C.P.C. y L.CI Francisco J. Macías Valadez Treviño Quién pierde y quién gana al no haber Dictamen Fiscal? Mayo, 2015
Índice Quién pierde y quién gana al no haber Dictamen Fiscal? I. Antecedentes del Dictamen Fiscal II. III. IV. Opción de no dictaminar los estados financieros Ventajas de su presentación Diferencias entre el dictamen obligatorio y opcional V. Registros otorgados CPR VI. Padrón de CPR 1959-2013 - 54 AÑOS VII. Estadísticas de contribuyentes dictaminados
VIII. Empresas en Economía Formal IX. Contribuyentes inscritos en el RFC X. Eliminación del Dictamen Fiscal XI. Quién recomendó su eliminación? XII. Quién decidió su eliminación? XIII. Reforma Hacendaria 2014 XIV. Personal del SAT XV. Personal de CPR XVI. Quiénes pierden? SAT EMPRESA - Empresario XVII. Quién gana? CONTADOR PÚBLICO
Decreto oficial 1959. Diario Oficial de la Federación Dirección de Auditoría Fiscal Dictamen fiscal Registro de contadores públicos para la dictaminación de estados financieros Nace como estrategia de fiscalización indirecta Autoridades fiscales depositan su confianza en los contadores públicos
La AGAFF contempló beneficios para los tres sectores involucrados: La Secretaría de Hacienda / SAT Los contribuyentes Los contadores públicos
I. Antecedentes Ha sido utilizado por más de 50 años / Aniversario 2011 Considerado por las administraciones del SAT como un importante y efectivo apoyo a la fiscalización en nuestro país. Se presentan cerca de 90 mil. La presentación de los Dictámenes Fiscales fue obligatoria de 1990 a 2010 (20 años). A partir de 2010 es optativo para la mayoría de los grandes contribuyentes. --El número de dictámenes presentados en 2010, 2011 y 2012 fue similar.
II. Opción de no dictaminar los estados financieros Simplificación tributaria Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas DOF 30 de junio de 2010 Facilidad relativa al Dictamen de estados financieros para efectos fiscales y del Seguro Social Mantuvo su obligatoriedad, se dio la opción de no presentarlos, siempre y cuando se entregaran al SAT la Información Alternativa al Dictamen (SIPIAD)
III. Ventajas de su presentación 1. Revisión secuencial. 2. Complementaria por dictamen (No cuenta para el límite). 3. Cumplimiento espontáneo (10 días). 4. Reducción del plazo de devolución de saldos a favor. 5. Devolución con declaratoria del CPR. 6. Opción de solicitar certificados a nombre de terceros. 1/3
III. Ventajas de su presentación 7. Opción de microfilmar o grabar en discos ópticos la contabilidad. 8. Opción de efectuar pagos mensuales definitivos o provisionales. (Del día 28 al 27 del siguiente mes). 9. Opción de solicitar marbetes o precintos anticipadamente. 10. Conclusión anticipada de visitas domiciliarias. 2/3
III. Ventajas de su presentación 11. Liberación para el Representante Legal como responsable solidario en el caso de dejar de ser residente en México para efectos fiscales (liquidaciones). 12. Autorización para utilizar equipos propios para el registro de operaciones con el público en general. La no escrita pero si comentada. -- Reducción de la posibilidad de revisión directa 3/3
IV. Diferencias entre el dictamen obligatorio y opcional OBLIGATORIO REQUISITO EL MAS BARATO OPCIONAL VENTAJAS AL QUE LE TENGO CONFIANZA
V. Registros otorgados a CPR AÑO ALTAS 2007 193 2008 216 2009 199 2010 201 2011 206 2012 188 2013 138 Fuente: SAT
VI. Padrón de CPR 1959-2013 (54 años) Total de registros autorizados 18,234 100% a) Bajas por defunción 855 b) Cancelados por no 251 presentación de Papeles de Trabajo c) Solicitud 438 d) Por no dictaminar en 8,608 los últimos cinco años e) Padrón actualizado 8,082 44% Fuente: SAT
VII. Estadísticas de contribuyentes dictaminados Ejercicio Dictámenes Personas físicas Obligados Personas morales Total Personas físicas Voluntarios Personas morales 2003 84,128 1,688 59,359 61,047 2,195 20,886 23,081 2004 84,862 1,788 62,884 64,672 2,071 18,119 20,190 2005 87,521 1,570 58,197 59,767 2,632 25,122 27,754 2006 89,665 1,737 60,654 62,391 2,559 24,715 27,274 2007 92,005 1,804 64,246 66,050 2,442 23,513 25,955 2008 91,694 1,899 65,718 67,617 2,261 21,816 24,077 2009 89,066 1,932 65,543 67,475 1,989 19,602 21,591 2010 86,073 2,186 56,361 58,547 1,911 25,615 27,526 2011 83,864 1,721 37,937 39,658 2,365 41,841 44,206 2012 84,412 1,394 34,407 35,801 3,059 45,552 48,611 84,412 Total Fuente: SAT
VIII. Empresas en Economía Formal Personas Cantidad (miles) Dictámenes Morales 1,599 79,959 Físicas Empresarial 5,178 4,453 Otras Físicas 7,501 Total 14, 278 84,412 Las más grandes y representativas del país. Todas las empresas Mexicanas son familiares
IX. Contribuyentes inscritos en el RFC Fuente: SAT No incluye economía informal 60%
IX. Recaudación Fuente: El Economista 18/05/2015
X. Eliminación del Dictamen Fiscal Argumentos utilizados: 1. No ha cumplido el objetivo para el que fue creado 2. En el 98% de las revisiones directas llevadas a cabo por el SAT Detecto que el CPR no había reportado observaciones 3. Menos del 1% de los dictaminadores Registró opinión con repercusión fiscal.
XI. Quién recomendó su eliminación? Estudio del Banco Mundial Horas necesarias en una empresa para el pago de impuestos México en el lugar 136 Eliminado de las horas de Dictamen Fiscal en el lugar 72 El Decreto de opción en 2010 del 30 de junio de 2010, propuesta elaborada por la Procuraduría Fiscal
XII. Quién decidió su eliminación? Total % de votos Diputados 500 63 Senadores 128 57
Dictamen Opcional XIII. Reforma Hacendaria 2014 Personas Físicas y Morales Ingresos acumulables por $100,000,000 Valor del activo por $79,000,000 Trabajadores promedio en cada mes 300 Declaración informativa de la Situación Fiscal Ingresos en el último ejercicio fiscal inmediato anterior superiores a 644 599 millones.
XIV. Personal del SAT ÁREA TOTALES SAT 35,700 AUDITORIAS DIRECTAS 5,400 CONSOLIDACIÓN 118 AUDITORIAS DE CPR 1,000 AUDITORIAS DE GABINETE 3,182 AGAFF 9,700
XV. Personal de CPR Concepto Número de CPR Activos Empleados de los CPR Pirámide promedio 8,082 Empleados de los CPR 18.6 TOTAL 150,000
XVI. Dictámenes presentados Actualizado y pagado por el contribuyente Concepto Cantidad Dictámenes presentados 84,412 Empleados DE CPR por empresa dictaminada 1.77 TOTAL 150,000
XVI. Quién pierde? SAT 150,000 Empleados Pagados por la empresa Imposibilidad práctica de revision del Costo de Ventas Presencia en Inventarios físicos 1/2
XVI. Quién pierde? Empresario 84,500 Dictaminadas Pérdida de las 12 ventajas Responsabilidad solidaria -Representantes -Apoderados -Accionistas En el % de su participación y ya no hasta por el importe del capital aportado 2/2
XVII. Quién gana? Contador Público Empresas familiares Certificación Confianza Confianza General Disciplinas Educación Profesional Continua Confianza RECONOCIMIENTO DE LA SOCIEDAD
G R A C I A S