Armonización Contable Implementación Cornelio Rico Arvizu
LGCG Artículo 40.- Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en los momentos contables correspondientes. Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. Transitorios Tercero.- El CONAC: III. Durante el ejercicio 2009, deberá emitir el plan de cuentas, los clasificadores presupuestarios armonizados, Transitorio Cuarto.- En lo relativo a la Federación y las entidades federativas, la armonización de los sistemas contables, de la siguiente forma: I. Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas; clasificadores presupuestarios armonizados; catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41,
Implementación Estructuras Catálogo de Cuentas Plan de Cuentas Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso CRI CE FF Clasificadores Egreso COG-CTG-CE CA-Ramo/UR PP-CFG FF Catálogo de Bienes Muebles Inmuebles Registro Auxiliar Obra Procesos Manual de Instructivo ti de Cuenta Guía Contabilizadora MCI Estimado Modificado Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes Contables ESF, EA EVHP, EAA, EADOP, EFE Notas Presupuestales EAIP CRI/CE/FF Presupuestales EAEPE COG/CTG/CE CA PP/CFG FF Inventarios Muebles Inmuebles AAH Almacenes
Interrelación Clasificadores de Ingreso CRI CE FF CBM CBI Auxiliar Catálogo de Bienes Plan de Cuentas y Lista de Cuentas Clasificadores de Egreso COG CTG CE CA PY CFG FF
Clasificadores Clasificadores Ingresos Egresos Qué? CRI CE COG CTG CE CFF Origen? CFF Para qué? PY CFG Quién? CA
Clasificadores de Ingresos CRI Código actual Denominación Conac Ente Rubro Tipo Clase Concepto Denominación
Clasificadores de Ingresos CRI-CE CRI nuevo Denominación Conac 1 2 3 4 Denominación
Clasificadores de Ingresos CFF Código actual Denominación FF Ente Denominación
Clasificadores de Egresos COG Código actual Denominación Conac Ente Capítulo Concepto Genérica Específica Denominación
Clasificadores de Egresos COG-CTG COG nuevo Denominación Tipo Conac Denominación
Clasificadores de Egresos COG-CE COG nuevo Denominación Conac 1 2 3 4 Denominación
Clasificadores de Egresos CA Código actual Denominación Conac Ente Sector Publico F/NF Sector Subsector Ente Ramo UR Denominación
Clasificadores de Egresos PY Código actual Denominación PY Ente Denominación
Clasificadores de Egresos PY-CFG PY nuevo Denominación Conac Fin Función Subfunción Denominación
Clasificadores de Egresos CFF Código actual Denominación FF Ente Denominación
Clasificadores Clasificadores Ingresos Egresos Qué? CRI CE COG CTG CE CFF Origen? CFF Para qué? PY CFG Quién? CA
Catálogo de Bienes CBM Código actual Denominación Conac Ente Grupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación
Catálogo de Bienes CBI Código actual Denominación Conac Ente Grupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación
Catálogo de Bienes AAH Código actual Denominación Conac Ente Tipo Clas. Consecutivo Denominación
Conceptos Catálogo de cuentas: el documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras; Lista de cuentas: la relación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda; Instructivo de manejo de cuentas tienen como propósito indicar la clasificación y naturaleza, y las causas por las cuales se pueden cargar o abonar cada una de las cuentas identificadas en el catálogo, las cuentas que operarán contra las mismas en el sistema por partida doble e indica cómo interpretar el saldo de aquéllas. Guías contabilizadoras deben mostrar los momentos de registro contable de cada uno de los procesos administrativo/financieros del ente público y los asientos que se generan a partir de aquéllos, indicando para cada uno de ellos el documento soporte de los mismos.
Conceptos Catalogo de Cuentas Lista de Cuentas Instructivo Guías Plan de Cuentas 1er agregado 2do agregado Lista de Cuentas Cuentas contables Cuentas presupuestarias Aprobación de Listas de Cuentas Para el registro de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos deberán ajustarse a sus respectivos catálogos de cuentas, cuyas listas de cuentas estarán alineadas, tanto conceptualmente como en sus principales agregados, al plan de cuentas que emita el consejo. Para tal propósito, se tomarán en consideración las necesidades de administración financiera de los entes públicos, así como las de control y fiscalización. Las listas de cuentas serán aprobadas por: Enelcasodelaadministración pública federal, la unidad administrativa competente en materia de contabilidad gubernamental de la Secretaría de Hacienda; y En el caso de la administración centralizada de las entidades federativas, municipios, demarcaciones territoriales del Distrito Federal y sus respectivas entidades paraestatales, la unidad administrativa competente en materia de contabilidad gubernamental que corresponda en cada caso.
Plan de Cuentas Genero: Considera el universo de la clasificación. Grupo: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. Rubro: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. Cuenta: Establece el registro de las operaciones a nivel libro mayor. Subcuenta Armonizada: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Sub-cuenta 2 orden: Necesidades internas Primer Agregado Plan de Cuentas Segundo agregado Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta x x x x x 1 Activo 1 1 Circulante 1 1 5 Almacenes 1 1 5 1 Materiales y Suministros i 1 1 5 1 1 Administración
Estructura contable G 9 G R C S Denominación Plan de Cuentas 29 120 281 76 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE 1.2.4 Bienes Muebles 1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 1.2.4.1.1 Muebles de oficina y estantería 1.2.4.1.2 Muebles, excepto de oficina y estantería 12413 1.2.4.1.3 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información 1.2.4.1.9 Otros mobiliarios y equipos de administración 1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 1.2.4.2.1 Equipo de audio y de video 1.2.4.2.2 Aparatos deportivos 1.2.4.2.3 Cámaras fotográticas y de video 1.2.4.2.9 Otro mobiliario y equipo educacional y recreativo 1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio 1.2.4.3.1 Equipo Médico y de Laboratorio 12432 1.2.4.3.2 Instrumental Médico y de Laboratorio 1.2.4.4 Equipo de Transporte 1.2.4.4.1 Vehículos y equipo terrestre 1.2.4.4.2 Carrocerías y remolques 1.2.4.4.3 Equipo aeroespacial 1.2.4.4.4 Equipo ferroviario 1.2.4.4.5 Embarcaciones 1.2.4.4.9 Otros equipos de transporte
Estructura contable Género Definición 1 ACTIVO Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público. 2 PASIVO Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente. 3 HACIENDA Representa la diferencia del activo y pasivo del ente público. Incluye el resultado de la gestión de PUBLICA/PATRIMONIO ejercicios anteriores. 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos. 5 GASTOS Y OTRAS Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público, incurridos por gastos de PERDIDAS funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras. 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio. 7 CUENTAS DE ORDEN Registran eventos, que, si bien no representan hechos económico-financieros que alteren el CONTABLES patrimonio y por lo tanto los resultados del ente público, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de éste, que en determinadas condiciones, pueden producir efectos patrimoniales en el mismo. 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos. Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario.
Lista de Cuentas Plan de Cuentas Primer Agregado Segundo agregado Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 1 Activo 1 2 No Circulante 1 2 4 Bienes Muebles 1 2 4 1 Mobiliario y Equipo de Administración 1 2 4 1 3 Equipo de Cómputo xxxx. xxxx. xxxx. xxxx. xxxx 1.2.4.1.3 Fondo CA, Ramos y Unidades Funciones y Programas CE y COG
Lista de Cuentas Plan de Cuentas Primer Agregado Segundo agregado Cta. Denominación Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 111 Caja 116 Anticipos 411 Predial 121 Computadora 123 Eq. detransp 211 Deuda 501 Sueldos Lista de Cuentas
Matrices Matrices De Reclasificación o Reestructuración De Conversión Códigos Registros
Matrices de Conversión CRI ente CE y CFF COG ente CTG-CE, PY-CFG, CA y CFF Catálogo de Bienes 12-0101 Impuesto predial CRI a LC 41120-0101 Impuesto predial 211-1 Papelería COG a LC 51210-2111 2111 Papelería 515-11 Eq. Comp. Bienes 515-1 Eq. Comp. COG 12413-5151 Eq. Comp. Cuenta 12630-5151 Dep. Ac. Cuenta 55150-5151 Dep. Ej. Cuenta Lista de Cuentas y Registros contables
Matrices de Conversión CRI y COG a PC Ingresos Por Rubro 1 Impuestos 3 Contrib. 4 Derechos 5 Productos 6 Aprovech. 7 Ventas 8 Particip. 9 Transf. 0 Deuda 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Ingreso 5 Gasto Egresos Por Objeto 1000 Serv.Pers. 2000 Mat. y Sum. 3000 Sev. Grales. 4000 Transf. 5000 Bienes M e I 6000 Inv. Pública Remanente 9000 Deuda Pub.
Matrices de Conversión MCI y MCE a Registros Ingresos Gastos Estimado Modificado ------- 1 ------- 1124 Contrib. x recuperar 4112 Imp. al Patrimonio Aprobado Modificado Devengado Recaudado Ejecutado Por Ejecutar ------- 2 ------- 1112 Bancos 1124 Contrib. x rec. ------- 3 ------- 1241 Computadoras 2112 Proveedores CP ------- 4 ------- 2112 Proveedores CP 1112 Bancos Comprometido Devengado Ejercido Pagado Total Por Ejercer
Matrices de Conversión Ejemplos Ingresos Corrientes Operación: Convenio en parcialidades de impuesto predial PC-LC Denominación ió Cargo Abono CRI Cargo Abono 11240.0101 Ing. x Rec. xxx.xx 81200 81400 12.0101 41120.0101 Imp. Predial xxx.xx Por Ejecutar Devengado Operación: Cobro de parcialidad de impuesto predial PC-LC Denominación ió Cargo Abono CRI Cargo Abono 11120.0001 Banco X xxx.xx 81400 81500 12.0101 11240.0101 Ing. x Rec. xxx.xx Devengado Recaudado
Matrices de Conversión Ejemplos Egresos de capital Operación: Orden de compra de Equipo de cómputo (operación no contable) PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 82400 82200 515.1 Comprometido Por Ejercer Operación: Recepción de Equipo de cómputo PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 12413.5151 Computadoras xxx.xx 82500 82400 515.1 21120.0001 Proveedores xxx.xx Devengado Comprometido Operación: Autorización y pago al proveedor PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 21120.0001 Proveedores xxx.xx 11120.0001 Banco X xxx.xx Operación: Depreciación del periodo (operación no presupuestal) 515.1 82700 Ejer. 82500 Dev. 515.1 82600 Pagado 82700 Ejercido PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 55150.5151 Depreciación xxx.xx 12630.5151 Dep. Acum. xxx.xx
Matrices de Conversión Ejemplos Financiamiento (ingreso y egreso) Operación: Disposición de Deuda de LP PC-LC Denominación Cargo Abono CRI Cargo Abono 11220.0001 CxC CP xxx.xx 81200 81400 01.0101 22330.01010101 Deuda CP xxx.xx Por Ejecutar Devengado 11120.0001 Bancos X xxx.xx 81400 815400 01.0101 11220.0001 CxC CP xxx.xx Devengado Recaudado Operación: Traspaso de la Deuda de LP a CP (operación no presupuestal) PC-LC Denominación Cargo Abono COG/CRI Cargo Abono 22330.0101 Deuda LP xxx.xx 21310.9111 Deuda CP xxx.xx Operación: Reserva del recursos a amortizar en el año (operación no contable) PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 911.1 82400 82200 Comprometido Por Ejercer Operación: Vencimiento de la amortización de deuda PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 21310.9111 Deuda LP xxx.xx 21190.0001 Otras CxP xxx.xx 911.1 82500 Devengado 82400 Comprometido 82700 Ejer. 82500 Dev. Operación: Pago de la amortización PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono 21190.0001 Otras CxP xxx.xx 82600 911.1 82700 Ejercido 11120.0001 Banco X xxx.xx Pagado
Lista de Cuentas 1.2.4.1.3 Fondo CA, Ramos y Unidades Funciones y Programas CE y COG? Clasificador Ejemplo Qué? Origen? Para que? Quién? COG CTG CE FF PY CFG CA CB Ejemplo Descripción CBM
Contacto Gracias! Aprende, reafirma y trasmite C.P. Cornelio Rico Arvizu Correo: il