Conozca la Aplicación, últimas modificaciones e infracciones más comunes en la aplicación del Sistema de Detracciones, Régimen de Retenciones y Percepciones SEMINARIO TEÓRICO PRÁCTICO INTRODUCCIÓN Respecto a la aplicación del Sistema de Detracciones (SPOT), el contribuyente, bajo un panorama cada vez más incierto por las constantes modificaciones al SPOT (modificación de tasas e incorporación de bienes y servicios); en primer lugar, tiene que preguntarse qué bienes y servicios son los afectos?; en segundo lugar, cuál es la tasa a aplicar correctamente?; y en tercer lugar, cuál es el plazo para efectuar el depósito en la condición de usuario o proveedor? La importancia de lo antes señalado, es porque sólo si se identifica correctamente los bienes o servicios afectos al SPOT y además la tasa a aplicar, el contribuyente habrá evitado -entre otras- las siguientes contingencias tributarias: Desconocimiento del crédito fiscal; de haberse sustentando el crédito fiscal sin haber efectuado el depósito de la detracción, se ha cometido la infracción por declarar cifras o datos falsos, toda vez que se ha utilizado indebidamente un crédito fiscal, y; si no se efectuó el depósito de la detracción (sea total o parcial) dentro del plazo regulado por norma, se incurre en una infracción. Respecto al Régimen de Retenciones y Percepciones, el presente seminario le brindará una revisión general de la legislación vigente (incluida las últimas modificaciones), a fin de evitar errores en su aplicación generando contingencias tributarias, pues como sabemos, la falta de cumplimiento de requisitos de carácter formal y el no efectuar la retención o percepción están tipificados como infracciones tributarias en el Código Tributario. Así también, se realizarán casos prácticos sobre los referidos regímenes y la aplicación del Régimen de Gradualidad, regulado por la Resolución de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, aplicable a las infracciones tributarias generadas. TEMARIO I. SISTEMA DE DETRACCIONES 1. Ámbito de aplicación del Sistema de Detracciones (SPOT). 1.1 Aplicación del sistema a los servicios 1.2 Aplicación del sistema al transporte de bienes vía terrestre
1.3 Aplicación del sistema al transporte público de pasajeros 1.4 Aplicación del sistema a los sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado 1.5 Aplicación del sistema a los espectáculos públicos 2. Base de cálculo de la Detracción en el caso de la prestación de servicios. El artículo 14 de la ley del IGV. 3. Aplicación del sistema en el caso de los adelantos y pagos parciales. 4. Servicios sujetos al SPOT como condición de venta de bienes no sujetos al SPOT. 5. El principio de accesoriedad en la aplicación del sistema. 6. Aplicación del sistema: 6.1 Intermediación laboral y tercerización 6.2 Arrendamiento de bienes 6.3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 6.4 Otros servicios empresariales 6.5 Fabricación de bienes por encargo 6.6 Servicio de transporte de personas 6.7 Contratos de construcción 6.8 Demás servicios gravados con el IGV 7. Exclusiones del SPOT establecidas por la Resolución de Superintendencia N 063-2012/SUNAT y la Resolución de Superintendencia N 158-2012/SUNAT. 8. Modificación de las tasas a aplicar de diversos bienes y servicios afectos al SPOT con la emisión de la Resolución de Superintendencia N 2652013/SUNAT (vigente a partir del 01.11.2013) 9. Infracciones tributarias por el no depósito de la detracción dentro del plazo 9.1 Declarar cifras o datos falsos crédito determinado indebidamente; desconocimiento del crédito fiscal. Se pierde definitivamente el crédito fiscal? 9.2 Cálculo y determinación de la multa 9.3 Aplicación del Régimen de Gradualidad al amparo de la RS 0632007/SUNAT; Cuándo corresponde la rebaja del 95%, 70%, 60% ó 40%? 10. El ingreso como recaudación de la cuenta de detracciones por la comisión de las causales señaladas en el numeral 9.3 del artículo 9 del Decreto Supremo N 155-2004-EF y supuestos de excepción 11. Infracciones relativas al SPOT. 11.1 Depósito fuera de plazo por parte del usuario 11.2 Depósito fuera de plazo por parte del proveedor 11.3 Reducción de la base de la multa
11.4 Aplicación del Régimen de Gradualidad 11.5 Aplicación del Régimen de Gradualidad modificado por la RS 3752013/SUNAT (publicado el 28.12.2013 y vigente a partir del 01.02.2014) 12. Aplicación de casos prácticos II. RÉGIMEN DE RETENCIONES 1. Diferenciación del Régimen de Retenciones con el Régimen de Percepciones y el Sistema de Detracciones 2. Mecanismo aplicable al Régimen de Retenciones 3. Sujetos y supuestos que pueden ser objeto de retención 4. Tratamiento cuando se emitan notas de débito y notas de crédito 5. Operaciones en moneda extranjera 6. Oportunidad de la retención, porcentaje a aplicar y emisión del comprobante de retención. Desde cuándo se aplica el 3%? 7. Aplicación de las retenciones 8. Compensación no permitida 9. Supuestos de exclusión de la aplicación del Régimen de Retenciones 10. Obligaciones formales 11. Infracciones y sanciones aplicables al agente de retención 12. Desarrollo de casos prácticos III. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES 1. Diferenciación del Régimen de Percepciones con el Régimen de Retenciones y el Sistema de Detracciones 2. Mecanismo aplicable al Régimen de Percepciones 3. Sujetos y supuestos que pueden ser objeto de percepción 4. Aplicación de las percepciones 5. Tratamiento cuando se emitan notas de débito y notas de crédito 6. Operaciones en moneda extranjera 7. Oportunidad de la percepción y emisión del comprobante de percepción 8. Compensación no permitida 9. Porcentajes de las percepciones 10. Obligaciones formales 11. Rebaja del Porcentaje de la Percepción 12. Infracciones y Régimen de Gradualidad Régimen de Percepciones aplicable a las operaciones de venta 1. Ámbito de aplicación 2. Importe de la percepción
3. Excepción de la obligación a percibir 4. Cuándo estamos frente a un consumidor final?- Condiciones y requisitos para su calificación y la excepción a la percepción. 5. Operaciones que no se consideran realizadas por consumidores finales 6. Bienes del Apéndice I de la Ley N 29173 Régimen de Percepción a la importación de bienes 1. 2. 3. 4. 5. Ámbito de aplicación Operaciones Excluidas Métodos para determinar el monto de la Percepción Tipo de cambio aplicable Oportunidad de la percepción Aplicación Práctica DURACIÓN: Ocho (8) horas lectivas EXPOSITOR JUAN CARLOS GARCÍA Asesor Tributario y Legal del Estudio García Bustamante Salas Rizo - Patrón Expositor principal y conferencista en los Seminarios programados por el Estudio Caballero Bustamante Thomson Reuters a nivel nacional Expositor en diversas jornadas tributarias llevadas a cabo en la Sociedad Nacional de Industrias, Cámara de Comercio Americana del Perú (AMCHAM), entre otras; docente invitado en el Colegio de Contadores Públicos de Lima; para el sector público mediante Seminarios (PROINVERSIÓN, CONAFOVICER, SENATI, INPE, Ministerio de Salud, entre otras). Ex Asesor Tributario y Legal del Estudio Caballero Bustamante - Thomson Reuters Ex servidor público de la Intendencia Nacional de Servicios del Contribuyente SUNAT