Instituto Peruano de Derecho Tributario Ultimas Modificaciones al Reglamento del Impuesto a la Renta Rudolf M. Röder
Rentas de Fuente Extranjera Rentas Netas de Fuente Extranjera
Rentas de Fuente Extranjera Importancia del Tema PN no domiciliadas PJ no domiciliadas Sucursales en el Perú Agencias en el Perú Establecimientos Permanentes en el Perú LA CALIFICACIÓN DETERMINA SI LA RENTA ESTÁ SUJETA A IMPOSICIÓN
Rentas de Fuente Extranjera Importancia del Tema PN domiciliadas PJ domiciliadas La calificación determina: Si el impuesto pagado en el extranjero es acreditable Si el gasto imputable es deducible de rentas de fuente peruana Si el gasto atribuible es deducible de rentas de fuente peruana Si la pérdida es compensable con rentas de fuente peruana Si la pérdida es parte de la pérdida arrastrable
Rentas de Fuente Extranjera Normas que definen las rentas de fuente extranjera No existen
Rentas de Fuente Extranjera Jurisprudencia RTF 526-5-98: ( ) son rentas de fuente peruanas, entre otras, las originadas en el trabajo personal que se lleve a cabo en territorio nacional. Que en ese orden de ideas y atendiendo al criterio adoptado por la Ley nacional se puede extraer una segunda regla y es que las rentas originadas en el trabajo personal que se desarrolla fuera del territorio nacional son rentas de fuente extranjera, no siendo necesario que esto último conste de manera expresa en la Ley ( )
Rentas de Fuente Extranjera Jurisprudencia Se recoge el criterio de contrariu sensu Qué pasa con nuevos criterios del artículo 9 de la LIR para: Asistencia técnica Servicios digitales Qué prima: prestación o utilización
Rentas de Fuente Extranjera Jurisprudencia Se recoge el criterio de contrariu sensu Qué pasa con nuevos criterios del artículo 9 de la LIR para: Intereses Regalías Ya no es a contrario El reglamento no dice nada
Rentas Netas de Fuente Extranjera La imputación o atribución del gasto determina la renta neta A mayor renta neta de fuente extranjera, mayor la parte del impuesto pagado en el extranjero que puede acreditarse Menor la posibilidad de tener pérdidas no arrastrables Menor la posibilidad de tener pérdidas no compensables con rentas peruanas
Rentas Netas de Fuente Extranjera A menor la renta neta de fuente extranjera, mayor la parte del impuesto pagado en el extranjero que se pierde Mayor la posibilidad de tener pérdidas no aplicables Mayor la posibilidad de tener pérdidas que no reducen la base del impuesto a la renta
Rentas Netas de Fuente Extranjera El fisco buscará imputar y atribuir el mayor gasto posible a las rentas de fuente extranjera Ejemplo: RTF 06619-4-2002 Los intereses contraídos antes de una adquisición se consideran imputados a esa adquisición
Rentas Netas de Fuente Reglamento: Se refiere a Gastos imputados Extranjera No establece criterios, aun cuando estos son fundamentales, especialmente para el caso de bienes como capital e intangibles Gastos deducibles en forma proporcional (gastos atribuibles) Establece criterios basados en gastos atribuidos y en ingresos
Rentas Netas de Fuente Reglamento: Extranjera Gastos deducibles en forma proporcional (gastos atribuibles) Proporción por gastos imputables o con los que se encuentren vinculados Proporción por ingresos netos Si los ingresos son igual a 0 (por nuevas inversiones, o cualquier otra causa?): Otros procedimientos» Inversiones efectuadas en ejercicio corriente» Ingresos de ejercicio anterior» Producción del ejercicio» Otros que cumplan con criterio de razonabilidad
Rentas Netas de Fuente Reglamento: Extranjera Alcance de imputación La información detallada de los gastos a que se refiere el presente inciso (los imputables y atribuibles), de su imputación a las rentas de fuente peruana y de, la metodología empleada, las variables y criterios considerados para determinar dicha imputación, deberá ser elaborada y conservada durante el plazo de prescripción