Fiscalización de Precios de Transferencia en la Actualidad d Diego González Bendiksen Subdirección de FiscalizaciónInternacional Junio de 2012
Agenda Novedades Relación de Colombia con la OCDE Fiscalización de Precios de Transferencia APAS
Novedades Significante incremento en cantidad y volumen de operaciones intercompañía Mayor sofisticación o creatividad Creciente Negociación de Tratados para Evitar la Doble Imposición Reforma Tributaria incluyendo precios de transferencia (vinculación, APAs, sanciones, medidas anti evasión/abuso, etc.) Interés en fortalecer los requerimientos de calidad a contribuyentes/asesores
Otras actividades En trámite Proyecto de modificación del Decreto 4349 sobre presentación de Documentacion Comprobatoria y APAs En trámite Proyecto de modificación del Orden Administrativa sobre APAs Presencia DIAN en Seminarios Internacionales: Italia, Sudáfrica, Francia, México Acceso a bases de datos con información de más de 100M de compañías a nivel mundial
Otras actividades Apoyo Internacional OCDE, FMI, BM, US Treasury y distintas administraciones tributarias Trabajo interinstitucional con agencias del gobierno Capacitación intensiva en Inglés Nuevo diseño de página web y facilidad para consulta de PT
Relación de Colombia con la OCDE Muy buena relación y amplio apoyo internacional (USA*) Se presentó recientemente solicitud formal de ingreso Se firmó instrumentos de ratificación de Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscalidad Miembro de Global Forum on Transparency and EoI Punto Nacional de Contacto de Colombia para las Directrices de la OCDE para Empresas Multinacionales (Fallo Constitucionalidad)
Relación de Colombia con la OCDE Observadores ad hoc del WP6 Miembros activos del Task Force on Tax and Development Proyecto de Capacitación por 3 años con OCDE Revisión de la Legislación Gestión de Riesgo y Perfilamiento i Gobernabilidad Programa de fortalecimiento de habilidades técnicas Participación activa en cuestionarios y estudios de la OCDE
Información Estadística Reciente AG 2010 Estadísticas 2.100+ declarantes 1.700+ contribuyentes preparan estudio 20.000+ operaciones realizadas Operaciones con 120+ países Ajustes en renta por $130.000 M de Pesos Principales Operaciones: Compra de inventarios i para distribución ib ió (2.900+) Venta de PT Manufacturado (1.800+) Compra de inventarios para producción (1.000+) Asistencia i técnica (700+) Comisiones (700+) Intereses (500+) Regalías (20+)
Principales Países por Monto de Operaciones Intercompañía TOP10 INGRESO Y EGRESO Q PAÍS CANTIDAD DE OPERACIONES MONTO TOTAL (COP) EUR 1 ESTADOS UNIDOS 3958 14.542.899.261.000 6.059.541.359 2 BERMUDA 43 6.867.714.283.000 2.861.547.618 3 ISLAS CAIMÁN 64 4.813.744.546.000 2.005.726.894 4 MEXICO 1620 4.656.513.634.000 1.940.214.014 5 PERU 1040 4.036.551.774.000 000 1.681.896.573 896 6 SUIZA 498 3.585.970.444.000 1.494.154.352 7 PANAMÁ 838 3.559.179.250.000 1.482.991.354 8 ESPAÑA 717 1.350.688.696.000 562.786.957 9 PAÍSES BAJOS 316 967.793.269.000 403.247.195 10 DINAMARCA 59 52.682.874.000 21.951.198 TOTAL 9153 44.433.738.031.000 18.514.057.513
Principales Paraísos Fiscales por Monto de Operaciones Intercompañía TOP10 INGRESO Y EGRESO Q PAÍS CANTIDAD DE OPERACIONES MONTO TOTAL (COP) EUR 1 BERMUDA 43 6.867.714.283.000 2.861.547.618 2 ISLAS CAIMÁN 64 4.813.744.546.000 2.005.726.894 3 PANAMA 838 3.559.179.250.000 1.482.991.354 4 ISLAS VÍRGENES BRITÁNICAS 59 890.465.252.000 371.027.188 5 LUXEMBURGO 42 127.281.909.000 53.034.129 6 HONG KONG 99 174.436.697.000 72.681.957 7 EMIRATOS ÁRABES UNIDOS 44 162.634.233.000 67.764.264 8 BARBADOS 21 113.647.258.000 47.353.024 9 BAHAMAS 13 96.694.817.000694 40.289.507 10 ARUBA 7 908.202.000 378.418 TOTAL 1230 16.806.706.447.000 7.002.794.353 17%+ del monto total de las operaciones es con Paraísos Fiscales pero representando 17%+ del monto total de las operaciones es con Paraísos Fiscales, pero representando Tan sólo el 5% de la cantidad total de operaciones
Ejemplo 1 de Operaciones con Venta de Commodities Paraísos Fiscales COLCO Produce, realiza funciones de mercadeo, de venta, asume riesgos, etc. Venta Paraíso Co Trader vinculado, dice realizar múltiples funciones, asumir múltiples riesgos, etc., por lo que recibe compensación por dichas funciones y riesgos Se declara la operación como llevada a cabo directamente entre COLCO y Cliente Independiente Reventa Indep Co Compra a valores de mercado
Ejemplo 2 de Operaciones con Paraísos Fiscales Trust entre Vinculados Económicos Pago de Intereses/Regalías u Otro tipo de operaciones COLCO Trust??? Paraíso Co Trust no permite la identificación de los beneficiarios, por lo que la operación con el vinculado del paraíso fiscal desaparece
Ejemplo 3 de Operaciones con Paraísos Fiscales Préstamo back to back con estrategia de debt push down MATRIZ Depósito: $1.000 Banco Indep. Pago de Intereses Préstamo: $1.000 COLCO Adquisición/Absorción NUEVA COLCO Patrimonio = $10
Qué se está fiscalizando? Criterios OCDE Ajustes de comparabilidad Montos de ajustes en renta Funcionalidad de usuarios en zonas francas Operaciones con paraísos fiscales Operaciones con países con CDI Operaciones de servicios Operaciones de diversas industrias con énfasis en sector minero energético Documentación Comprobatoria *
APAs Proceso de creación y ampliación del equipo de APAs / Apoyo de otros países con experiencia Puertas abiertas para negociar APAs Iniciación de reuniones preliminares para negociación y solicitudes formales recibidas Interés manifiesto de APAs bilaterales Diálogos con Autoridades Competentes
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