Sector financiero: Tópicos fiscales a considerar en preparación al cierre del ejercicio.

Sector financiero: Tópicos fiscales a considerar en preparación al cierre del ejercicio.

Agenda Bienvenida FATCA Aspectos a considerar al cierre del ejercicio Mercado de Capitales 2014 Gastos a prorrata, estatus de los amparos y áreas de oportunidad Preguntas y respuestas Page 2

FATCA Page 3

Calendario de Cumplimiento con FATCA Actividades Pasadas: Actividades Urgentes: Actividades Futuras: 1 2 Julio 1, 2014 Obtención Número GIIN (Países IGA Modelo 1: Enero 1, 2015) Julio 1, 2014 Procedimiento Contratación Cuentas Nuevas Personas Físicas 3 Enero 1, 2015 Procedimiento Contratación Cuentas Nuevas Personas Morales 4 5 Junio 30, 2015 Clasificación Cuentas Preexistentes Personas Físicas Alto Valor Septiembre 30, 2015 Primer Reporte FATCA Fechas Límite: 6 Junio 30, 2016 Clasificación Cuentas Preexistentes Personas Físicas Bajo Valor Personas Morales 1 2 Hoy 3 4 5 6 2014 2015 2016 Page 4

Actividades para cumplir con FATCA Estatus de actividades FATCA en Instituciones Financieras: Actividades: Fecha Límite: Urgencia de actividad 1) Registro ante el IRS y obtención de número GIIN Julio 1, 2014 Actividad pasada 2) Proceso de contratación de Cuentas Nuevas Personas Físicas 3) Proceso de contratación de Cuentas Nuevas Personas Morales Julio 1, 2014 Enero 1, 2015 Actividad pasada Urgente 4) Clasificación de cuentas de Alto Valor Junio 30, 2015 Actividad futura 5) Clasificación de cuentas de Bajo Valor Junio 30, 2016 Actividad futura 6) Primer reporte de información Septiembre 30, 2014 Varía de país en país Actividad futura 7) Clasificación cuentas Personas Morales Junio 30, 2016 Actividad futura Page 5

Temas Pendientes Reglas administrativas aclararon entre otros los siguiente temas: Criterios de Controlling Persons Alcance FATCA en ciertos productos Casos en donde se permite la aplicación de la regulación FATCA de US Lenguaje operativo para reportar XML Entidades financieras sujetas a FATCA Fecha de reporte al SAT Layout de reporte por tipo de entidad Claridad en el registro FATCA y administración de fideicomisos y fondos Page 6

Aspectos a considerar al cierre del ejercicio Page 7

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente Valuaciones de Títulos (amarre de posiciones) Deuda Devengado (eliminar neteos, valuaciones, minusvalías, etc.) Capital Realizadas Evitar neteos por efectos de actualización Page 8

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente (continúa) Derivados Solo realizados (unwind, novaciones etc.) Referidos a T.C (Reversos años anteriores) CCS efecto por liquidaciones parciales, retención y TC cierre Retención extranjeros (neteo por contraparte producto) Page 9

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente (continúa) Control de gastos Relativos a nómina (gastos médicos, seguros, etc.) Plan de pensiones (ISR, PTU) Depuración de provisiones Comprobante (fecha de emisión del CFDI) No deducción cuotas obreras cubiertas por el patrón Cobros o pagos por anticipados Control de movimientos (Roll forward) Page 10

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente (continúa) Ingresos no acumulables Identificación Soporte documental Pagos al extranjero (comprobantes, retenciones etc.) CFDI s Aplicación de tratados (requisitos) Identificación tipo de servicio (regalía vs asistencia) Pagos Inter-compañías Deducibilidad e informe de ajustes de precios Page 11

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente (continúa) Ajuste inflacionario Numerario vs No numerario Reportos, colaterales Préstamo de valores Operaciones 24hr/48hr Intereses devengados no cobrados Pasivo de Provisiones Reserva Preventiva Global / Cartera Castigada? Page 12

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente (continúa) Adjudicados Tratamiento contable vs Fiscal Acreditamiento ISR pagado en el extranjero Dividendos (registro contable neto o bruto) Cálculo limite de acreditamiento Page 13

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto corriente (continúa) Deducción pérdida por créditos incobrables. Aplicación de los excedentes (proyecciones) Aplicación Art. Transitorio vs Miscelánea Identificación uno a uno o saldos globales. Actualización saldo inicial (Excedentes, saldo contable) Comparación de saldos Deducción quitas, condonaciones, bonificaciones, pérdidas por enajenación de cartera y daciones en pago Page 14

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto diferido Control de ajustes saldo iniciales (cifras definitivas) Asociación de partidas temporales con una base fiscal Efectos de partidas temporales en el Capital Contable Control de las Provisiones Realización de activos diferidos Conciliación de la tasa efectiva Page 15

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Impuesto al Valor Agregado Criterios asumidos en el cálculo del factor (neteos). Reportos (ganancia en compra-venta vs premios) Derivados Fluctuación cambiaria Control de identificación IVA Actos exentos Importación de bienes y servicios Efecto en IVA virtual Page 16

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Otros efectos Contabilidad electrónica Registro de Cufines Asociación de CFDI s contra registros contables Obligación en la emisión de CFDI s (por todos los actos) Registro y documentación en idioma español Registro bancos extranjeros No hay registro Certificación de actividades Page 17

Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio? Otros efectos Información de operaciones relevantes. (31-A CFF) Derivados Cuponados Prorroga al 31 de enero 2015 Page 18

Mercado de Capitales 2014 Page 19

Mercado de Capitales 2014 Ganancias de capital Costo de adquisición Últimos 22 hechos opción cliente o institución? Actualización a la venta o costo promedio ponderado? Información proporcionada por el cliente responsabilidad? Reducción de capital reduce costo? Acciones físicas obligación? Stock Options fuente de información? Costo promedio en sociedades de inversión Eventos corporativos Dividendos en acciones, Canjes, Splits, Suscripciones, etc. Page 20

Mercado de Capitales 2014 Ganancias de capital (continúa) Consideraciones especiales Fecha de operación vs fecha liquidación Tasa aplicable para Exchange Traded Funds ETF s Periodo de actualización: fecha de adquisición hasta venta o anterior a la venta? Actualización de la pérdida informar al cliente? Page 21

Mercado de Capitales 2014 Ganancias de capital (continúa) Extranjeros Acciones SIC fuente de riqueza en Mexico? Exención del impuesto en operaciones BMV: a) Carta proporcionada por el contribuyente Exento b) Carta proporcionada por el titular de la cuenta No retención ADR s Instrumentos emitidos por depositario extranjero fuente de riqueza? Residencia en país con tratado, no se requiere proporcionar escrito Tratamiento residentes sin tratado (FIN 48) Page 22

Mercado de Capitales 2014 Dividendos Dividendos en acciones Recibidos por vehículos de inversión (fondos y cajas de ahorro, PPR s, CEA, etc.) retención? Exención cuando provienen de CUFIN 2013 Información soporte Aplicación de beneficios de tratados Identificación : Beneficiario efectivo, constancia residencia Carta declaratoria: no es válida Page 23

Gastos a prorrata y Estatus de los amparos y áreas de oportunidad Page 24

Gastos a prorrata Regla I.3.3.41. Posibilidad de hacer deducibles los gastos a prorrata, siempre y cuando se cumplan con: Estrictamente indispensables Se realice con un residente de un país que tenga celebrado un acuerdo amplio de información con México (Regla I.2.1.1.) Se acredite la prestación del servicio A valores de mercado Razonabilidad entre gasto y beneficio Contrato Razón de negocio. Page 25

Estatus de los amparos y áreas de oportunidad Page 26

Prestaciones exentas Amparos presentados en Febrero 2014 (autoaplicativo) Resoluciones mayoritariamente favorables en primera instancia respecto de las prestaciones exentas Posibilidad de impugnar nuevamente (heteroaplicativo) 15 días después de la presentación de la declaración anual de 2014 Se encuentra pendiente la resolución definitiva en la SCJN Page 27

Contabilidad electrónica y revisión electrónica Amparos presentados en Enero y Agosto 2014 (autoaplicativo) Procedencia de la suspensión pendiente de resolución en la SCJN Posibilidad de impugnar nuevamente (heteroaplicativo) Obligación de enviar la contabilidad - 15 días después del primer envío Revisiones electrónicas - 15 días después de la primera preliquidación Page 28

Otros temas Erogaciones relacionadas con trabajadores: Ingresos exentos Aportaciones a fondos de pensiones, Cuotas al IMSS Previsión Social PTU Requisitos adicionales para aplicar los tratados internacionales BEPS (pagos a partes relacionadas, dividendos fictos y REFIPRES) Page 29

Otros temas Impuesto del 10% adicional a la distribución y retención de dividendos CUFIN Operaciones relevantes (31-A CFF) Page 30

Preguntas y respuestas Page 31

Contactos Óscar A. Ortiz oscar.ortiz@mx.ey.com Allen Saracho allen.saracho@mx.ey.com Angélica Rojas angelica.rojas@mx.ey.com Isabel Strassburger isabel.strassburger@mx.ey.com Martha Romero martha.romero@mx.ey.com Daniel Salas daniel.salas@mx.ey.com Eduardo Escobar eduardo.escobar@mx.ey.com Pedro Quirós pedro.quiros@mx.ey.com Page 32

Auditoría Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio www.ey.com/mx 2014 Mancera, S.C. Integrante Ernst & Young Global Derechos reservados Ernst & Young se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes. NUESTRAS OFICINAS CLAVE TELÉFONO NUESTRAS OFICINAS CLAVE TELÉFONO AGUASCALIENTES 449 912-82-01 MEXICALI 686 568-45-53 CANCÚN 998 884-98-75 MÉXICO, D.F. 55 5283-13-00 CHIHUAHUA 614 425-35-70 MONTERREY 81 8152-18-00 CIUDAD JUÁREZ 656 648-16-10 NAVOJOA 642 422-70-77 CIUDAD OBREGÓN 644 413-32-30 PUEBLA 222 237-99-22 CULIACÁN 667 714-90-88 QUERÉTARO 442 216-64-29 GUADALAJARA 33 3884-61-00 REYNOSA 899 929-57-07 HERMOSILLO 662 260-83-60 SAN LUIS POTOSÍ 444 825-72-75 LEÓN 477 717-70-62 TIJUANA 664 681-78-44 LOS MOCHIS 668 818-40-33 TORREÓN 871 713-89-01 MÉRIDA 999 926-14-50 VERACRUZ 229 922-57-55