ORIENTACIÓN FISCAL PARA JÓVENES ARQUITECTOS. EL ARQUITECTO FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Ls prfesinales arquitects están smetids en el desarrll de su actividad prfesinal a la siguiente impsición fiscal. 1. Altas censales. 2. Impuests Estatales. 1.1. Impuest sbre la Renta de Persnas Físicas. 1.2. Impuest sbre el Valr Añadid. 2. Impuests Municipales. 2.1. Impuest sbre Actividades Ecnómicas. 1. ALTA CENSAL. La primera bligación de ls bligads tributaris para ser incluids en ls censs de cntribuyentes es frmalizar su Alta Fiscal, mediante el Mdel 036, y presentarla en la Agencia Tributaria de su dmicili fiscal. La frmalización crrecta del Alta es de gran imprtancia, pues de ella va a depender su bligatriedad fiscal. Mediante este Mdel se prduce también el Alta en el cens del Impuest sbre Actividades Ecnómicas (IAE) (apartad 3.1.). El epígrafe a determinar es 411. Arquitect Superir. Se declarará el dmicili actividad prfesinal, el alta del estudi prfesinal si se tiene, y ls metrs cuadrads del mism. N bstante a esta infrmación fiscal, en la actualidad, ls prfesinales persnas físicas están exents del pag del impuest sbre Actividades Ecnómicas (IAE). El alta en el cens deberá de prducirse cm mínim un día antes del inici de la actividad. 2. IMPUESTOS ESTATALES. 2.1. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas (IRPF) Es un impuest de carácter persnal que grava la ttalidad de ls rendimients percibids pr ls cntribuyentes. Dentr de las fuentes de renta que se recgen en el mism, ns encntrams cn ls rendimients prcedentes del ejercici de una actividad ecnómica prfesinal, que supne que el cntribuyente tiene una rganización de prducción de trabaj y de
capital, que desarrlla cn carácter de carácter de habitualidad, cm Arquitect que ejerce su prfesión de frma libre. Para declarar y tributar pr ests rendimients, se arbitran en la Ley ds frma de imputación de ls misms mediante: - Estimación directa nrmal: Para ingress superires a 600.000 eurs. - Estimación directa simplificada: Mdalidad más sencilla en el cumplimient de las bligacines fiscales y regístrales. Para simplificar esta infrmación y cm es evidente, ns centrarems en esta mdalidad, estimación directa simplificada que es la usual. Nrmas de imputación de INGRESOS Y GASTOS a. INGRESOS. - Hnraris pr servicis prestads a tercers, cn aplicación del valr de mercad si existen cntrversias cn la Administración Tributaria. El valr de mercad que aplica la administración sn ls móduls de referencia del Clegi de Arquitects. - Subvencines a la actividad, sí se recibiera alguna. b. GASTOS. - Cm nrma general, sn ls necesaris para la btención de ls ingress. Orientativamente pdems señalar cm cncept de gasts deducibles: Cmpras de material. Arrendamients, gasts de reparación y cnservación, primas de segurs, suministrs, agua luz teléfn. Tributs, ls lcales, IAE e IBI. Gasts de Persnal, incluida la seguridad scial de la empresa para sus empleads, y la HNA hasta él limite de 3.006,00 eurs ls Autónms. Gasts financiers. Amrtizacines de ls bienes de activs fijs. Ests bienes deben estar cntabilizads en el Libr de Bienes de Inversión. (Se adjunta cm anex Tabla de Amrtizacines). - La amrtización (gast) se deducirá pr períds trimestrales. - Sbre el rendimient net (Ingress - Gasts deducibles) se aplica un ceficiente del 5 % de gasts sin necesidad de acreditación. - Tant ls ingress y gasts deben de tener un sprte de factura cmpleta.
- Las facturas ficiales para que sean deducibles deben cnstar necesariamente de ls siguientes requisits: Fecha de la expedición. Numer y serie en su cas. Dats fiscales cmplets del expedidr y del destinatari. Descripción de la peración. IVA aplicable a la peración. Imprte ttal de factura. Fecha y firma. - Gasts en que pueden surgir discrepancias cn la administración tributaria: Gast de desplazamients y manutención. En ls gasts de desplazamients y manutención, siempre a municipis distints del dmicili de la actividad, se tendrá que prbar la relación entre el gast efectuad y el ingres devengad. Atencines a clientes. Igual que en el cas anterir, se tendrá que prbar la relación de ingres y gast. Cmpras de vehículs, y ls gasts inherentes a ls misms, cmbustible, segurs. Se tendrá que prbar la afectación plena de ls misms a la actividad prfesinal, prueba de difícil acreditación. En cncret, la admisibilidad de ests gasts cm deducibles siempre será un prblema de prueba. c. DEVENGO. - Pag. - Cm nrma general cuand se presta el servici es criteri de deveng. - Excepcinalmente y siempre que se refleje en la Declaración del IRPF del ejercici cuand se cbre el servici es criteri de CAJA. Obligacines Registrales. LIBROS DE REGISTRO. - Libr de ingress. - Libr de gasts. - Libr de bienes de inversión. - Libr de prvisión de fnds y suplids.
Ests Librs pueden llevarse cnjuntamente cn ls librs exigids pr el IVA. - Libr de ingress y facturas emitidas. - Libr de gasts y facturas recibidas. - Libr de bienes de inversión. En ests librs tendrán que antarse tdas las facturas, tant de ingress cm de gasts, emitidas recibidas pr ls cntribuyentes, trasladándse a ls librs ls dats recgids en la facturación, pr rden crnólg de su emisión en supuests de ingress y de recepción en el supuest de gasts. En el cas de facturas recibidas la numeración de las mismas la hará el mism cntribuyente a su recepción y será su numeración. La frmalización de ls librs se deja a la vluntad del cntribuyente, bien puede frmalizarse mediante medis infrmátics, manuales de librs prefrmads. N deberán llevar tachaduras, ni espacis en blanc y se ttalizarán pr trimestres. Obligacines Frmales. a. RETENCIONES. - El cntribuyente estará bligad a sprtar las Retencines practicadas pr el pagadr en el pag de sus hnraris prfesinales. N tienen bligación de practicar retencines las clientes privads, que n sean empresas entidades ecnómicas. El tip de Retención durante el añ de alta en el ejercici de la prfesión y ls ds siguientes, es en la actualidad del 7%. - A su vez el prfesinal arquitect estará bligad a efectuar trimestralmente las siguientes bligacines fiscales: Retencines de trabaj a prfesinales. Mdel 110. De capital inmbiliari, sbre el arrendamient que paga. Mdel 115. Pag a cuenta del IRPF. Mdel 130. En ls que se anticipa cantidades trimestrales a cuenta del impuest final. Estas cantidades representan el 20 % trimestral del rendimient net a ls que habrá que deducir, las retencines que les hubiera practicad su cliente, y ls pags a cuenta de ls trimestres anterires. - Si durante el ejercici anterir al mens el 70 % de ls ingress percibids hubieran estad sujets a retención, n prcederá efectuar ests pags a cuenta, per se deberá cmunicar a Hacienda, a través del Mdel 036.
Incentivs Fiscales A ls prfesinales se les aplica el régimen fiscal de las empresas de reducida dimensión, que sn aquellas cuya cifra de negcis en el ejercici anterir fuera inferir a 8.000.000 eurs. Actualmente, ls incentivs fiscales sn: - Amrtizacines aceleradas de ls bienes de inversión en inmvilizads materiales nuevs. - Libertad de amrtización de bienes de activ cuy preci de adquisición sea menr de 601,01 eurs, incluid el IVA. El límite de estas adquisicines de activs n debe superar 120.202,24 eurs en el ttal del ejercici. 2.2. Impuest sbre el Valr Añadid (IVA) - Base de la impsición indirecta españla y cmunitaria. - Grava el cnsum de bienes y servicis. - Para ls agentes de ls cicls prductivs (Arquitects), es neutral. Sl grava ls cnsumidres finales. - El arquitect, al emitir su minuta de hnraris, debe bligatriamente aplicar y repercutir el IVA (16%) a sus clientes. Trimestralmente estas cutas deberán ser ingresadas en Hacienda, mediante el mdel-declaración 300, y en que se reflejarán y deducirán las cutas de IVA que hubieran sprtad en las adquisicines de bienes y servici en el desarrll de su actividad prfesinal. DEVENGO. El impuest se devenga, sea es exigible pr la administración tributaria cuand el trabaj finaliza y se pne a dispsición de ls clientes, se haya cbrad n. OBLIGACIONES REGISTRALES. Reflejadas en el apartad anterir para el impuest sbre la renta. AUTOMÓVILES. El 50 % pr del IVA sprtad en la cmpra de un autmóvil que se vaya a utilizar para fines privads y prfesinales pdrá deducirse. Una mayr afectación tendrá que prbarse.
SERVICIOS DEL COLEGIO A EFECTOS FISCALES. - Remisión de circulares periódicas cn determinación de las bligacines fiscales trimestrales de cualquier cambi fiscal nrmativ que pudiera interesar. - Depósit de impres de Hacienda en papel, para dispsición de ls clegiads. ANEXO. TABLA DE AMORTIZACIÓN SIMPLIFICADA. GRUPO ELEMENTOS PATRIMONIALES COEFICIENTE LINEAL MÁXIMO PORCENTAJE PERÍODO MÁXIMO AÑOS 1 Edificis y tras cnstruccines 3 68 2 Instalacines, mbiliari, enseres y rest de inmvilizad material 10 20 3 Maquinaria 12 18 4 Elements de transprte 16 14 5 Equips y prgramas infrmátics 26 10 6 Útiles y Herramientas 30 8