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OBLIGACIONES DE EMITIR C.F.D.I. Actos o Actividades realizados Deben emitirse por: Ingresos obtenidos Retenciones de contribuciones 2
OBLIGACIONES DE EMITIR C.F.D.I. Los requisitos fiscales establecidos en el C.F.F. Deben cumplir con: Las especificaciones informáticas establecidas por el SAT mediante reglas de carácter general 3
CALENDARIO C.F.D.I. Timbrado con la Versión 3.2 Timbrar con la Versión 3.3 Única versión válida Prórroga 2017 2017 2017 2018 01 ENERO Entra en vigor la Versión 1.2 para los Comprobantes de Nómina 01 JULIO Se establece la entrada en vigor de los C.F.D.I. Versión 3.3 de manera optativa, concluyendo el plazo hasta el día 30 de Noviembre de 2017 01 DICIEMBRE Se establece de manera obligatoria la entrada en vigor de la Versión 3.3 de los C.F.D.I. 01 ENERO Entra en vigor la forma de Cancelación de los C.F.D.I. a través de Buzón Tributario 4
EMISOR DE LOS C.F.D.I. DEBERÁ Tener e-firma vigente Tener Certificado de Sello Digital Expedir Comprobantes Digitales de las operaciones realizadas con sus Clientes y/o Empleados Contar con la Versión 3.3 en su sistema de facturación Asignar clave de Productos y Servicios de acuerdo a su actividad (Exclusivo del Emisor, el Receptor no deberá influir en su asignación) Estipular la Forma de Pago (El receptor no deberá influir en su determinación) Dentro de las 24 horas siguientes Art.29, 2 párrafo, fracc. IV C.F.F. Comprobantes de Nómina Se timbra el mismo día de pago (Art 99, fracc. III LISR) Días adicionales Regla 2.7.5.1 de R.M.F. Solicitar al Receptor el tipo de Uso del C.F.D.I. 5
CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS La Autoridad Fiscal ha dado a conocer el Catálogo de Productos y Servicios para que los emisores de C.F.D.I. versión 3.3 puedan aplicar el correspondiente a su actividad al momento de expedir sus comprobantes. http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/ factura_electronica/paginas/busquedac laveprod_oserv.aspx Para facilitar la clasificación de bienes o servicios y unidad de medida el SAT pone a disposición de los contribuyentes una herramienta de búsqueda de las mismas, ésta herramienta está disponible en el Portal del SAT en Internet, en la sección de factura. 6
CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS UBICACIÓN EN EL CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS Nivel 1 División Nivel 2 Grupo Nivel 3 Clase Nivel 4 Producto / Servicio Al momento de buscar la clave del Producto o Servicio, se pueden dar tres situaciones: 1. Que se encuentre la descripción precisa del Producto o Servicio, para este caso se tiene clave en los cuatro niveles de búsqueda. 2. Que no se encuentre una descripción del Producto o Servicio, para este caso basta con colocar hasta el tercer nivel, que de acuerdo a su consideración se acerque más a su descripción. En caso de no encontrar el producto o servicio por su nombre común, se deberán emplear sinónimos de la palabra a buscar, ejemplo: Estacionamiento = Parqueaderos. 3. Que NO exista dentro del catálogo el Productos o Servicio, para este último caso se debe utilizar la clave 01 01 01 01 (NO EXISTE EN EL CATÁLOGO). 7
CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS UBICACIÓN EN EL CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS Ejemplo caso 1: Se busca el producto SERVICIOS DE CAMPAÑAS PUBLICITARIAS DIVISIÓN Corresponde a SERVICIOS EDITORIALES, DE DISEÑOS, DE ARTES GRÁFICAS Y BELLAS ARTES GRUPO Corresponde a PUBLICIDAD CLASE Corresponde a SERVICIOS DE AGENCIAS DE PUBLICIDAD PRODUCTO / SERVICIO Corresponde a SERVICIOS DE CAMPAÑAS PUBLICITARIAS 8
CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS UBICACIÓN EN EL CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS Ejemplo caso 2: Se busca el producto DONAS GLASEADAS DIVISIÓN Corresponde a ALIMENTOS GRUPO Corresponde a PANADERÍAS CLASE Corresponde a PAN, GALLETAS Y PASTELITOS DULCES PRODUCTO / SERVICIO Corresponde al producto o servicio en especifico, en este caso es 00, ya que no hay un indicador concreto de Donas o Donas Glaseadas 9
NUEVOS CATÁLOGOS DEL SAT CLAVES DE PRODUCTOS Y SERVICIOS METÓDO DE PAGO PAÍS CÓDIGO POSTAL RÉGIMEN FISCAL MONEDAS TIPO DE RELACIÓN DE LOS C.F.D.I. TIPO DE COMPROBANTE CLAVES DE UNIDAD FORMA DE PAGO USO DE C.F.D.I. ADUANAS TIPO FACTOR TIPO DE IMPUESTOS TIPO TASAS Y CUOTAS NÚMERO DE PEDIMENTOS OPERADOS PATENTES ADUANALES 10
Versión 3.3 ELEMENTOS DEL C.F.D.I. T11:20:08 Fecha, Hora y Lugar de Expedición (C.P.) Tipo de Comprobante R.F.C. del Emisor y Receptor Régimen Fiscal Uso del C.F.D.I. Moneda Tipo de Cambio Forma de pago Método de pago Clave del Producto / Servicio Clave de Unidad Tipo y Factor de Impuestos Tipo Relación C.F.D.I. Relacionado Número de Serie del Certificado Código de Barra Bidimensional Sello y Cadena Digital Monto del Comprobante Fecha y Hora de Certificación Folio Fiscal UUID Sello Fiscal 11
FACTURA DE CONTADO Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes, ejemplo: prestación de servicios, arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenación de bienes y mercancías, incluyendo la enajenación que se realiza en operaciones de comercio exterior, etc. Forma de pago: Efectivo, Cheque, Transferencia Electrónica. Método de pago: PUE (Pago en Una sola Exhibición). Se emite dentro de las 24 horas siguientes al pago (No antes del pago). 12
Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad y también puede utilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos en cuanto a los montos que documenta, como la aplicación de anticipos. Este comprobante es conocido como nota de crédito. NOTA DE CRÉDITO Forma de pago: Por definir (Clave 99). Método de pago: PUE (Pago en Una sola Exhibición). Clave de Producto o Servicio: Clave 84111506 (Servicios de facturación) Clave unidad: ACT (Actividad) Añadir el UUID que relaciona la Nota de Crédito con el Comprobante de tipo INGRESO. Se emite en el momento en que lo solicita el receptor. 13
Es un C.F.D.I. al que se incorpora el complemento recibo de pago de nómina, el cual debe emitirse por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos, es una especie de una factura de egresos. FACTURA DE EGRESOS Uso de C.F.D.I. Por definir (Clave P 01). Forma de pago: Por definir (Clave 99). Método de pago: PUE (Pago en Una sola Exhibición). Clave de Producto o Servicio: Clave 84111505 (Servicios de Contabilidad de Sueldos y Salarios). Clave de Unidad: ACT (Actividad). Descripción: Pago de Nómina. Se emite de manera inmediata al pago (Regla 2.7.5.1 de R.M.F. días adicionales para su emisión conforme al Núm. de empleados). 14
Existen dos momentos: FACTURA DE EGRESOS NÓMINA / VIÁTICOS 1. Cuando se le entrega el monto en efectivo de los viáticos al trabajador, se debe integrar dicha cantidad en el recibo de Nómina. En el C.F.D.I. de Nómina se debe incorporar la información correspondiente a los viáticos que se le proporcionan al trabajador. 2. Cuando el trabajador comprueba con C.F.D.I. de gastos de sus viáticos, mismos que deben integrarse en el recibo de Nómina para determinar los viáticos exentos y gravados. 15
FACTURA DE EGRESOS NÓMINA / VIÁTICOS 1. Primer momento, cuando el trabajador recibe el monto de los viáticos. Ejemplo: El día 7 de Noviembre de 2017, recibe el trabajador $50,000.00 por concepto de Viáticos. Nodo 1.2: OTROS PAGOS Concepto: VIÁTICOS $50,000.00 Al registrarse en el Nodo de Otros Pagos, no se considera como un ingreso acumulable para el trabajador, sólo es un dato informativo. 16
2. Segundo momento, cuando el trabajador comprueba sus viáticos con C.F.D.I. de esos gastos. Nodo 1.2: PERCEPCIONES FACTURA DE EGRESOS NÓMINA / VIÁTICOS Posteriormente el día 10 de Diciembre de 2017, el trabajador justifica gastos por $45,000.00 con C.F.D.I. y los $5,000.00 restantes no tiene comprobación. Concepto: VIÁTICOS $45,000.00 Viáticos Exentos $5,000.00 Viáticos Gravados El monto gravable se le suma a la base gravable del trabajador en su Declaración Anual. Nodo 1.2: DEDUCCIONES Concepto: VIÁTICOS $50,000.00 Ajuste de Viáticos En el rubro de gastos se debe relacionar el monto de los viáticos 17
FACTURA DE EGRESOS NÓMINA / PRÉSTAMOS Los préstamos sólo son de tipo informativo y se debe colocar en el nodo de Otros Pagos. Nodo 1.2: OTROS PAGOS Concepto: PRÉSTAMOS $5,000.00 En el C.F.D.I. de Nómina se debe incorporar la información correspondiente a los préstamos otorgados al trabajador. Posteriormente cuando se le retiene o paga el trabajador su adeudo total o parcial se registra en el nodo de deducciones. Nodo 1.2: DEDUCCIONES Concepto: OTROS DESCUENTOS POR PRÉSTAMOS $5,000.00 18
FACTURA A CRÉDITO PAGO EN PARCIALIDADES / RECEPCIÓN DE PAGOS Se emite factura de Ingresos por el valor total de la operación en el momento en que se realice. Posteriormente se expedirá un C.F.D.I. por cada uno de los pagos que se reciban. Cuando se emite una factura de tipo Ingresos en el cual la operación se realiza mediante Pago en Parcialidades se deberá aplicar los complementos de recepción de pagos. RECEPCIÓN DE PAGOS 19
Es un C.F.D.I. que incorpora un complemento para recepción de pagos, el cual debe emitirse en los casos de operaciones con pago en parcialidades o cuando al momento de expedir el C.F.D.I. no reciban el pago de la contraprestación y facilita la conciliación de las facturas contra pagos. TIPOS DE COMPROBANTES COMPLEMENTO RECEPCIÓN DE PAGOS Tipo de Comprobante: Pago. Cantidad: valor 1 Descripción: Pago. Subtotal o Total: Se pone valor «cero» Unidad: Clave ACT (Actividad) Método y Forma de pago: No se registra dato. Clave de confirmación: Esta clave la da el Proveedor de Certificación o el SAT a los emisores. Nota importante: El uso de esta clave estará vigente únicamente a partir de que el SAT publique en su Portal de internet los procedimientos para generar la clave de confirmación y para parametrizar los montos y rangos máximos aplicables. 20
COMPLEMENTO RECEPCIÓN DE PAGOS (Continuación) C.F.D.I. Relacionado: Se debe colocar el UUID del C.F.D.I. origen Uso del C.F.D.I.: Clave P01 (Por definir) Cantidad: valor 1 Se deberá emitir a más tardar al 10 día natural del mes inmediato siguiente Podrá emitir un comprobante por cada pago o bien, uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes. 21
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER EL COMPLEMENTO RECEPCIÓN DE PAGOS Tipo de complemento: Recepción de Pago. La fecha del pago del día. La forma del pago: La que corresponda al catalogo del SAT (la cual debe ser distinta a la clave 99 por definir). Moneda: MXN. Tipo de Cambio: En caso de haber moneda extranjera Número de operación: Número de referencia, clave SPEI o línea de captura del pago efectuado. R.F.C. del banco del ordenante y del beneficiario. Número de cuenta bancaria (Clabe Interbancaria a 18 posiciones) del ordenante y del beneficiario. Documento Relacionado: Listado de los documentos relacionados con los pagos de la operación inicial, por cada documento se llena un nodo o campo. 22
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER EL COMPLEMENTO RECEPCIÓN DE PAGOS (Continuación) UUID o Folio Fiscal del Comprobante origen. Moneda Doc. Relacionado: Clave de la Moneda del Comprobante origen (MXN). Tipo de Cambio Doc. Relacionado: Cuando sea distinta la moneda del Comprobante origen. Método de pago Doc. Relacionado: Clave PPD (Pago en Parcialidades o diferido) Numero de Parcialidad: El que corresponda al pago (En caso de ser Diferido se debe colocar el valor 1 ). Importe del Saldo Anterior: Es el monto del saldo insoluto de la parcialidad anterior. Importe Pagado: Importe que corresponde al documento relacionado. Importe Saldo Insoluto: Es la diferencia entre el saldo anterior y el monto del pago. Impuestos: En este campo no se llena dato alguno. 23
COMPLEMENTO RECEPCIÓN DE PAGOS Una vez emitido un C.F.D.I. de pagos no se puede cancelar un documento relacionado Emitido (Comprobante principal de Ingresos). Sí se cancela un C.F.D.I. de pagos debe señalarse en el UUID del pago 1 nuevo C.F.D.I. de pagos el UUID que da origen a la sustitución. 24
FACTURA DE ANTICIPOS APLICACIÓN DE PAGOS Se emite comprobante por cada Anticipo. Se emite un comprobante de pago por el total de los Anticipos recibidos. Es una factura emitida de tipo Ingreso denominada Anticipos y se aplica cuando no se conoce el valor real de la contraprestación y/o también no se conoce el producto o servicio. 25
FACTURA DE ANTICIPOS APLICACIÓN COMPLEMENTO DE PAGOS Expedir comprobante por Anticipo C.F.D.I. de INGRESOS. Expedir Comprobante por el valor total de la operación C.F.D.I. de INGRESOS. Expedir Comprobante para cancelar el anticipo C.F.D.I. de EGRESOS. La fecha de emisión de los C.F.D.I.s debe ser la misma. Expedir Comprobante de recepción de pagos C.F.D.I. de Complemento de Pagos. 26
1. El primer C.F.D.I. que se emite es de tipo INGRESOS por el valor del Anticipo recibido (Desglosando se el I.V.A. correspondiente). Uso de C.F.D.I. Por definir. Forma de pago: FACTURA DE INGRESOS POR EL MONTO DEL ANTICIPO Efectivo, Cheque, Transferencia, etc. o en su defecto utilizar la clave por definir. Método de pago: PUE (Pago en Una sola Exhibición). Clave de Producto o Servicio: Clave 84111506 (Servicios de Facturación). Clave de Unidad: ACT (Actividad). Descripción: Anticipo del bien o servicio. Condiciones de Pago: No se pone nada porque se emite el C.F.D.I. por el Anticipo pagado. 27
FACTURA DE INGRESOS POR EL TOTAL DE LA CONTRAPRESTACIÓN 2. El segundo C.F.D.I. que se emite es de tipo INGRESOS por el valor total del Producto o Servicio (Desglosando se el I.V.A. correspondiente). Forma de pago: Pago por definir o en su defecto Pago por Subrogación (cuando hay un préstamo bancario). Método de pago: PUE (Pago en Una sola Exhibición) o en su defecto la clave correspondiente al método de pago. Tipo Relación: Clave 07 C.F.D.I. por Aplicación de Anticipos. CFDI Relacionado, se debe añadir la UUID del C.F.D.I. de Ingresos por Anticipos emitido. Clave de Producto o Servicio: Clave de acuerdo al catalogo de Productos y Servicios. 28
3. El tercer C.F.D.I. que se emite es de tipo EGRESOS por el valor del anticipo recibido. FACTURA DE EGRESOS Forma de pago: Clave 30 Aplicación de Anticipo. Método de pago: PUE (Pago en Una sola Exhibición). Tipo Relación: Clave 07 CFDI por Aplicación de Anticipos. C.F.D.I. Relacionado, se debe añadir la UUID del C.F.D.I. de Ingresos por Anticipos emitido. Clave de Producto o Servicio: Clave 84111506 (Servicios de Facturación). Clave de Unidad: ACT (Actividad). Descripción: Aplicación de Anticipo. 29
ANTICIPOS Y SU APLICACIÓN 30
FACTURA DE TRASLADO / CARTA PORTE Emisión de C.F.D.I. de traslado por el propietario de las mercancías cuando las transporte el mismo. Emisión de C.F.D.I. por el transportista, siempre que el propietario de las mercancías contrate los servicios de transportación. Sirve para acreditar la tenencia o posesión legal de las mercancías objeto del transporte durante su trayecto. El comprobante de traslado, también puede usarse para documentar operaciones de transporte de mercancías al extranjero. Requisitos de la Carta Porte se pueden consultar en la siguiente dirección electrónica de la SCT: http://www.sct.gob.mx/transporte-y-medicinapreventiva/autotransportefederal/marconormativo/formatos-de-carta-porte/ 31
RETENCIONES E INFORMACIÓN DE PAGOS Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de la realización de retenciones de impuestos, incluyendo el caso de pagos realizados a residentes para efectos fiscales en el extranjero y las retenciones que se les realicen; este tipo de comprobante no forma parte del Catálogo tipo de comprobante porque éste se genera con el estándar contenido en el rubro II. del Anexo 20. 32
CANCELACIÓN DE COMPROBANTES MOMENTOS DE CANCELACIÓN Cuando el emisor de un C.F.D.I. requiera cancelarlo, enviará al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario. El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, a más tardar dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de C.F.D.I., la aceptación o negación de la cancelación del C.F.D.I. 2018 01 ENERO El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del C.F.D.I. si transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza manifestación alguna. 33
CANCELACIÓN DE COMPROBANTES MOMENTOS DE CANCELACIÓN Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: I. Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 II. Por concepto de nómina. III. Por concepto de egresos. IV. Por concepto de traslado. V. Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF. VI. Emitidos a través de la herramienta electrónica de Mis cuentas en el aplicativo Factura fácil. VII. Que amparen retenciones e información de pagos. VIII. Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la IX. regla 2.7.1.24. Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26. X. Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición. XI. Emitidos por los integrantes del Sistema Financiero. 34
CANCELACIÓN DE COMPROBANTES CIRCUNSTANCIAS DE CANCELACIÓN UUID Cuando se cancele un comprobante de tipo ingreso, cuya operación se anule completamente, no hay necesidad de emitir una nota de crédito, sólo se realiza la cancelación del C.F.D.I. de Ingresos. Cuando se cancele un Comprobante de tipo Nómina, se deberá relacionar el nuevo comprobante, con el folio fiscal o la UUID del comprobante cancelado. 35
CANCELACIÓN DE COMPROBANTES CIRCUNSTANCIAS DE CANCELACIÓN Pago efectuado UUID En una operación a crédito (Pago en Parcialidades), NO se podrá cancelar el comprobante de tipo Ingresos (Origen), cuando se haya realizado el primer pago. Caso contrario, si por algún error o corrección que se haga a un comprobante de pago, se podrá cancelar el comprobante de pago y emitir uno nuevo con la relación de la UUID o Folio Fiscal del comprobante cancelado. 36
CANCELACIÓN DE COMPROBANTES SANCIONES Y MULTAS INFRACCIONES EN QUE PUEDE INCURRIR EL EMISOR: NO expedir, entregar o poner a disposición de los clientes los C.F.D.I. Emitir comprobantes que NO reúnan los requisitos fiscales emitidos por el C.F.F. No cumplir con las especificaciones tecnológicas (Versión 3.3) establecidas por la autoridad fiscal. 37
CANCELACIÓN DE COMPROBANTES SANCIONES Y MULTAS MULTAS Por no cumplir con las disposiciones establecidas en el C.F.F., la multa a la que pueden ser sujetos los contribuyentes, será entre los $13,570.00 y los $77,580.00 (Art.84, fracc. IV C.F.F.). Por el envío de C.F.D.I. que no cumpla con las disposiciones tecnológicas emitidas por el SAT, la multa será de $1.00 a $5.00 por cada C.F.D.I. expedido (Art.81, fracc. XLIII C.F.F.). 38
Quedamos a sus ordenes para cualquier duda o comentario relacionado con el tema en cuestión Los atenderemos con gusto en los siguientes teléfonos: 5264 8918 y 5264 8966 Pagina Web www.ricoyasociados.com.mx 39