UNIVERSIDAD VERACRUZANA Facultad de Contaduría y Administración La Importancia Financiera del Crédito y Cobranza en las Pequeñas y Medianas Empresas MONOGRAFÍA para obtener el Título de: Licenciado en Administración Presenta: Rafael Durán Rivera Asesor: M.A. Carlos Arturo BolioYris Xalapa-Enríquez, Veracruz Agosto 2012
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS Como sencillo gesto de agradecimiento quiero dedicarle este trabajo a mi familia por su gran apoyo y comprensión, en especial a mi madre Judith Rivera Pérez por todo el cariño que me ha brindado a lo largo de mi vida, sin su presencia y amor no lo hubiera logrado, te quiero mucho mamá. Agradezco a los docentes de esta magnifica institución que me han acompañado durante el largo camino, brindándome siempre su orientación con profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos y afianzando así mi formación como estudiante universitario. Un agradecimiento especial a mi Director, el Maestro Carlos Arturo BolioYrisquien me ha orientado en todo momento en la realización de este proyecto que enmarca un escalón más hacia el éxito. De igual forma quiero mostrar mi gratitud al Maestro José Eugenio Castillo Domínguez por todos sus conocimientos y asesorías brindadas para la elaboración de este trabajo. A partir de hoy tu vida puede tomar uno de dos rumbos. El éxito o el fracaso, La felicidad o la infelicidad. Es tu decisión cual camino tomar y tienes igual oportunidad de seguir uno u otro sendero
ÍNDICE RESUMEN... 1 INTRODUCCIÓN... 2 CAPÍTULO l: EL CRÉDITO Y COBRANZA... 6 1.1 Definición y Concepto del Crédito... 7 1.2 Clasificación del Crédito... 7 1.3 La Importancia del Crédito... 12 1.4 Títulos de Crédito... 13 1.4.1 Características de los Títulos de Crédito... 13 1.4.2 La Letra de Cambio... 15 1.4.3 El Pagaré... 19 1.4.4 El Cheque... 20 1.5 Las Tarjetas de Crédito... 25 1.5.1 Definición de la Tarjeta de Crédito... 25 1.5.2 Elementos Presentes en una Tarjeta de Crédito... 26 1.5.3 Cómo Funciona la Tarjeta de Crédito?... 27 1.5.4 Qué es el Estado de Cuenta?... 28 1.6 El Buró de Crédito... 30 1.7 La CONDUSEF... 31 1.8 La Cobranza... 32 1.8.1 Concepto de Cobranza... 32 1.8.2 Redacción de Cartas de Cobranza... 32 Capítulo II: Las Pequeñas y Medianas Empresas... 34 2.1. Concepto de Empresa... 35 2.1.1 Enfoque Administrativo... 35 2.1.2 Enfoque Jurídico... 306 2.1.3 Enfoque Contable... 30 2.2 Recursos que Integran a las Empresas... 37 2.2.1 Recursos Materiales... 37 2.2.2 Recursos Técnicos... 37 2.2.3 Recursos Humanos... 38 2.2.4 Recursos Financieros... 38 2.3 Clasificación de las Empresas... 39 2.3.1 Por su Actividad o Giro... 39 2.3.2 Por su Tamaño... 42 2.4 La Pequeña y Mediana Empresa... 44 2.4.1 Concepto de Pequeña y Mediana Empresa... 44 2.4.2 La Pequeña y Mediana Empresa en México... 45 II
2.5 Características Generales de las PyMES... 47 2.5.1 Funciones de las PyMES... 48 2.5.2 Función de Inversión... 49 2.5.3 Función Administrativa... 49 2.5.4 Función Operacional... 44 Capítulo III: Análisis Financiero del Crédito y Cobranza en las Pequeñas y Medianas Empresas... 45 3.1 Política de Crédito... 46 3.1.1 Concepto... 46 3.1.2 Período de Crédito... 47 3.1.3 Normas de Crédito Comercial... 47 3.1.4 Las Cinco Ces del Crédito... 48 3.1.5 Descuento Otorgado por Pronto Pago... 49 3.1.6 Política de Cobranza... 57 3.2 Cómo Formular una Política de Crédito?... 57 3.3 Políticas Liberales ó Políticas Conservadoras de Crédito?... 58 3.3.1 Condiciones que Influyen para adoptar una Política Liberal de Crédito 58 3.3.2 Condiciones que Influyen para Adoptar una Política de Crédito Conservadora... 60 3.4. Razones Financieras... 62 3.4.1 Clasificación Básica de las Razones Financieras... 56 3.5. Análisis Financiero del Crédito y Cobranza en las Pequeñas y Medianas Empresas (Caso Práctico)... 58 3.5.1 Balance General... 59 3.5.2 Estado de Resultados... 60 3.5.3 Razón de Circulante... 67 3.5.4 Prueba Ácida... 68 3.5.5 Programa de Antigüedad de Saldos... 69 3.5.6 Periodo Promedio de Cobro... 64 3.5.7 Rotación de Inventario... 66 3.5.8 Margen de Utilidad de Operación... 67 CONCLUSIONES... 706 FUENTES DE INFORMACIÓN... 740 ÍNDICE DE FIGURAS... 773 ÍNDICE DE TABLAS... 784 III
RESUMEN Este trabajo titulado La Importancia Financiera del Crédito y Cobranza en las Pequeñas y Medianas Empresas esta dividido en tres capítulos y una conclusión final. El primero hace mención del crédito y cobranza, en este capitulo se menciona el concepto de crédito y cobranza, abarcaremos temas como la tarjeta de crédito, la CONDUCEF y se explicaran los títulos de crédito mas utilizados en la actualidad. El segundo capítulo esta dedicado a las Pequeñas y Medianas Empresas, haciendo referencia a sus características generales. El tercer tema corresponde al análisis más detallado acerca de la importancia financiera que puede tener el otorgar crédito, y nos menciona como con una correcta política de crédito y cobranza se puede optimizar los recursos financieros, para con ello maximizar las utilidades de las empresas. 1
INTRODUCCIÓN
Debido a la situación económica tan cambiante que atraviesa el país y el mundo entero es necesario estar preparados para tomar las mejores decisiones, el flujo de efectivo se ve afectado enormemente con las operaciones que realizan las empresas diariamente, por lo que en el mundo de los negocios es imprescindible tener las mejores técnicas administrativas para garantizar el buen funcionamiento de las empresas. Todas las empresas tienen la tarea de adaptarse y de sobrevivir a los cambios tan constantes que hay en el mundo actual en materia de comercio y uno de los aspectos más significativo es la parte financiera, ya que el buen o mal uso que se le de a los recursos financieros influirá de manera importante en el desarrollo y crecimiento de las empresas. Dentro de este tema corresponde estar al pendiente del buenmanejo del crédito y las cobranzas, esta actividad se encuentra entre las actividades financieras que se deben de realizar con gran responsabilidad. Es una actividad que está incluida entre las muchas que desempeña una empresa que produce artículos para la venta, o que compre dichos artículos para luego revenderlos, aun que no todas las empresas de estos giros estén condicionadas a ejercer el crédito o cobranza, es por ello que se debe de conocer que es el crédito y las cobranzas para tomar las mejores decisiones con el fin de apoyar en el crecimiento de la empresa. Cualquiera que sea la modalidad en las operaciones de las empresas, la mayoría espera obtener un margen de utilidad razonable con relación a sus costos y gastos. Es por ello que las políticas y procedimientos utilizados para la concesión de los créditos, los instrumentos que utilice la empresa para ejercer un control efectivo sobre los mismos, van a ser las variables que los empresarios con agudeza de visión financiera tendrán que considerar a fin de orientar eficientemente la gerencia de crédito y cobranzas. Así, de esta manera se pretenderá lograr los objetivos propuestos para la empresa, donde el volumen de 3
sus ventas y el nivel de sus utilidades netas periódicas dependerán en parte de las ventas a crédito y por consiguiente de sus políticas. La elaboración del presente trabajo es consecuencia del poco interés que en ocasiones las pequeñas y medianas empresas le dan al tema del crédito y cobranza, ya sea porque no tienen los conocimientos necesarios para lograr manejar de manera eficiente el departamento de crédito y cobranza, y llegar a los mejores resultados o simplemente porque no creen que esta actividad sea de relevancia. Se considero realizar este trabajo como una guía práctica en la cual se puede conocer de manera general las características del crédito y la cobranza, se comprenderá como estos influyen de manera significante en la toma de decisiones de las empresas, ya que su correcta aplicación pueden generar grandes oportunidades para mejorar la utilidades de las empresas. Las pequeñas y medianas empresas a menudo están tan ocupadas en otros temas como la publicidad, la mercadotecnia, el ofrecer un producto mas novedoso, tratar de negociar con los proveedores o simplemente el subsistir en este mundo tan globalizado, y lo referente al crédito y cobranza lo dejan a un lado o no se le presta la debida atención, es por este motivo que en este trabajo se expone lo importante y beneficioso que puede llegar a ser el optimo manejo del crédito y la cobranza para las pequeñas y medianas empresas. Los clientes en la actualidad ya no solo están interesados en tener crédito si no que se les ofrezca bajo unas buenas condiciones, es hay donde la empresa debe de tomar las mejores decisiones, si lo va a otorgar necesita saber en que cantidades lo va a otorgar, debe considerar si la empresa esta en condiciones financieras y técnicas para otorgarlo y si es así debe también considerar el impacto que este ocasionaría al flujo de efectivo, y algo muy importante también es definir a que tipos de clientes le otorgara el crédito. 4
Es por ello que la presente monografía se realizó con una investigación exhaustiva en libros y en páginas de internet que hablan acerca de este tema, se estudio y se tomaron los mejores conceptos para poder realizarlo.se realizo pensando en que no solo los profesionales en finanzas puedan leerlo o entenderlo, sino todo lo contrario, se busca que cualquier persona llámese trabajador asalariado, estudiantes, empresarios o emprendedores tengan una base en la cual apoyarse para determinar lo importante que es el tener un conocimiento acerca del crédito y cobranzas. Con lo tratado en el presente trabajo no se pretende algo novedoso en el estudio del crédito ni lo último que se escriba o se haya escrito sobre este tema, ya que a medida que se desarrollan las ciencias administrativas se van mejorando las técnicas tratando de perfeccionarlas. Asimismo, creo conveniente mencionar el gran interés que su servidor tiene en el estudio del crédito y su repercusión en la administración financiera. 5
CAPÍTULO l: EL CRÉDITO Y COBRANZA
1.1 Definición y Concepto del Crédito La palabra crédito proviene del latín credere que significa confiar, es una palabra que expresa confianza, fe, responsabilidad. Si una persona concede a otra un crédito es porque tiene la confianza de que llegado el plazo, el que recibió el crédito habrá de pagar cumplidamente. En un sentido general, podríamos decir que el crédito es el cambio de un bien presente por una promesa de pago a futuro. Ettinger y Golieb (1998) nos mencionan lo siguiente: Crédito significa la aceptación de la promesa de pagar, emitida por el comprador, o la buena voluntad del vendedor para creer en la promesa del comprador. La frase su crédito es bueno, significa que la persona puede ser relevada de pagar porque su palabra es buena y su capacidad de pagar es digna de confianza. En otra acepción, crédito significa un instrumento de crédito, que consiste en una promesa de pago documentada que manifiesta una transacción formal de crédito. Los cheques, los pagares y las aceptaciones mercantiles, son instrumentos comunes de crédito. (p. 27) 1.2 Clasificación del Crédito La relación que existe entre el capital de préstamo y el crédito es fundamental ya que no puede existir uno sin el otro. Por ello, es necesario enumerar las diferentes clasificaciones que existen acerca del crédito de acuerdo al: 7
a) Objetivo b) Sujeto c) Plazo d) Garantía e) Lugar f) Actividad a) Según el objetivo que se da al crédito se clasifica en crédito a la producción y crédito al consumo. Crédito a la producción. Es aquel cuyos capitales objetos del crédito mismo, se destinan a fomentar el desarrollo de todas las actividades productivas. Este crédito aprovechado adecuadamente, permite al acreditado en un plazo determinado, obtener rendimientos suficientes para cubrir tanto el importe del crédito como de sus intereses y además una razonable utilidad para acrecentar su patrimonio. El crédito a la producción puede subdividirse en crédito a la industria, a la agricultura y a la ganadería. Crédito al consumo. Se considera crédito al consumo el que se destina a fomentar el comercio que vende directamente al consumidor. b) Atendiendo al sujeto a quien se otorga, se divide en crédito privado y crédito público. Crédito privado. Es aquel que se otorga a los particulares ya sea que se trate de personas físicas o morales, un ejemplo de crédito privado es la compra-venta a crédito entre empresas mercantiles. 8
Crédito público. Es aquel en el que los pueblos conceden u otorgan a sus gobiernos. En México un ejemplo de ello seria los CETES o Certificados de Tesorería a nivel Federal. c) Por el plazo a que se concreta, puede ser crédito a corto plazo y crédito a largo plazo. Crédito a corto plazo Se entiende por crédito a corto plazo aquellas operaciones a crédito que no exceden del periodo de un año. Crédito a largo plazo Es aquel que requiere más tiempo para su liquidación, es decir, aquel crédito pagadero en un periodo mayor a un año. Algunos créditos comunes a largo plazo son: El hipotecario; de habilitación y avío, y los refaccionarios. d) De acuerdo a sus garantías que aseguren su recuperación, puede ser crédito personal o crédito con garantía real. Crédito personal Es el crédito clásico, el que nace precisamente cuando los atributos de reputación de solvencia de un sujeto satisface las exigencias del acreedor para confiarles el usufructo de bienes o riquezas, durante un plazo predeterminado a fin del cual podrá recuperarlos, inclusive con un premio o interés. Crédito con garantía real. Contrariamente a lo que es crédito personal el crédito real es aquel que se otorga con base en los bienes que el acreditado ofrece en garantía, pudiendo subdividirse en Pignoraticio, Hipotecario y Fiduciario. 9
Pignoraticio.- Se entiende aquel cuyo cumplimiento se asegura mediante un contrato de prenda. Hipotecario.- Como su nombre lo indica, se da o garantiza mediante la constitución de una hipoteca. Fiduciario.- Crédito con garantía fiduciaria, es aquel cuyo cumplimiento queda al amparo de un contrato de fideicomiso o garantía. e) De acuerdo al lugar donde se realice el crédito puede ser: Crédito interno. Es aquel que se realiza dentro del territorio nacional, también se llama crédito nacional; un ejemplo seria cuando Nacional Financiera otorgará un crédito a la compañía Petróleos Mexicanos. Crédito externo. También llamado internacional, es aquel en el que interviene un particular o institución extranjera; por ejemplo, que un banco español le conceda un crédito a algún banco mexicano. f) De acuerdo a la actividad concreta a la que se aplique el crédito o de donde provenga, puede ser. Crédito Agrícola Crédito Comercial Crédito Hipotecario Crédito de Avío Crédito Mobiliario Crédito Industrial Crédito Bancario Crédito de Habilitación 10
El mismo crédito puede ser clasificado desde diferentes puntos de vista, por ejemplo. El Banco de los Estados Unidos otorga un crédito al gobierno mexicano por 15 años para incrementar la producción siderúrgica.este crédito es internacional, público, a largo plazo, bancario, a la producción e industrial. Según el Objetivo Crédito a la Producción. Crédito al Consumo Según los Sectores Sociales Crédito Privado Crédito Público Según el Tiempo Crédito a Corto Plazo Crédito a Largo Plazo Según las Garantías Crédito Personal Crédito Real El Crédito Según el Lugar Crédito Interno Crédito Externo Según la Actividad Crédito Agrícola Crédito Comercial Crédito Hipotecario Crédito de Avió Crédito Mobiliario Crédito Industrial Crédito Bancario Crédito de Habilitación Figura 1.1 Clasificación del Crédito (Elaboración Propia). 11
1.3 La Importancia del Crédito En la actualidad, el crédito es de suma importancia para las empresas, ya que su empleo y utilización adecuados permite varios beneficios. Villaseñor (1997) nos menciona los siguientes beneficios: a) Aumentar los volúmenes de ventas. b) Incrementar la producción de bienes y servicios, trayendo como consecuencia una disminución en los costos unitarios. c) Elevar el consumo al permitir a determinados sectores socioeconómicos adquirir bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuvieran que adquirirlos de contado. d) Crear un mayor número de fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y la ampliación de las ya existentes. e) Fomenta el uso de todo tipo de servicios y la adquisición de bienes, estableciendo plazos diversos para pagarlos. f) Propiciar indirectamente el desarrollo tecnológico al incrementar los volúmenes de venta. g) Ampliar y abrir nuevos mercados al dotar de poder de compra a importantes sectores de la población (p. 4). Estos puntos que nos menciona Villaseñor nos proporcionan un panorama más detallado del papel que juega, y de la importancia que otorga la utilización del crédito en el desarrollo económico de una empresa y de un país. Es por estos motivos que profundizaremos más acerca de este tema en las siguientes páginas. 12
1.4 Títulos de Crédito La Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC) vigente desde 1932 en su artículo 1 menciona que los títulos de crédito son cosas mercantiles. Su emisión, expedición, endoso, aval o aceptación y las demás operaciones que en ellos se consignen, y en su artículo 5 hace mención que son títulos de crédito los documentos necesario para ejercitar el derecho literal que en ellos se consigna. Cabe advertir que los títulos de crédito son cosas absolutamente mercantiles, por lo que su mercantilidad no se altera porque no sean comerciantes quienes los suscriban o los posean, entre los títulos de crédito que menciona la LGTOC se encuentran: La Letra de Cambio El Pagaré El Cheque Las Obligaciones El Certificado de Participación El Certificado de Deposito El Bono de Prenda Las Obligaciones Convertibles en Acciones 1.4.1 Características de los Títulos de Crédito Dice la definición legal en la LGTOC que el título de crédito es un documento necesario, de esta palabra Cervantes Ahumada (1979), deduce las siguientes características: La Incorporación. El título de crédito es un documento que lleva incorporado un derecho, en tal forma, que el derecho va íntimamente unido al título, y su 13
ejercicio esta condicionado por la exhibición del documento; sin exhibir el título no se puede ejercitar el derecho en él incorporado, esto es, se posee el derecho porque se posee el título. La Legitimación. Para ejercitar el derecho es necesario legitimarse exhibiendo el título de crédito. La legitimación consiste en la propiedad o calidad que tiene el título de crédito de atribuir a su titular, es decir, a quien lo posee legalmente, la facultad de exigir del obligado en el título el pago de la prestación que en él se consigna. La Literalidad. La definición legal dice que el derecho incorporado en el título es literal. Quiere esto decir que tal derecho se medirá en su extensión y demás circunstancias, por la letra del documento, por lo que literalmente se encuentra en el consignado. Si la letra de cambio por ejemplo, dice que el aceptante se ha obligado a pagar mil pesos, en determinado lugar y fecha, estará obligado en esa medida, aunque haya querido obligarse por menor cantidad y en otras circunstancias. La Autonomía. Es el derecho que cada titular sucesivo va adquiriendo sobre el título y sobre los derechos en él incorporados y la expresión autonomía, indica que el derecho del titular es un derecho independiente, en el sentido de que cada persona que va adquiriendo el documento, adquiere un derecho propio, distinto del derecho que tenia o podría tener quien le transmitió el título. Para el análisis de este estudio solo se estudiarán la letra de cambio, el pagaré y el cheque. 14
1.4.2 La Letra de Cambio La letra de cambio es un título de crédito que contiene la orden incondicional que una persona llamada girador da a otra llamada girado, de pagar una suma de dinero a un tercero llamado beneficiario en época y lugar determinado. Elementos personales: El girador: Es la persona que expide el documento dando la orden de pago que tendrá que ser aceptada por el girado. El girado: Es la persona a quien el girador dirige la orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero al tomador o beneficiario. El beneficiario: Es la persona facultada para ejercitar el derecho literal consignado en el título de crédito, quien recibe el pago. La letra de cambio se utiliza para garantizar el cumplimiento de una obligación es decir el pago de un crédito, se dice que es el más importante de los títulos de crédito y es por eso que se explicara con más detalle cada uno de sus requisitos mencionados en el artículo 76 de la LGTOC. I. Mención de ser letra de cambio inserta en el texto del documento. II. La expresión del lugar, día, mes y año en que se suscribe. III. La orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero. IV. El nombre del girado. Es necesario no solo el nombre sino que este acepte y firme la letra de cambio manifestando así su voluntad de obligarse cambiariamente a realizar el pago de la letra. (Cervantes Ahumada, 1979). 15
V. Lugar y época de pago. Este es un requisito que puede ser omitido dentro de la misma letra, en cuanto a la época de pago la letra de cambio puede ser girada a la vista, acierto tiempo vista, a cierto tiempo fecha, a día fijo. VI. El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago. VII. La firma del girador o de la persona que suscriba a su ruego o en su nombre. Cuando el girador no sabe escribir, firmará a su ruego otra persona, de lo cual dará fe un corredor o notario público o cualquier otra persona que tenga fe pública. Por lo que se refiere al vencimiento la letra de cambio puede ser girada en cuatro formas: a) A la vista. Debe pagarse a su simple presentación. b) A cierto tiempo vista. Significa que el tenedor deberá presentar al girado para que la acepte y una vez aceptada empieza a correr el plazo de pago. c) A cierto tiempo fecha.si la letra se pacta a cierto tiempo fecha, habrá que entender que la fecha establecida será el inicio para calcular cuando termina el plazo, pudiéndose adoptar el texto: Esta letra deberá pagarse treinta días después del veinte de febrero del año en curso. d) A día fijo. La letra debe pagarse exactamente en la fecha preestablecida anotándose el día, mes y año. 16
Figura 1.2 Ejemplo de Letra de Cambio Formitec (Soportes de Contabilidad, 2010). Se recomienda que la Letra sea diligenciada por el deudor, quien firmará como Creador o Girador, pero también deberá firmar como Aceptante, de tal manera que sobre la Letra de Cambio aparecerá su firma dos veces.así, si el deudor niega deber dicha letra, pues se le cobrará de todos modos como el creador del Título Valor. Aceptación La aceptación de la letra de cambio es el acto por el cual el girado se compromete a pagar la letra girada a su cargo estampando su firma en el documento, manifestando así su voluntad de pagarla al vencimiento de la misma. Hasta antes de la aceptación el girado no es más que una indicación contenida en la letra; es una figura secundaria, en cuanto que a nada esta obligado, una vez que el girado acepta la letra toma el nombre de aceptante convirtiéndose en el principal obligado al pago del título. 17
El Protesto El protesto es un acto de naturaleza pública y solemne que sirve para demostrar que el documento fue presentado oportunamente para su aceptación o para su pago y no fue aceptado o pagado. Es un acto solemne pues tiene que ser realizado por medio de un notario o corredor público titulado o a falta de ellos por la primera autoridad política del lugar. Prescripción La prescripción es un medio de librarse de obligaciones mediante el transcurso de cierto tiempo en que no se exige el cumplimiento de aquellas, la prescripción extingue la obligación así como la acción del acreedor en contra del deudor. La acción cambiaria directa para el cobro de una letra de cambio prescribe en tres años a partir del día del vencimiento de la letra. Caducidad La caducidad consiste en la perdida de la acción cambiaria en vía de regreso por no haberse presentado la letra para su aceptación o para su pago en los plazos legales, o por no haberse levantado el protesto. Algunas características propias de la letra de cambio son: 1. En la letra de cambio se tendrá por no escrita cualquiera estipulación de intereses o cláusula penal. 2. No puede expedirse al portador. 3. Puede ser expedida a favor del mismo girador o bien a cargo del mismo, siempre que se pague en lugar distinto al de su emisión. 18
1.4.3 El Pagaré El pagaré es un título de crédito que contiene la promesa incondicional del suscriptor de pagar una suma de dinero en lugar y época determinados a la orden del beneficiario. El artículo 170 de la LGTOC establece los requisitos para el pagaré y son los siguientes: I. La mención de ser pagaré inserta en el texto del documento. II. La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero. III. El nombre de la persona a quien a de hacerse el pago. Esto es el nombre del beneficiario. IV. La época y el lugar del pago. V. La fecha y el lugar en que se suscriba el documento. VI. La firma del suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre. Al pagaré se le aplican todas las disposiciones aplicables a la letra de cambio en cuanto a: pago, formas de vencimiento, protesto y la misma prescripción de tres años. Una de las diferencias entre el pagaré y la letra de cambio es que en el pagaré si se pueden estipular intereses. 19
1.4.4 El Cheque El cheque es un titulo de crédito en virtud del cual una persona llamado librador ordena incondicionalmente a una institución de crédito que se denomina librado, el pago de una suma de dinero a favor de una tercera persona llamada beneficiario. Elementos Personales: Librador. Es la persona que tiene la cuenta en la institución de crédito y expide el cheque. Librado. Es la institución de crédito quien paga el cheque. Beneficiario. Es la persona o institución a cuyo favor se expide el cheque. El cheque es muy semejante a la letra de cambio dado que contiene también tres elementos personales: librador, librado y beneficiario; y contiene una orden de pago incondicional, nuestra ley exige que el cheque sea librado contra un banco, y agrega en el artículo 175 de la LGTOC el cheque solo puede ser expedido por quien teniendo fondos disponibles en una institución de crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a su cargo. Según el texto del artículo 176 de la LGTOC el cheque deberá contener los siguientes requisitos: I. La mención de ser cheque, inserta en el texto del documento; II. El lugar y la fecha en que se expide; III. La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero; 20
IV. El nombre del librado; V. El lugar del pago; y VI. La firma del librador. El cheque será siempre pagadero a la vista. Cualquier inserción en contrario se tendrá por no puesta. El cheque presentado al pago antes del día indicado como fecha de expedición, es pagadero el día de la presentación según el artículo 178 de la LGTOC. Diferencias entre la Letra de Cambio y el Cheque Se ha mencionado que la letra de cambio y el cheque son muy semejantes. Sin embargo pueden anotarse diferencias fundamentales, derivadas de la función económica de uno y otros títulos. a) El cheque no puede ser, como la letra, a plazo, sino pagadero siempre a la vista, como instrumento de pago que es, y como consecuencia de la exigencia legal de que se rige sobre fondos disponibles. b) El cheque puede ser al portador, y la letra de cambio es siempre a la orden. c) La época de presentación del cheque es más reducida que la de la letra de cambio. Los cheques, dice la ley, deberán presentarse dentro de los quince días naturales de su expedición, si son pagaderos en el mismo lugar de su expedición; dentro de un mes si fueran expedidos y pagaderos en diversos lugares del territorio nacional, y dentro de tres meses, si fueron expedidos en el extranjero para pagarse en México o viceversa. 21
La letra de cambio es un instrumento de crédito, en tanto que el cheque es un instrumento de pago. Cómo se llenan los cheques? En lo que respecta a su forma de circulación, indicamos que el cheque puede ser a la orden o al portador y nominativo. Además, todos ellos pueden ser cruzados para que sean pagados mediante un depósito en una cuenta corriente en algún banco. Su forma de llenar y características, se explica y muestra a continuación: Cheque al portador: si no se tachan las palabras impresas "al portador", el cheque puede ser cobrado por cualquier persona que lo presente a cobro. Figura 1.3 Ejemplo de Cheque al Portador, (Bancafacil, 2010). Cheque a la Orden: cuando se tachan las palabras "al portador", el cheque sólo puede ser cobrado por el beneficiario cuyo nombre aparece escrito a continuación de las palabras "páguese a la orden de". Sin embargo, el beneficiario puede entregarlo en pago a otra persona para lo cual debe endosarlo, es decir, escribir su firma en el dorso del cheque. En este caso, cualquiera persona puede cobrarlo como si fuera al portador. 22
Figura 1.4 Ejemplo de Cheque a la Orden (Bancafacil, 2010). Cheque Nominativo:si se tachan las palabras impresas "a la orden de" y "a portador", se dice que el cheque es nominativo y solo podrá pagarse al beneficiario indicado en el cheque. Figura 1.5 Ejemplo de Cheque Nominativo (Bancafacil, 2010). 23
Formas Especiales del Cheque Cheque cruzado. El cheque cruzado, es aquel que el librador o el tenedor cruzan en el anverso con dos líneas paralelas. De esta manera el cheque no será cobrado en dinero en efectivo en la caja del Banco, sino que la cantidad será depositada en una cuenta corriente. Los cheques al Portador, a la Orden y Nominativo pueden ser Cruzados. Figura 1.6 Ejemplo de Cheque Cruzado (Bancafacil, 2010). El cruzamiento puede ser de dos clases, general y especial. Es general, cuando entre las líneas que cruzan el cheque, no se pone el nombre de alguna institución de crédito, y en este caso podrá ser cobrado por cualquier banco. Y es especial el cruzamiento, cuando entre las líneas paralelas se anota el nombre de una institución de crédito. En este caso el cheque solo podrá ser cobrado precisamente por la institución anotada. Cheque para abono en cuenta.el librador o el tenedor dice el artículo 198 de la LGTOC, pueden prohibir que el cheque se pague en efectivo, insertando en él la cláusula para abono en cuenta. En tal caso, el librado no podrá pagar el cheque, sino que tendrá que abonarlo en cuenta al tenedor, si este lleva cuenta con el librado, y si no la lleva, en la cuenta que al efecto le abra. 24
Cheque certificado. Antes de la emisión del cheque, dice el artículo 199 de la LGTOC, puede el librador exigir que el librado lo certifique, declarando que existen en su poder fondos bastantes para pagarlo. La certificación, dice la ley no puede ser parcial, y solo puede extenderse en cheques nominativos. La inserción de las palabras acepto, visto, bueno, o cualquier otro equivalente, y aun la solo firma del girado, previene la ley valen como certificación. 1.5 Las Tarjetas de Crédito En el comercio ha aparecido desde hace unas décadas la tarjeta de crédito, que ha relevado poco a poco a la moneda en este importante campo comercial. Día a día disminuye la proporción de pagos en dinero constante en el comercio, en el que las tarjetas de crédito están sustituyendo al dinero. Las tarjetas de crédito no son títulos de crédito, sino simple legitimación, probatorias de los contratos que adelante indicaremos. 1.5.1 Definición de la Tarjeta de Crédito Una tarjeta de crédito es un instrumento financiero a través del cual una institución, como emisor de la tarjeta, concede a sus clientes mediante la suscripción de un contrato de adhesión una línea de crédito revolvente* hasta por un importe determinado conocido como límite de crédito. En el contrato de adhesión, la institución establece las condiciones bajo las cuales otorga el crédito al cliente, así como también la forma en que éste deberá retribuir o pagar a dicha institución sus adeudos (CONDUSEF, 2012). *Crédito revolvente:es un crédito en el cual un banco le concede a una persona un monto de dinero determinado, -conocido como límite de crédito-, del cual se puede 25
disponer continuamente (hacer compras o disponer de efectivo) siempre y cuando no sobrepase la cantidad autorizada por la propia institución que lo otorga y se hagan oportunamente los pagos correspondientes por su uso. La tarjeta de crédito, es conocida como el plástico que nos permite efectuar el pago de bienes y servicios disponiendo de ellos de inmediato sin necesidad de utilizar dinero en efectivo. Posteriormente se le paga a la institución el importe del dinero que nos prestó por realizar las compras. La tarjeta de crédito cuenta con un Número de Identificación Personal (NIP), que proporciona el banco emisor al titular de la tarjeta, de manera confidencial y con el cuál, puede utilizar los cajeros automáticos para realizar consultas de saldo, o bien disponer de dinero en efectivo. 1.5.2 Elementos Presentes en una Tarjeta de Crédito Las tarjetas de crédito tienen ciertos elementos que las diferencian unas de las otras. Nombre del cliente Número del cliente Nombre de la Institución Financiera Fecha de Vencimiento Holograma Logo de la Red de Cajeros u otros servicios Banda para la Firma Banda Magnética, que se encuentra al dorso y es una franja negra en la que se encuentran grabadas informaciones vitales sobre la tarjeta. Información sobre el Emisor 26
Podemos distinguir dos clases de tarjetas de crédito: tarjeta de crédito directa y la tarjeta de crédito indirecta. a) Tarjeta de Crédito Directa: La tarjeta de crédito directa es un documento que acredita a su tenedor como sujeto de crédito para obtener de la entidad comercial creadora o emisora de la tarjeta, mercancías o servicios para pagar a crédito. b) La Tarjeta de Crédito Indirecta: En la tarjeta de crédito indirecta, el acreditante, que generalmente es un Banco, abre al acreditado un crédito en cuenta corriente para que por medio de la tarjeta pueda el acreditado presentarse ante establecimientos comerciales afiliados al creador de la tarjeta y haciendo uso de su crédito obtenga bienes o servicios que el establecimiento proporcione; el cual cobrará al creador de la tarjeta, que a la vez enviará al acreditado un estado de cuenta mensual y le cobrará el importe de las disposiciones que haya realizado. 1.5.3 Cómo Funciona la Tarjeta de Crédito? La institución emisora de la tarjeta de crédito concede una línea de crédito al cliente a través de la tarjeta que le entrega. El Usuario puede utilizarla para pagar los bienes o servicios que adquiere, presentando su tarjeta y firmando un pagaré, conocido también como "voucher", en donde se establece el importe total de la compra. Después de haber realizado la institución el cargo a la tarjeta por el importe correspondiente, le entrega al cliente una copia del comprobante y el original lo presenta al banco para cobrar el importe respectivo. Asimismo, la institución proporcionará periódicamente un estado de cuenta de los movimientos y operaciones efectuadas durante un periodo determinado. En caso de que se hayan solicitado tarjetas de crédito adicionales para alguno de los 27
familiares, aparecerán detallados los consumos registrados por cada uno de los plásticos en el mismo estado de cuenta. Por lo que respecta al importe de adeudo que aparece en el estado de cuenta, el usuario dispone de tres opciones a seguir: pagar el mínimo que se indica en el estado de cuenta, pagar un importe superior al pago mínimo, o pagar el total del adeudo evitando así el pago de intereses. En los dos primeros casos, se tendrá que pagar los intereses correspondientes. Es importante verificar la fecha límite que indica el estado de cuenta para efectuar el pago, ya que si se paga en una fecha posterior a la indicada, la empresa cobrará intereses moratorios. Los pagos se pueden realizar en efectivo, con cheque o a través de una transferencia electrónica (CONDUSEF, 2012). En la medida en que se liquide oportunamente el total de los adeudos, se recibe financiamiento a bajo costo. Inclusive a través de las tarjetas de crédito que no cobran comisión por anualidad puede llegar a recibir financiamiento gratuito, por un periodo de 50 días aproximadamente. Otra de las ventajas de tener una tarjeta de crédito o de debito es que no necesita llevar consigo mucho dinero en efectivo, algunas instituciones de crédito cuentan con seguro contra robos o extravió de las tarjetas. 1.5.4 Qué es el Estado de Cuenta? Es el documento oficial que envía el banco al domicilio del usuario, donde se describen todos los consumos, disposiciones, pagos, intereses y comisiones que se efectuaron o se generaron durante el periodo, generalmente de un mes. De entre esta información sobresalen los siguientes 10 puntos básicos del Estado de Cuenta: 28
Número de Cuenta: Es el número mediante el cual se identifica a la tarjeta de crédito, éste número generalmente esta formado por varios dígitos (doce o más dígitos). Saldo: El monto que se adeuda al banco o emisor de la tarjeta. Saldo al Corte: Es el monto de todas las transacciones realizadas mediante el uso de la tarjeta de crédito a la fecha de corte (compras y pagos efectuados). Saldo Promedio Diario: Son los saldos pendientes de pago de cada día (compras menos pagos realizados) en el periodo de facturación son sumados, y el total es dividido por el número de días en el periodo. El cálculo de intereses se efectúa sobre este saldo promedio diario. Límite de Crédito: Monto total de la línea de crédito. Es el importe total por el que se autoriza la línea de crédito. Crédito Disponible: Es la cantidad de dinero de la que aún no se ha dispuesto en la línea de crédito. Pago Mínimo: Es el importe (mínimo) que se debe de cubrir para que no se hagan cargos por incumplimiento o restrinjan el crédito. Intereses: Cantidad de dinero que se debe pagar a la institución bancaria por adeudo que no se halla pagado oportunamente al hacer uso de la tarjeta de crédito. Comisiones: Retribución, importe o pago que se debe efectuar a la institución bancaria, por concepto de determinados servicios o condiciones preestablecidas derivadas del uso de la tarjeta de crédito. 29
Fecha Límite de Pago: Fecha o plazo de que se dispone para efectuar el pago de la deuda (o cuando menos el pago mínimo) al banco o emisor de la tarjeta. En algunos estados de cuenta dice: Páguese antes de, así que la fecha límite para liquidar el mínimo o el total es el día que se señala. Si es el total, no incurrirá en cargos financieros; si es el mínimo hay cargos; pero, si no se paga entonces pueden congelar la cuenta y los intereses van a ser mayores. Tómese en cuenta que con un día que se retrase, aun cuando se liquide el total vencido, no se estará exento de los cargos por mora, salvo que el día limite fuera inhábil. Registro de Operaciones Realizadas: Es el control o anotación sobre todos los movimientos que tuvieron lugar en el periodo que comprende dicho documento, que casi siempre es de un mes. Es el detalle que aparece en su estado de cuenta que contiene los cargos (compras efectuadas) y abonos (pagos efectuados). Fecha de Corte: Último día del periodo que considera el banco para incluir el registro de operaciones realizadas en su cuenta. 1.6 El Buró de Crédito El Buró de Crédito es una institución financiera constituida como una Sociedad de Información Crediticia (SIC s), esta orientada a integrar información sobre el comportamiento crediticio de personas y empresas, autorizada por la SHCP previa opinión del Banco de México y de la CNBV. Su principal objetivo es apoyar la actividad económica de nuestro país proporcionando a las empresas información que les permita una mayor apertura al otorgamiento de crédito a sus clientes. El Buró de Crédito únicamente es una herramienta que les permite evaluar si existe o no riesgo con la persona o empresa que están investigando derivado de 30
su historial de comportamiento de pagos. Son los propios otorgantes de crédito quienes, en función a sus políticas, deciden si otorgan o declinan un crédito. Las personas físicas tendrán derecho a solicitar al buró de crédito el envío gratuito de su reporte de crédito especial cada vez que transcurran doce meses. Lo anterior, siempre que soliciten que el envío respectivo se lleve a cabo por correo electrónico o que acudan a recogerlo a la unidad especializada de la Sociedad (Serna. G., 2004). 1.7 La CONDUSEF Su nombre oficial es Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros y es una institución pública dependiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Se dedica a dos tipos de acciones: Preventivas. En la cual se orienta, informa y promueve la educación financiera. Correctivas. En las cual atiende y resuelve las quejas y reclamaciones de los usuarios de servicios y productos financieros. El compromiso de la CONDUSEF es: Fomentar la educación financiera entre la población. Continuar con el desarrollo de productos y herramientas que apoyen, asesoren y orienten a los usuarios de servicios financieros. Buscar siempre una relación justa y equitativa entre los usuarios y las instituciones financieras (CONDUSEF, 2012). 31
1.8 La Cobranza El cobro de un bien o servicio pendiente de pago como resultado de una venta realizada a crédito, es una labor de gran importancia para las empresas. Una empresa pronto se vería afectada en su capital de trabajo si no se resarciera periódicamente la liquidación de sus ventas a crédito, originando de esta manera un flujo de efectivo negativo por parte de sus clientes. 1.8.1 Concepto de Cobranza La operación de cobranza es el conjunto de actividades que realiza una empresa para la recuperación del precio de los productos o servicio que fueron proporcionados a sus clientes mediante el uso de su crédito. La operación de cobranza incluye la coordinación con los objetivos, políticas y actividades de la operación de otorgamiento de crédito. 1.8.2 Redacción de Cartas de Cobranza Como todas las buenas cartas de negocios, las buenas cartas de cobranza son, sinceras y concisas. Dicen lo que significan, simple y naturalmente. En apariencia, reflejan la eficiencia y dignidad de la firma que representan; en forma y estilo varían para expresar la personalidad de la empresa y el propósito por el cual se hacen. En el tono, reflejan el interés personal del que escribe, sobre la persona a quien va dirigida. Redactar cartas de cobranza efectivas, cartas que consigan dinero y mantengan la buena voluntad y tratos con el cliente, requieren un entendimiento de la naturaleza humana y habilidad para aplicar ese entendimiento a individuos. La mayor parte de la gente, cuando se le recuerda algún error, naturalmente adopta una actitud de dolor, se molesta a la primera insinuación de que han quebrantado su promesa, aun cuando la insinuación este bien fundamentada. 32
Cartas de Recordatorio Si se han enviado o no, otras formas de recordatorio, la primera carta de cobranza para un deudor es, generalmente, un recordatorio casual y en tono amable. No se hace el intento de presionar al cliente; a través de la etapa de recordatorio, la buena voluntad del cliente es considerada por encima del cobro inmediato de la cuenta. El recordatorio puede simplemente establecer que la cuenta esta vencida, quizá sugiriendo que el cliente ha pasado por alto el estado de cuenta o asentando que el acreedor puede tener la culpa. El cuerpo de una carta de recordatorio puede ser en tono suave como esta: Ettinger y Golieb (1998) nos menciona un ejemplo: Hemos traspapelado su cheque o lo situamos en una cuenta equivocada? Su pago nunca antes ha sido atrasado, y hemos cometido errores.su cuenta muestra $ 527.50 vencidos desde el 15 de Agosto. Si usted no lo ha hecho, Podría enviar su cheque hoy mismo? (p. 323). Cartas de Insistencia Si uno o dos cartas de recordatorio no consiguen respuesta por parte del deudor, el acreedor deberá de comenzar a presionar para el pago con cartas que son considerablemente de tono más firme. Cobrar el dinero adecuado y mantener la buena voluntad del cliente tienen igual importancia en las cartas de insistencia, para lo cual se pueden elaborar cartas requiriendo directamente el pago o apelando al sentimiento del cliente, ya sea mediante el orgullo, el honor, la justicia o el amor propio, cualquiera de estas opciones serian apropiadas siempre que se realicen con tacto. 33
Capítulo II: Las Pequeñas y Medianas Empresas
La empresa es la unidad básica de la economía de un país, debido a que mediante los intercambios de bienes y servicios que hace con las familias se genera empleo y crecimiento económico. 2.1. Concepto de Empresa Al concepto de empresa se le han dado varias definiciones. Cualquier definición o término de empresa necesita manejar tres elementos indispensables, personalidad jurídica que significa que es un ente, una persona moral, que cuenta con recursos (monetarios y no monetarios), y que tiene un objetivo o finalidad. A este concepto se le pueden dar diversos enfoques: Administrativos, jurídicos, contables, etcétera. A continuación mencionaremos algunas definiciones según diversos autores. 2.1.1 Enfoque Administrativo El diccionario de la Real Academia Española define a la empresa como: La entidad integrada por el capital y el trabajo, como factores de producción y dedicadas a actividades industriales, mercantiles o de prestaciones de servicios, con fines lucrativos y la consiguiente responsabilidad. La empresa es el organismo social integrado por elementos humanos, técnicos, materiales e inmateriales, cuyo objetivo natural puede ser la de ofrecer un servicio o vender un producto y optimizar utilidades (Perdomo, 2004, p. 2). 35
Para Guzmán Valdivia (1973), la empresa es la unidad económico-social en la que el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para lograr una producción que responde a los requerimientos del medio humano en que la propia empresa actúa. 2.1.2 Enfoque Jurídico Jurídicamente dentro del derecho mercantil (Barrera Graf, 1957) nos menciona que la empresa ha sido definida como una organización de una actividad económica que se dirige a la producción o al intercambio de bienes para el mercado. A su vez la Ley Federal del Trabajo en su artículo 16, entiende por empresa, a la unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios. 2.1.3 Enfoque Contable Las Normas de Información Financiera, definen a la empresa como una entidad. A su vez, entenderemos que entidad, es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por combinaciones de recursos humanos, recursos materiales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada. Tomando en cuenta las definiciones anteriores definiremos a la empresa como la unidad económica-social conformada por recursos humanos, materiales y técnicos creada para lograr un objetivo, ya sea ofreciendo un producto o servicio y con ello obtener un beneficio económico o social. 36
2.2 Recursos que Integran a las Empresas Toda actividad empresarial se enfrenta al problema constante del cómo hacer el trabajo, en un mínimo de tiempo, esfuerzo y al menor costo posible.para que una empresa pueda lograr sus objetivos, es necesario que cuente con una serie de recursos que, conjugados armónicamente, contribuyan a su funcionamiento adecuado. Todos los recursos tienen gran importancia para el logro de los objetivos de la empresa. Del adecuado manejo de los mismos y de su productividad dependerá el éxito de cualquier empresa.a continuación explicaremos los recursos materiales, técnicos, humanos y financieros. 2.2.1 Recursos Materiales Son aquellos bienes tangibles, propiedad de la empresa. Edificios, terrenos, instalaciones, maquinaria, equipos, instrumentos, materias primas, materias auxiliares que forman parte del producto, productos en proceso, productos terminados etc. 2.2.2 Recursos Técnicos Son aquellos que sirven como herramienta e instrumentos auxiliares en la coordinación de los otros recursos. Sistemas de producción, sistemas de ventas, sistemas de finanzas, sistemas administrativos, formulas, Patentes, etc. 37
2.2.3 Recursos Humanos Son transcendentales para la existencia de cualquier grupo social, de ellos depende el manejo y el funcionamiento de los demás recursos. Los recursos humanos poseen diversas características. Entre otras podemos citar: la posibilidad de desarrollo, la creatividad, las ideas, la imaginación, los sentimientos, la experiencia, las habilidades, etc. Estas características los diferencian de los demás recursos. Según la función que desempeñen y el nivel jerárquico en que se encuentren dentro de la organización, pueden ser: Obreros calificados y no calificados Empleados calificados y no calificados Supervisores. Se encargan de vigilar el cumplimiento de las actividades Técnicos. Efectúan nuevos diseños de productos, sistemas administrativos, métodos y controles. Ejecutivos. Se encargan de poner en ejecución las disposiciones de los directivos. Directivos. Fijan los objetivos, las estrategias, las políticas, etc. 2.2.4 Recursos Financieros Son elementos monetarios propios y ajenos con que cuenta una empresa. Indispensables para el funcionamiento de cualquier empresa. Entre los recursos financieros propios se pueden citar: Dinero en efectivo Aportaciones de los socios (acciones) Utilidades 38
Los recursos financieros ajenos están representados por: Prestamos de acreedores y proveedores Créditos bancarios 2.3 Clasificación de las Empresas En la práctica, existen distintos criterios para clasificar a las empresas, de las cuales mencionaremos la clasificación por su actividad productiva y la clasificación por su tamaño. 2.3.1 Por su Actividad o Giro Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a su actividad o giro. Para poder determinar los hechos y operaciones de cada una de las empresas habría que clasificarlas en tres grandes ramas de la siguiente manera: Industriales Comerciales Servicios Industriales Rodríguez (1999) clasifica a este tipo de empresas industriales en extractivas y de transformación. Industrias extractivas. Son aquellas que se dedican a la extracción y explotación de las riquezas naturales, sin modificar su estado original. Este tipo de industrias se subdividen en: 39