MODELOS ORGANIZATIVOS DE LAS AA.TT. Santo Domingo Agosto 2010
EL MODELO ORGANIZATIVO COMO INSTRUMENTO La estructura organizativa tiene carácter instrumental No hay un modelo teórico óptimo. La organización ha de adaptarse permanentemente al entorno No es fácil encontrar modelos organizativos puros. Analizar estructuras informales. Son más importantes los procesos internos, los procedimientos y métodos de trabajo y los sistemas de información
PRINCIPALES MODELOS ORGANIZATIVOS 1) Por impuestos Impuestos directos sobre las personas físicas Impuestos sobre Sociedades Impuestos indirectos Derechos aduaneros 2) Por funciones Registro de contribuyentes Información y asistencia Cobro voluntario Fiscalización * Oficina * Campo Cobro coactivo Contencioso 3) Por tipo de contribuyentes Grandes empresas Resto empresarios Personas físicas Administraciones Públicas
LA ORGANIZACIÓN POR TIPO DE CONTRIBUYENTE. EL IRS EE.UU COMISIONADO Rentas del trabajo y capital Pequeña Empresa y Autónomos Mediana y Gran Empresa Entidades exentas * 21.000 empleados * Particulares con rentas del trabajo y capital sujetas, en principio, a retención * 39.000 empleados * Empresarios individuales * Entidades con activos inferiores a 5 mill. $ * Ciertas Entidades sin personalidad * 9.500 empleados * Entidades con activos superiores a 5 mill. $ * 2.800 empleados * Planes de pensiones * Entidades exentas * Entidades locales/estatales * Bonos exentos 90 millones Cont. 38 millones Cont. 210.000 Cont. 1.8 millones Cont.
LA ORGANIZACIÓN POR FUNCIONES Dirección General Departamento de Gestión Tributaria Departamento de Inspección Financiera y Tributaria Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Delegación Central de Grandes Contribuyentes Delegaciones Especiales Departamento de Informática Tributaria Departamento de Recursos Humanos Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Departamento de Recaudación
LÍNEAS PROPUESTAS Modelo organizativo flexible: Separación clara funciones directivas y gestoras Organización funcional pero con unidades específicas para grandes (y pequeños) contribuyentes Tratamiento diferenciado según características de los contribuyentes Organizaciones más integradas
ÁMBITO DE LA A.T. LA RELACIÓN CON ADUANAS Y LA SEGURDAD SOCIAL Reducción paulatina del número de organizaciones tributarias en cada país Tendencia?: Integración Aduanas / Tributos Internos / Seguridad Social U.K. / Argentina / Brasil / Perú
Administraciones de Ingresos Integradas en América Latina / 2005 País Administración Tributaria Integrada Administración de Tributos Internos Administración de Aduanas Administración de Recaudación de Contribuciones Sociales Argentina Sí Bolivia No Brasil Sí Chile No Colombia Sí Costa Rica No Ecuador No El Salvador No Guatemala Sí Honduras Sí México Sí Nicaragua No Panamá No Paraguay No Perú Sí Uruguay No Venezuela Sí Fuente: Fondo Monetario Internacional
POSIBLES SOLUCIONES a. Separación total A.T. / ADUANAS (I) b. Separación pero con algún mecanismo de coordinación (ej. Reuniones periódicas, intercambio de alguna información) c. Coordinación real compartiendo el sistema de información. d. Integración plena
A.T. / ADUANAS (II) ELEMENTOS EN CONTRA DE LA INTEGRACIÓN: Distinto despliegue teritorial y diferente punto de contacto con los contribuyentes. Distinto ritmo temporal. Inmediatez en Aduanas; perído de prescripción en impuestos directos. Funciones no tributarias de las Aduanas, (comerciales, seguridad en el tráfico de productos sensibles, protección a la fauna y la flora, protección al patrimonio cultural...)
A.T. / ADUANAS (III) Diferencias culturales de instituciones con larga trayectoria. Hay ejemplos de organizaciones muy eficaces con separación.
A.T. / ADUANAS (IV) RAZONES A FAVOR DE LA INTEGRACIÓN Aprovechamiento común de la información para el adecuado control de las obligaciones. Economías por la utilización común de servicios de apoyo (TIC, administrativos, personal...)
A.T. / ADUANAS (V) Mejor adaptación a las necesidades de los contribuyentes. Aprovechamiento mutuo del trabajo del otro área. Concepción integral de la actividad económica por los contribuyentes y por la A.T.
A.T. / ADUANAS (VI) PROPUESTA: Avanzar hacia una coordinación intensa (o integración) respetando la especialización de los procesos tributarios y aduaneros
LÍNEAS PROPUESTAS Administración Tributaria / Aduanas Integración o coordinación intensa España Holanda Dinamarca Irlanda (desde abril 04) Austria Reino Unido (desde 2005) Argentina México Guatemala Perú Colombia, Brasil,...
LÍNEAS PROPUESTAS Administración Tributaria / Aduanas Separación Panamá Chile Cuba Uruguay Bolivia Ecuador Canadá (desde diciembre 03) Resto Europa
AUTONOMÍA DE LAS AA.TT.? La Administración Pública está incorporando paulatinamente una visión más gerencial. Del administrador público al gerente Se están incorporando algunas técnicas originarias del sector privado. A la Administración Pública se le exigen resultados, ha de tener flexibilidad para decidir.
LÍNEAS PROPUESTAS Mayor autonomía de las Administraciones Tributarias: Autonomía Independencia. Presencia externa en los órganos de dirección. Límites. Canadá / USA
RELACIÓN A.T. ESTATAL Y LAS REGIONES Y MUNICIPIOS Posibles modelos: Administración centralizada. La Hacienda Central gestiona y recauda todos los impuestos y distribuye los ingresos. AA.TT. Separadas. Cada nivel recauda sus tributos. Modelo confederal: Cada territorio recauda sus impuestos, desaparece la A.T. Estatal y el Estado recibe transferencias de las regiones.
CRITERIOS PARA DEFINIR EL MODELO a) Quién tiene capacidad para establecer y regular los impuestos? b) Quién aplica cada impuesto? c) Para quién es la recaudación de cada impuesto?
CRITERIOS PARA ASIGNAR TRIBUTOS* Los impuestos progresivos y personales deben asignarse al nivel central. Los niveles regionales han de gravar bienes de baja movilidad (ej. Predios, inmuebles) y con base territorial Los impuestos con bases distribuidas de forma muy desigual en el territorio han de ser centralizados. * Musgrave.
PROPUESTA: Avanzar hacia una A.T. integrada y profesional que preste servicios a los. diferentes niveles de gobierno. VENTAJAS: Economías de escala, aprovechamiento integral de la información disponible. CONTRAPARTIDA: Capacidad de influencia de los niveles territoriales en la A.T. Central y contratos de incentivos.