Elementos de Contabilidad e Impuestos Introducción a la Contabilidad C.P. Jaime S. Villalobos Mendoza Clasificación de las Personas PERSONAS FISICAS Jaime Villalobos Mendoza Fidel Hernández López PERSONAS MORALES Tecogas, S.A. de C.V. Cooperativa Cruz Azul, S.C. Teletón, A.C. Agrupación Médica, S.C. CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS EXTRACTIVAS O PRIMARIAS Petróleos Mexicanos Cruz Azul Productos Pesqueros Mexicanos Rancho El Girasol TRANSFORMADORAS O SECUNDARIAS Coca Cola Bimbo Nestle COMERCIALIZADORAS O DE SERVICIOS Laboratorios de Análisis Clínicos Aurrera Telmex 1
C O N T A B I L I D A D Técnica de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones que son, en parte al menos, de carácter financiero, así como de interpretar los resultados obtenidos SISTEMAS DE CONTABILIDAD PARTIDA SIMPLE Ingresos y Egresos Empleados, Profesionistas Un solo registro Ingreso = Producto Egreso = Gasto PARTIDA DOBLE Derechos y Obligaciones Sociedades Mínimo dos registros Ingreso y Producto Egreso y Gasto A S I E N T O UN ASIENTO CONSTA DE DOS ANOTACIONES, INSCRIPCIONES, REGISTROS O PARTIDAS En el caso de los ingresos, se hace constar el origen o fuente de donde se obtuvieron En el caso de los egresos, se hace constar el destino que se les dio 2
C U E N T A SON LOS RENGLONES DE LOS DIFERENTES ESTADOS FINANCIEROS, EN LOS CUALES SE CLASIFICAN LAS OPERACIONES EN TERMINOS MONETARIOS, QUE LLEVAN A CABO LAS EMPRESAS. POR EJEMPLO: Bancos Edificio Proveedores CATALOGO DE CUENTAS El catálogo de cuentas es el documento básico de un sistema de contabilidad. Lo deben de elaborar conjuntamente los diferentes departamentos de la empresa; ya que cada uno tendrá diferentes necesidades de información. El contador es el responsable de la buena configuración y del buen funcionamiento del catalogo de cuentas. CATALOGO DE CUENTAS 101 BANCOS 101-01 Banamex 101-01-01 Cta. 10425 101-01-02 Cta. 9376-5 601 GASTOS DE LABORATORIO 601-01 Remuneraciones 601-02 Materiales 601-02-01 Reactivos Primarios 601-02-02 Reactivos Secundarios 602-02-03 Reactivos de Calidad 3
LIBROS OFICIALES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE ACTAS LIBROS OFICIALES LIBRO DIARIO Contiene la historia cronológica en términos monetarios del negocio LIBRO MAYOR Contiene la historia cronológica y en términos monetarios de las cuentas LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Como su nombre lo indica contiene los Inventarios y Balances del negocio al término de cada ejercicio LIBRO DE ACTAS En este libro se deben anotar todas las actas de las juntas de la Asamblea General de Accionistas, que pueden ser Ordinarias y Extraordinarias ESTADOS FINANCIEROS BASICOS BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS 4
INTEGRACION DE ESTADOS FINANCIEROS ENCABEZADO CUERPO PIE E N C A B E Z A D O NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO FINANCIERO FECHA O PERIODO DEL ESTADO FINANCIERO C U E R P O DATOS, CANTIDADES, PORCENTAJES, AUMENTOS, DISMINUCIONES Y EN GENERAL TODA LA INFORMACION FINANCIERA QUE DEBE CONTENER EL ESTADO FINANCIERO 5
P I E NOMBRE, PUESTO Y FIRMA DE LAS PERSONAS QUIENES, ELABORAN, REVISAN Y AUTORIZAN LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL Documento que muestra la situación financiera de un negocio, a una fecha determinada. FORMULA DEL BALANCE A = P + C ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 6
DEFINICION Y CLASIFICACION DEL ACTIVO ACTIVO.- Son los bienes y derechos con que cuenta un negocio. ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO DEFINICION Y CUENTAS DEL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO CIRCULANTE.- Son los bienes y derechos que se encuentran ligados al giro o tráfico que es indispensable dentro del negocio. Caja Bancos Inversiones en Valores Clientes Deudores Diversos Funcionarios y Empleados Almacén Impuestos a Favor ACTIVO CIRCULANTE CUENTAS POR COBRAR DINERO MERCANCIAS 7
DEFINICION DE ACTIVO FIJO Son los bienes con que cuenta la empresa y que no están destinados a la especulación, sino al uso dentro del negocio, para producir bienes, vender productos o prestar servicios. CUENTAS DEL ACTIVO FIJO Terrenos Edificios Equipo de Laboratorio Equipo de Transporte Mobiliario y Equipo De Oficina Depreciaciones Acumuladas DEPRECIACION Pérdida de valor que sufren los activos fijos, por el uso, desgaste, obsolescencia o por el simple transcurso del tiempo. 8
ACTIVO DIFERIDO SON SERVICIOS PAGADOS POR ADELANTADO, QUE CON EL TIEMPO SE CONVERTIRAN EN UN GASTO Gastos Preoperativos Gastos de Instalación Seguros y Fianzas Rentas Pagadas por anticipado Publicidad Intereses Pagados por Adelantado Amortizaciones P A S I V O Son las deudas y obligaciones que tiene el negocio, y se clasifica de la siguiente manera: A Corto Plazo A Largo Plazo Diferido PASIVO A CORTO PLAZO Son las Deudas y Obligaciones con que cuenta la empresa y su fecha de vencimiento es menor o hasta un año, ejemplo: Proveedores Acreedores Diversos Impuestos por Pagar Créditos Bancarios 9
PASIVO A LARGO PLAZO Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa y su vencimiento es a mas de un año; ejemplo: Impuestos por Pagar Créditos Hipotecarios PASIVO DIFERIDO Son todos los cobros hechos por anticipado y que con el tiempo se convertirán en un ingreso Anticipo de Clientes Rentas Cobradas por Anticipado Intereses Cobrados por Anticipado C A P I T A L Son las aportaciones que hacen los socios a la empresa, así como también, las utilidades no repartidas entre los socios, y las pérdidas pendientes de amortizar, representa lo que la empresa le debe a los socios. Capital Social Reserva Legal Resultados de Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio 10
ESTADO DE RESULTADOS Es el documento que muestra los resultados obtenidos de la empresa en un período determinado. UTILIDAD BRUTA Ventas Menos: Rebajas y Devoluciones Sobre Ventas Ventas Netas Ventas Netas Menos: Costo de Ventas Utilidad Bruta COSTO DE VENTAS Inventario Inicial de Reactivos Mas: Compras de Reactivos Reactivos Disponibles del Período Reactivos Disponibles del Período Mas: Gastos Indirectos de Producción Costo de Producción Menos: Inventario Final de Reactivos Costo de Ventas 11
GASTOS INDIRECTOS Son todos aquellos gastos que no se pueden identificar plenamente en el producto elaborado. Depreciaciones Rentas Energía Eléctrica Control de Calidad Etc. UTILIDAD DE OPERACION Utilidad Bruta Menos: Gastos de Operación Utilidad de Operación GASTOS DE OPERACIÓN Los gastos de operación son todos aquellos que se realizan con el propósito de llevar a cabo la administración y comercialización del producto que se vende o el servicio que se presta. Ejemplo: Gastos de Administración Gastos de Venta Gastos de Recolección Gastos de Comunicación Gastos Generales 12
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Utilidad de operación Mas (Menos): Otros Gastos y Otros Productos Mas (Menos): Gastos y Productos Financieros Utilidad antes de Impuestos OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS Son ingresos o egresos por partidas diferentes al giro del negocio; por ejemplo: Utilidad o Pérdida en venta de Activo Fijo Diferencias en algunas cuentas como Deudores Diversos, Proveedores, etc. GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Son ingresos o egresos generados por el manejo del dinero; ejemplo: Intereses bancarios a cargo o a favor Comisiones Bancarias Ganancia o Pérdida en Tipo de Cambio UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Utilidad antes de Impuestos Menos: Impuesto Sobre La Renta Impuesto al Activo de las Empresas Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 13
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Art. 30.- La nacionalidad mexicana se adquiere por nacimiento o por naturalización. A) Son mexicanos por nacimiento: Los que nazcan en territorio de la República, sea cual fuere la nacionalidad de sus padres. Los que nazcan en el extranjero, hijos de padres mexicanos nacidos en territorio nacional, ya sea de padre o madre nacidos en territorio nacional; Los que nazcan en el extranjero, hijos de padres mexicanos por naturalización; Los que nazcan a bordo de embarcaciones o aeronaves mexicanas, sean de guerra o mercantes. CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS B) Son mexicanos por naturalización: Los extranjeros que obtengan de la Secretaría de Relaciones carta de naturalización; y La mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o con mujer mexicanos, que tengan o establezcan su domicilio dentro de territorio nacional y cumplan con los demás requisitos que al efecto señale la ley. 14