REPORT TO THE NATIONS Encuesta internacional sobre Fraude

Association of Certified Fraud Examiners Capítulo Argentina REPORT TO THE NATIONS Encuesta internacional sobre Fraude AÑO 2010 1

EL COSTO OCUPACIONAL Distribución n de las Pérdidas P en Dólares D USA La naturaleza clandestina del fraude hace incalculable sus verdaderos costos: Muchos casos nunca serán revelados Los montos totales de cada fraude pueden no ser descubiertos Las respuestas de los CFE estiman una media del 5% de los ingresos brutos de las organizaciones como la cifra global del fraude Esto proyecta una pérdida total que supera los 2.9 trillones de dólares por fraudes en todo el mundo 2

EL COSTO OCUPACIONAL Distribución n de las Pérdidas P en Dólares D USA Porcentaje de Casos Pérdidas en Dólares USA 3

EL FRAUDE OCUPACIONAL POR CATEGORÍA La apropiación indebida de bienes es por lejos el esquema más frecuente pero menos costoso En el otro extremo se encuentran los fraudes en estados contables, con menos fraudes pero de valores muy elevados. En el medio quedaron en la encuesta los casos de corrupción, tanto en número de casos como en valores 4

EL FRAUDE OCUPACIONAL POR CATEGORÍA Frecuencia Apropiación Indebida de Bienes Tipo de Fraude Corrupción Fraudes de Estados Contables Porcentaje de Casos 5

EL FRAUDE OCUPACIONAL POR CATEGORÍA Pérdida Media Fraudes de Estados Contables Tipo de Fraude Corrupción Apropiación Indebida de Bienes Pérdida Media 6

DURACIÓN N DE LOS ESQUEMAS DE FRAUDE La duración media global fue de 18 meses, variando desde un máximo de 27 meses para los fraudes en estados contables hasta un mínimo de 12 meses para las maniobras con registros de desembolsos 7

EL FRAUDE OCUPACIONAL POR CATEGORÍA Tipo de Fraude Duración n de los Esquemas de Fraude Fraudes de Estados Contables Adulteración de Cheques Reembolso de Gastos Nomina Facturación Corrupción Dinero Retención Indebida Hurto Inventarios y Otros Caja Registradora Promedio de Meses hasta la Detección 8

DETECCIÓN N INICIAL DE LOS FRAUDES OCUPACIONES Las denuncias resultaron ser el tipo más común de vía de detección, en forma totalmente consistente con todas nuestras encuestas anteriores (desde 2002) Las revisiones de la Gerencia y de la Auditoría Interna comparten la segunda posición La Auditoría Externa contribuye a la detección en forma muy limitada11% de los casos son detectados por acciones ajenas a la organización 9

Método de Detección DETECCIÓN N INICIAL DE LOS FRAUDES OCUPACIONES Denuncias Revisiones de la Gerencia Auditoría Interna Por accidente Reconciliación contable Examen de documentación Auditoría Externa Monitoreos/Verificaciones Notificación Policial Confesión Controles de IT Porcentaje de Casos 10

FUENTE DE LAS DENUNCIAS Como se estimaba, los empleados fueron la fuente más común de denuncias de fraudes. Sin embargo, clientes, proveedores, competidores y allegados proporcionaron al menos el 34% de la denuncias. Esta situación demuestra que los programas y políticas de reporte de fraude de la compañía deberían ser difundidas no sólo a los empleados, sino además a clientes, proveedores y otros stakeholders. 11

FUENTE DE LAS DENUNCIAS 12 Porcentaje de Denuncias Empleados Clientes Anónimo Proveedores Accionistas / Dueños Competidores Allegados al perpetrador Fuente de la Denuncia

DETECCIÓN N DE LOS FRAUDES OCUPACIONALES AMERICA CENTRAL, CARIBE Y SUD AMÉRICA El patrón de detección está en línea con el patrón general, con la curiosa discrepancia del papel de la Auditoría Externa, que en la región participó en casi el 13% de los casos analizados. 13

Método de Detección DETECCIÓN N EN AMERICA CENTRAL, CARIBE Y SUD AMÉRICA Denuncias Revisiones de la Gerencia Auditoría Externa Auditoría Interna Reconciliación contable Examen de documentación Monitoreos/Verificaciones Confesión Notificación Policial Por accidente Controles de IT Porcentaje de Casos 14

LOCALIZACIÓN N GEOGRÁFICA DE LAS ORGANIZACIONES VÍCTIMAS V Es la primera vez que la encuesta cubre países fuera de los EE UU Los países encuestados están agrupados por continente Los fraudes se asignaron al país en que se perpetraron aunque la compañía tenga sede central en otro país. 15

LOCALIZACIÓN N GEOGRÁFICA DE LAS ORGANIZACIONES VÍCTIMAS V 16

TIPOS DE ESQUEMAS DE FRAUDE EN AMERICA DEL SUD, CENTRAL Y EL CARIBE Al igual que en todas las otras regiones, los casos de corrupción y facturación cubren alrededor de tres cuartas partes de todos los casos encuestados. 17

CASOS DE CORRUPCIÓN N POR REGIÓN En el cuadro aparecen las proporciones y los costos de los casos de corrupción Sólo se exhiben los datos de los casos informados. El gráfico no pretende comparar niveles globales de corrupción por región. 18

TIPO DE ORGANIZACIÓN PÉRDIDA MEDIA Compañía Privada (capital cerrado) Compañía Privada (capital abierto) Agencia Gubernamental Asociación sin fines de lucro Las empresas privadas (de capital abierto o cerrado) tuvieron las pérdidas más abultadas en contraste con las agencias gubernamentales y las asociaciones sin fines de lucro, que experimentaron pérdidas de menos de la mitad del valor que aquéllas organizaciones. 19

TAMAÑO O DE LA ORGANIZACIÓN FRECUENCIA Número de Empleados Porcentaje de Casos 20

TAMAÑO O DE LA ORGANIZACIÓN PERDIDA MEDIA Número de Empleados Nuestra encuesta ha demostrado históricamente que las organizaciones pequeñas sufren fraudes de una manera desproporcionada a su tamaño. Esa tendencia se mantiene ahora, aunque algo menos acentuada que en el pasado. Pérdida Media 21

TIPO DE FRAUDE POR TAMAÑO O DE LA ORGANIZACIÓN La adulteración de cheques es mucho más frecuente en las pequeñas organizaciones, donde habitualmente un mismo empleado suele hacer las tareas de cobranzas, emitir cheques y administrar sueldos y, además, sujeto a escasa supervisión. Los casos de corrupción son numerosos en la encuesta, pero menos frecuentes en las organizaciones más pequeñas. 22

TIPO DE FRAUDE POR TAMAÑO O DE LA ORGANIZACIÓN Tipo de Fraude Facturación Adulteración de Cheques Corrupción Menos de 100 Empleados Retención Indebida Reembolso de Gastos Inventarios y Otros Dinero Nómina Más de 100 Empleados Hurto de Dinero Fraude sobre Estados Financieros Caja Registradora Porcentaje de Casos 23

FRAUDE POR TIPO DE INDUSTRIA En los siguientes dos cuadros que muestran la incidencia del Fraude por Tipo de Industria se observa escasa correlación entre la frecuencia y la importancia de los fraudes. Se destaca por ejemplo la Minería que aporta la menor cantidad de casos y, al mismo tiempo, la mayor pérdida media. Los fraudes en bancos y entidades financieras son los más frecuentes, pero los volúmenes involucrados son de una magnitud intermedia. 24

FRAUDE POR TIPO DE INDUSTRIA ORDENADO POR FRECUENCIA/CANTIDAD DE CASOS 25

FRAUDE POR TIPO DE INDUSTRIA ORDENADO POR PÉRDIDA P MEDIA 26

CONTROLES ANTI-FRAUDE EXISTENTES Este análisis cubre la existencia de cada control, no así su rol en la detección. En la gran mayoría de los casos, existían auditorías externas e internas, áreas de investigación, códigos de conducta y certificaciones y revisiones de la gerencia. Los controles menos frecuentes (y que presumiblemente serían los más fuertes para la prevención y detección) los observamos en el gráfico debajo de la marca del 50%, incluyendo las líneas de denuncias, la protección e incentivo a los denunciantes y esquemas concretos anti-fraude. 27

CONTROLES ANTI-FRAUDE EXISTENTES Auditoría Externa de Estados Financieros Control Anti-Fraude Existente Código de Conducta Auditoría Interna / Departamento de Investigación del Fraude Auditor Externo de ICOFR (*) Certificación Gerencial de Estados Financieros Revisión Gerencial Comité de Auditoría Independiente Línea de Denuncia Programas de asistencia a empleados Entrenamiento sobre fraude a Gerentes/ Ejecutivos Entrenamiento sobre fraude a empleados Política Anti-Fraude Auditorías sorpresivas Rotación de puesto / vacaciones mandatorias Recompensas para los denunciantes (*) Independent Controls Over Financial Reports Porcentaje de Casos 28

IMPACTO DE LOS CONTROLES ANTI-FRAUDE EN LA PÉRDIDA MEDIA Las líneas de denuncia y los programas de desarrollo del personal prueban ser las mejores medidas para reducir la magnitud de los esquemas de fraude. También ayudan en tal sentido las auditorías sorpresivas y los esquemas de entrenamiento especial en la prevención y detección de fraudes, no así la existencia de auditorías externas sobre los estados financieros. 29

IMPORTANCIA DE LOS CONTROLES EN DETECTAR O LIMITAR EL FRAUDE Las opiniones de los investigadores encuestados muestran la distinta influencia de los controles antifraude en su rol de detección o limitación de la perpetración de fraudes. Estas opiniones sugieren que algunos de los controles exhibidos ejercen un fuerte efecto de disuasión aun cuando otros segmentos de la encuesta no los pone en los primeros lugares como medio de detección. 30

FALLAS DE CONTROL QUE POSIBILITARON LOS FRAUDES Causas Primarias del 75% de los casos investigados por los CFE encuestados: La falta de adecuados controles Apropiada supervisión por la línea de mandos Deliberado incumplimiento de controles por el perpetrador 31

FRECUENCIA DE CASOS SEGÚN N LA POSICIÓN N DEL PERPETRADOR Se evidencia una paridad entre los casos protagonizados por: Empleados Gerentes y supervisores Se observa una similar distribución a la expuesta en la encuesta anterior. 32

PÉRDIDA MEDIA SEGÚN N LA POSICIÓN N DEL PERPETRADOR Como era de esperarse se verifica una correlación contundente entre : Alta posición del perpetrador La magnitud de las pérdidas 33

DURACIÓN N DEL ESQUEMA SEGÚN N LA POSICIÓN N DEL PERPETRADOR Los fraudes cometidos por perpetradores de alto nivel toman mucho más tiempo en promedio en ser detectados Empleados Gerentes Dueños/Altos Ejecutivos -> 13 meses -> 18 meses -> 24 meses 34

FRECUENCIA DE FRAUDES SEGÚN N SEXO DEL PERPETRADOR Dos tercios de los fraudes investigados fueron cometidos por hombres, superando ligeramente la marca de 2008. Hombres 66,7% (59,1% en 2008) Mujeres 33,3% (40,9% en 2008) 35

SEXO DEL PERPETRADOR CLASIFICADO POR REGION Asia expresa la mayor disparidad de género. El peso de EE UU y Canadá en la encuesta explica el patrón observado en el dato anterior. H M Asia 86.7% 13.3% Europa 82.1% 17.9% USA 57.2% 42.8% Canadá 58.1% 41.9% Centro América/Caribe 80.9% 19.1% y Sud América 36

FRECUENCIA DE FRAUDES SEGÚN N EDAD DEL PERPETRADOR La distribución por edades es muy similar a la del año 2008 Fuerte concentración de casos en la franja de 30 a 55 años Se observa que el impacto económico crece exponencialmente con la edad del perpetrador. 37

FRECUENCIA DE FRAUDES SEGÚN N LA ANTIGÜEDAD DEL PERPETRADOR EN LA ORGANIZACIÓN La frecuencia y la pérdida media de los fraudes son mayores cuando crece la antigüedad del perpetrador Esto está asociado a factores tales como: Grado de confianza asignado por la gerencia Mayor conocimiento de los procesos y controles Mayor autoridad para realizar determinadas transacciones. 38

FRECUENCIA DE FRAUDES SEGÚN N LA EDUCACIÓN DEL PERPETRADOR Los niveles de educación tienden a afectar la frecuencia y los impactos de los fraudes Tal vez debido a que a mayor educación se le corresponde: -> Mayor responsabilidad asignada -> Mayor capacidad para entender los procesos e identificar sus fallas Pudiendo así: Diseñar ingeniosos esquemas de defraudación. 39

FRECUENCIA DE FRAUDES SEGÚN N EL AREA DEL PERPETRADOR Los casos más frecuentes se observan en las áreas de Contabilidad, Operaciones, Ventas y la Alta Gerencia (dos tercios del total) Número de Casos basados por departamento Departamento Pérdida media Número de Casos Porcentaje (en Dólares USA) Contabilidad 367 22.0% 180.000 Operaciones 299 18.0% 105.000 Ventas 225 13.5% 95.000 Alta Gerencia 224 13.5% 829.000 Servicio al Cliente 120 7.2% 46.000 Compras 103 6.2% 500.000 Almacenenes 78 4.7% 239.000 Finanzas 70 4.2% 450.000 Tecnología Informática 47 2.8% 71.400 Marketing / Relaciones Públicas 34 2.0% 248.000 Producción 28 1.7% 150.000 Directorio 24 1.4% 800.000 Recursos Humanos 22 1.3% 200.000 Investigación y Desarrollo 13 0.8% 100.000 Legal 8 0.5% 566.000 Auditoría Interna 3 0.2% 13.000 40

FRECUENCIA DE FRAUDES SEGÚN N EL AREA DEL PERPETRADOR Existe una razonable correlación con la situación global, con la llamativa escasez de fraudes en el área de Tecnología de la Información (sólo 1.5% del total) 41

TIPOS DE FRAUDE COMETIDOS POR PERSONAL DE CONTADURIA Los esquemas más frecuentes involucran adulteración de cheques y maniobras con facturación. Comparados con otras áreas, los empleados de Contaduría tienen menos oportunidades de incurrir en casos de corrupción o de robos de inventarios o equipos. Adulteración de Cheques Facturación Retención Indebida Hurto de Dinero Nómina Dinero Reembolso de Gastos Corrupción Fraude sobre estados financieros Inventarios y Otros Fraude sobre estados financieros 42

SEÑALES DE ALERTA EN EL COMPORTAMIENTO DEL PERPETRADOR Al igual que en la encuesta anterior, las principales señales de alerta fueron: a) Llevar una vida más allá de sus medios b) Experimentar problemas financieros c) Concentrar tareas y no querer compartir responsabilidades d) Una asociación demasiado cercana con proveedores o clientes. 43

CONTROLES ANTIFRAUDE POR REGIÓN COMPARACIÓN N PORCENTUAL NOTA: ICOFR = Independent Controls Over Financial Reports (Controles independientes de las organizaciones sobre los reportes financieros) 44

INDICADORES DE FRAUDE ( RED( FLAGS ) COMPARATIVA POR REGIÓN 45

Association of Certified Fraud Examiners Capítulo Argentina Nuestros datos institucionales: Web: www.acfe.com.ar Mails: acfeargentina@gmail.com acfecapituloargentina@yahoo.com.ar 46