CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA A LA GANANCIA DE CAPITAL EN BOLSA, ALCANCES Y PRECISIONES

Transcripción

1 CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA A LA GANANCIA DE CAPITAL EN BOLSA, ALCANCES Y PRECISIONES Mag. Domingo Neyra López Diciembre 2012

2 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Ingreso por enajenación de valores mobiliarios Ingreso por enajenación de valores mobiliarios - Costo Computable - Costo Computable = Ganancias de capital (Renta Bruta) = Pérdidas de Capital - Mínimo Exento (5 UIT) = Renta Bruta Gravable - Deducción (20% de la Renta Bruta) = Renta Neta - Pérdidas de Capital + Renta Neta (Fuente extranjera) = Renta Neta Imponible = Impuesto Anual (Renta Neta Imponible x 6.25%) - Créditos contra el Impuesto (Pagos por cuenta propia y retenciones) = Saldo a favor del Fisco o del Contribuyente

3 RENTA - RENTA BRUTA INGRESO COSTO = TOTAL COMPUTABLE a. Costo de Adquisición b. Valor de Ingreso al Patrimonio RENTA BRUTA - DEDUCCIÓN 20% DE LA RENTA BRUTA = RENTA NETA 3

4 INGRESOS Total de ingresos por la enajenación de valores mobiliarios. Se trata de renta de la segunda categoría. La renta se imputa al ejercicio gravable en que se percibe 4

5 COSTO COMPUTABLE Costo de adquisición Valor de ingreso al patrimonio En ningún caso, los intereses forman parte del costo computable. 5

6 COSTO DE ADQUISICIÓN En el caso de valores adquiridos a titulo oneroso, está compuesto por: Contraprestación pagada por el bien adquirido. Costos incurridos con motivo de la compra (comisiones e impuestos pagados al adquirir los valores). Para valores adquiridos a titulo gratuito, el costo de adquisición es el valor de ingreso al patrimonio (cotización o valor nominal). 6

7 COSTO PROMEDIO PONDERADO Adquisiciones: Año Número de Acciones Precio Unitario , ,000 Costo Promedio Ponderado: (50x1,000) + (40x500) + (10x3,000) 100,000 = = 1,

8 EXONERACIÓN (5 UIT) Valor de la UIT (ejercicio 2012): S/. 3,650. Renta exenta: S/. 18,250. La exoneración sólo es aplicable a renta de fuente peruana. 8

9 DEDUCCIÓN FIJA Se deduce el 20% de la Renta Bruta. Esta deducción cubre los gastos y costos que no se incorporan al costo de adquisición. 9

10 PÉRDIDA DE CAPITAL Perdida de capital: Costo computable mayor al ingreso generado en la operación. Sólo se deducen las pérdidas de capital generadas en el ejercicio. Se aplica el criterio de lo percibido. 10

11 REGLA DE FUENTE Rentas obtenidas por enajenación de valores mobiliarios o participaciones Lugar de constitución del emisor Perú Exterior La Renta será de : 1/ Peruana Extranjera 1/ En los ADR y GDR se debe considerar si tienen como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas. 11

12 RENTA DE FUENTE EXTRANJERA Se separa entre: 1. Renta proveniente de la enajenación de valores mobiliarios: Registrados en el RPMV del Perú y su negociación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país. Registrados en el exterior y su enajenación se realiza en mecanismos de negociación extranjeros con los cuales existe convenio de integración. 2. Otras rentas de fuente extranjera. 12

13 RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 1. Para determinar la renta neta de fuente extranjera se deducen los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. 2. Se suma y compensan entre si los resultados que arrojen las fuentes productoras de renta extranjera (rentas y pérdidas). 3. No se consideran pérdidas obtenidas en paraísos fiscales. 4. Si el resultado es positivo se suma a la renta neta de: Capital (6,25%), para el primer caso de la diapositiva anterior. Del trabajo (15%, 21% y 30%) para las otras rentas de fuente extranjera. 13

14 GASTOS COMUNES Gastos comunes - Aquellos que no son directamente imputables a un tipo de renta de fuente extranjera: Prorrata de gastos directamente imputables. Prorrata de ingresos que generan la renta de fuente extranjera.

15 TASA DEL IMPUESTO En el caso de rentas por enajenación de valores mobiliarios la tasa de 6.25% se aplica sobre la suma de las rentas netas del capital más la renta de fuente extranjera por enajenación de tales valores (MILA). 15

16 CAVALI RETIENE Personas a las que se les retiene el IR: PN domiciliadas y no domiciliadas. PJ no domiciliadas. Casos en los que se realiza la retención Venta de valores que se produzca en la rueda de bolsa de la BVL. Pago de intereses provenientes de valores representativos de deuda, cuya liquidación en efectivo se realice a través de CAVALI. Pago de intereses provenientes de operaciones de reporte y préstamo bursátil, cuya liquidación en efectivo se realice a través de CAVALI.

17 PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN Diariamente: En todas las operaciones que se genere GK, se retiene 5% de la diferencia entre ingreso y costo, a cuenta de la retención mensual. Se suman GK de fuente peruana de operaciones liquidadas en el mes. Se deducen 5 UIT hasta agotar dicho importe o el saldo no deducido en los meses anteriores. El resultado se compensa con las pérdidas de fuente peruana del mes o el saldo no compensado de meses anteriores. Si el resultado es positivo se aplica la tasa de 5% (retenciones fuente peruana).

18 RETENCIONES CAVALI (AGOSTO 2012) Las ganancias de capital por enajenación de valores mobiliarios de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales es siempre renta de segunda categoría. Se deducen de las rentas de capital de fuente extranjera las pérdidas de capital del mismo tipo, al resultado se le aplica la tasa de 5% (retención fuente extranjera). 18

19 CERTIFICADOS Certificados de rentas y retenciones Domiciliados: El plazo de entrega es dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. No domiciliados: Cuando el contribuyente lo solicite. La entrega se hace a quien realice la operación por cuenta del perceptor de la renta (SAB, demás participes de las ICLV, pares de CAVALI en Colombia y Chile), los cuales deben hacerlos llegar a los contribuyentes.

20 OPERACIONES CON VALORES Para la imputación de resultados debe tenerse en cuenta: Se trata de operaciones de financiamiento. Generan intereses no ganancia capital. CAVALI es agente de retención. 20

21 FMIV Y AFP Transparencia fiscal: El administrador del fondo retiene o no según se trate de personas naturales jurídicas, domiciliadas no domiciliadas, rentas de fuente peruana extranjera, diferentes tasas. Atribuye rentas, pérdidas y crédito por Impuesto a la Renta pagado en el exterior A partir del ejercicio 2013, las cuotas emitidas por los fondos constituyen valores mobiliarios. Generan ganancias o perdidas de capital. 21

22 RESUMEN Renta de Fuente Peruana Proveniente de: Ganancia de Capital por Enajenación de Valores Mobiliarios Forma de Tributar - Declaración anual, no hay pagos a cuenta ni declaración mensual. - Retención en fuente a partir de nov Tasa de 6,25% sobre la renta neta. - Renta Neta = 80% de la renta bruta. - Las retenciones sirven como crédito. - Se determina saldo a favor del fisco o a favor del contribuyente. Dividendos - Retención en la fuente (PDT 617). - Tasa: 4,1%. - Pago definitivo. 22

23 REGISTROS

24 DOCUMENTOS Libro de Ingresos y Gastos (20 UIT): Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan 20 UITs (S/. 73,000 para el 2012). Certificados de Rentas y Retenciones.