Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR Auditor Interno - detección y prevención del fraude Abril de Alina Torres Contralor Auxiliar
CÓMO SE DEFINE EL FRAUDE? Origen de la palabra = del latín fraus Elementos que lo caracterizan Sorpresa Engaño Injusticia Utilización del puesto para su beneficio personal
PORQUÉ ES DIFICIL DE DETECTAR, DE EVITAR? Se confunde con errores o desconocimiento Se ve como: Una forma fácil de conseguir dinero Un crimen sin víctima Un crimen que no conlleva castigo
CLASIFICACIÓN Por: relación con la empresa (ocupacional) Apropiación Corrupción Estados financieros fraudulentos Por: a quien beneficia la entidad la persona que lo comete contra la entidad
Cont. Clasificación Por: quien lo comete Tipo Empleado Gerencia/ Alta gerencia Inversionista/ Individuo Proveedor Cliente VÍctima Entidad/Empleados Accionistas Dueños Otros Inversionistas Compradores Vendores/Entidad
QUIÉNES COMETEN LOS FRAUDES? Características Educados Con fundamentos religiosos No tienen récord criminal No tienen problemas con el uso de alcohol o drogas Buena salud sicológica Motivados Tienen armonía familiar Demuestran control personal
Cont. Quiénes cometen los fraudes - Características Estudiantes universitarios Personas que cometen fraude
PORQUÉ SE COMETE EL FRAUDE? Motivación Oportunidad Racionalización
Cont. Porqué se comete... Oportunidad Motivación Racionalización Motivación (necesidad, presiones) Racionalización Elementos individuales - personales
Cont. Porqué se comete... Oportunidad Motivación Racionalización Oportunidad Ausencia de controles internos Otros elementos Inhabilidad para evaluar el desempeño Fallas en la aplicación de medidas disciplinarias Falta al acceso a información Ignorancia, apatía, incapacidad
DETECCIÓN y PREVENCIÓN Control Interno Sistema Integrado (COSO) Integrado por cinco componentes: 1. Ambiente de control 2. Evaluación de riesgo 3. Actividades de control 4. Información y comunicación 5. Monitoría
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Ambiente de Control Cultura de honestidad Sistema de valores Reclutamiento Capacitación Estructura organizacional Programa de prevención anticorrupción
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Cont. Ambiente de control Tone at the tope, lead by example Reconocimiento positivo Gerencia participativa Paga adecuada Prácticas de comunicación efectivas Trato equitativo Lealtad a la organización
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Atención a otros elementos establecer y aplicar Sistemas de evaluación del desempeño Sistemas de disciplinar justos, uniformes, oportunos, correspondientes a la falta Sistemas efectivos de información con controles Programas de capacitación para identificar
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Actividades de control Segregación de funciones Sistema de contabilidad adecuado Sistema de autorizaciones Salvaguardas físicas Cotejos independientes periódicos Documentación audit trail
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Actividades de control vs etapas del fraude Encubrimiento Robo Conversión
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Monitoría Auditoría interna Auditoría externa Atención a querellas Encubrimiento Conversión Robo
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Cont. Monitoría Indentificación de casos Por casualidad Por querellas Por iniciativa Encubrimiento Conversión Robo Auditorías Identificación de indicadores Data mining Tendencias Situaciones irregulares
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Cont. Monitoría Encubrimiento Conversión Características de un auditor o investigador Demostrar una conducta ética Ser objetivo e independiente Trabajar para descubrir la verdad probar la teoría Obtener evidencia corroborativa Utilizar normas, métodos y estrategias aceptadas Mantener informada a la gerencia Robo
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN Modelos de prevención Tradicional reactivo Proactivo Cultura de valores éticos y honestidad Educación y adiestramiento Evaluación de riesgo Monitoría identificación por iniciativa Programa de prevención - anticorrupción
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN Investigación y seguimiento Tone at the top 1 6 2 Educación Detección preventiva 5 4 3 Evaluación de riesgo y controles Informes y monitoría
Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN DETECCIÓN AUDITOR INTERNO PREVENCIÓN
La prevención no la detección es lo que resulta en economías para la entidad. Albrecht & Albrecht 2004