtadres específics. 7. Optar pr el despach aduaner de exprtación en su dmicili. 8. Pdrán presentar pediments cnslidads mensuales. 9. Exención del Anex 24 (cntrl de inventaris), si se reflejan ls descargs en el sistema crprativ. 10. Efectuar el despach aduaner de las mercancías sin declarar ls númers de serie. El benefici de la devlución ha tenid efects desde juli de 2014 imprtadres y de exprtadres específics, desde ctubre de 2014. y el de avis previ a la suspensión del padrón de
Esquema de Garantías Cm alternativa a la certificación se desarrlló el esquema de garantías incluyend cm medis: la fianza y carta de crédit. Se plantean revlventes, l que permitirá a ls cntribuyentes realizar un númer ilimitad de peracines al ampar de un sl instrument, maximizand el benefici de ls csts de cntratación y cmisines. A nivel nacinal 824 empresas cnfrman el univers bjetiv del esquema de garantías. Explican el 1.26% del valr ttal de cmerci exterir y 0.74% respect a las imprtacines temprales de 2013. Panrama Baja Califrnia 182 empresas se ubican en la entidad, representan el 0.06% del valr ttal del cmerci exterir y 0.07% de las imprtacines temprales de 2013. Generan 12,587 emples directs. Pertenecen a ls sectres: textil y cnfección (38%), agricultura (17%), fabricación de prducts metálics (11%), entre trs (34%). Estadísticas Baja Califrnia Distribución de empresas pr ciudad Csts de Garantías para empresas en Baja Califrnia 1 Númer de empresas Tres empresas en la entidad han slicitad Fianza revlvente: IVA a garantizar de imprtacines temprales Cst mínim de Garantía 1 Cst máxim de Garantías 119 $500 - $100,000 $20 $4,000 28 $100,001-$200,000 $4,000 $8,000 14 $200,001-$400,000 $8,000 $16,000 9 400,001-$600,000 $16,000 $24,000 5 $600,001-$1,000,000 $24,000 $40,000 7 $1,000,001-$4,000,000 $40,000 $160,000 TOTAL: 182 empresas Las actividades que realizan sn: fabricación de muebles y prducts relacinads; industria textil y sectr eléctric. Ubicadas en Ensenada (2) y Tijuana (1). Tdas cumplen cn ls requisits establecids en la Regla 5.2.22 1. El cst de la garantía es mensual, asumiend una tasa prmedi del 4%. Este puede incrementarse en función de trs cncepts establecids pr cada Institución Financiera y ls términs de cntratación.
Cntrl de ls crédits y garantías El Sistema de Cntrl de Cuentas de Crédits y Garantías (SCCCyG) es el mecanism a través del cual se cntrlarán ls crédits y ls mnts garantizads asciads a ls salds de las imprtacines temprales pendientes de retrn, pr parte de ls cntribuyentes certificads cn un esquema de garantías aprbad. El Sistema determina un crédit a carg del imprtadr pr el mnt causad del IVA y del IEPS al mment de la imprtación, éste se cancela cuand el imprtadr infrma el retrn, transferencia cambi de régimen (imprtación definitiva) de las mercancías. Para la definición cnceptual del Sistema se realizarn 40 reunines de trabaj cnjuntamente cn diversas asciacines (AMIA, ANPACT e INDEX). Se han desarrllad 4 talleres de capacitación, cn el bjet de que las empresas certificadas y que cuenten cn garantía, se familiaricen cn la peración del mism. Cn 24 empresas se realizarn pruebas pilt.
Seguimient y mnitre Regla 5.2.16 11 Obligacines permanentes Cuand derivad del mnitre se identifique el incumplimient, se cnvierte en una causal de requerimient. Regla 5.2.17 8 Causales de cancelación Al actualizarse una causal, se inicia el prcedimient cn la suspensión de ls efects de la certificación y se tienen 10 días para desvirtuar. Regla 5.2.21 8 Causales de Requerimient Cuand se actualiza una causal, se ntifica al cntribuyente y este tendrá 15 días para desvirtuar; en cas de que n lgre desvirtuarse, se cnvierte en una causal de cancelación.
Obligacines Permanentes. Regla 5.2.16 Aplicables a tdas las mdalidades 1. Cumplir permanentemente cn ls requisits para la certificación 2. Dar avis de cambis de denminación razón scial, dmicili fiscal, dmicili(s) dnde realiza el prces prductiv. 3. Reprtar mensualmente las mdificacines de scis, accinistas, cnsej de administración, representantes legales, clientes, prveedres extranjers y nacinales. 4. Realizar tdas las peracines de cmerci exterir cn empresas transprtistas que cuenten cn registr CAAT. Ls aviss se deberán presentar a través de Ventanilla Única, a partir de ener de 2015. 5. Cuand se lleve a cab la fusión, se deberá dar avis cn 10 días de anticipación a la fecha en que surta efects. La empresa que subsista n le será aplicable el benefici de la renvación autmática. 6. Cuand derivad de la fusión escisión de empresas que cuenten cn la certificación, resulte una nueva sciedad esta deberá presentar una nueva slicitud de certificación.
Obligacines Permanentes. Regla 5.2.16 11 causales aplicables a tdas las mdalidades 7. Las IMMEX deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas cn las que realizan pediments de transferencia virtuales, así cm cn las que realizan prcess de sub-maquila. Medi A través de VUCEM. 8. Las empresas que peren baj el régimen de depósit fiscal autmtriz deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas cn las que realizan cnstancias de transferencia. A través de VUCEM. 9. Permitir las inspeccines de supervisión física a las plantas para verificar que siguen cumpliend cn ls requisits de certificación. 10. Estar permanentemente al crriente cn el pag de cutas brer patrnales ante el IMSS. 11. Transmitir sus peracines cnfrme a ls lineamients que al efect emita el SAT (Anex 31 para la peración del SCCCyG) De la infrmación que pueda prprcinar de AGP que tiene vinculación cn órgans y entre ells esta el IMSS. A través del prtal de trámites del SAT.
Causales de Cancelación. Regla 5.2.17 8 causales aplicables a tdas las mdalidades 1. Impedir el acces a la inspección inicial así cm a las de supervisión de cumplimient. 2. Una vez cncluid el prcedimient de suspensión del padrón de n hubiera sid factible desvirtuar subsanar la irregularidad. 3. N acreditar durante las inspeccines que se cuenta cn infraestructura necesaria para realizar el prces prductiv de servicis. 4. Cuand n se acredite que las mercancías imprtadas tempralmente, fuern retrnadas, transferidas destinadas a tr régimen aduaner, dentr del plaz autrizad. 5. Cuand se detecte que n se encuentran las mercancías imprtadas tempralmente al ampar del prgrama IMMEX en ls dmicilis autrizads. 6. Cuand n se acredite la legal estancia de mercancías de cmerci exterir pr más de 100,000 pess y n se cubra el crédit fiscal determinad pr el SAT. 7. Cuand derivad del inici de un prcedimient de cancelación de la autrización para perar en ls regímenes aduaners sujets a certificación, la reslución sea su cancelación definitiva. La ntificación se realizará vía electrónica pr VUCEM Se rdenará la suspensión de ls efects de la certificación, Se cncederá un plaz de 10 días para frecer pruebas y alegats, y La reslución se dictará en un plaz n mayr a 4 meses a partir de la ntificación del inici de prcedimient. 8. Cuand presente dcumentación infrmación falsa al mment de presentar su slicitud de realizar peracines de cmerci exterir.
Causales de Requerimient. Regla 5.2.21 8 causales de requerimient 1. La empresa n cuente cn la pinión psitiva vigente sbre el cumplimient de bligacines fiscales. 2. Se ubique en la lista publicada pr el SAT en términs de ls artículs 69 y 69-B, tercer párraf del Códig, cn excepción de l dispuest en la fracción VI del referid artícul 69. 3. Hubiere infringid algun de ls supuests prevists en el artícul 17-H del Códig. 4. N cumpla cn la cantidad de empleads requerids en la mdalidad en que se encuentre certificada. 5. La empresa incumpla cn las bligacines previstas en la regla 5.2.16., cn excepción de la fracción X. 6. Ls prveedres de insums adquirids en territri nacinal n cuenten cn la pinión psitiva vigente sbre el cumplimient de bligacines fiscales, según la mdalidad en que se encuentre certificada. 7. Se le finque un crédit fiscal. La ntificación se realizará vía electrónica pr VUCEM Se cncederá un plaz de 15 días para que subsane desvirtúe la incnsistencia, Las empresas certificadas AA AAA, que n lgren desvirtuar las incnsistencias establecidas en las fraccines 4, 6, 7 y 8 y cumplan cn ls requisits de una mdalidad diferente, se le asignará la mdalidad que crrespnda. Para le cas de las empresas certificadas en la mdalidad A que n subsanen desvirtúen las incnsistencias, se prcederá cn el inici de cancelación (regla 5.2.17) 8. Se le emita una reslución de imprcedencia de devlución de IVA superir a cinc millnes de pess.
Medis de Atención al Cntribuyente CONTACTO Crre electrónic certificacin.iva.ieps@sat.gb.mx garantias.iva.ieps@sat.gb.mx Teléfns: (55) 1203 1185, terminación 1186 y 1461 Hrari de atención lunes a viernes de 9:00 a 14:00 hras. (Hra del centr) www.sat.gb.mx (apartad de cmerci exterir) ventanillaunica@sat.gb.mx VUCEM cntact@ventanillaunica.gb.mx Teléfns: (55) 54811856 y 018000088236 Atención a las aclaracines de Opinión del Cumplimient Fiscal: cert.pinincumplimient@sat.gb.mx
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