UNIDAD III : METODOLOGÍA DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

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1 A. OBJETIVOS: UNIVERSIDAD DE MENDOZA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Materia: CONTABILIDAD SUPERIOR Y ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES AÑO 2010 Profesor Titular: Carlos Hugo González Moretti Profesor Adjunto: Gustavo López Millán PROGRAMA ANALÍTICO Reafirmar y ampliar los conocimientos adquiridos en Contabilidad Básica respecto a Normas contables profesionales y legales vigentes en aspectos tales como objetivos de los Estados contables, requisitos de la información contable y medición de los elementos de los estados contables. Adquirir conocimientos sobre normativa contable en materia de exposición de Estados Contables y habilidades que permitan la confección de dichos Estados Contables. Desarrollar capacidades y habilidades que permitan leer e interpretar la información contenida en los Estados contables y otros informes a fin de extraer conclusiones sobre la situación patrimonial, económica y financiera del ente que permitan tomar decisiones. Adquirir conocimientos técnicos que permitan la contabilización de impuestos diferidos, inversiones en otros entes y consolidación de Estados contables, según normas vigentes, que permitan identificar la vinculación de estas con el análisis de los Estados contables. Priorizar la formación profesional hacia un perfil de graduado que acompañe y asesore en materia financiera y económica, en el desarrollo de nuevos emprendimientos. Priorizar el desarrollo de capacidades que permitan una rápida adaptación a los cambios del entorno en materia económico-financiera con sentido crítico, que permitan analizar e interpretar su impacto en la información contable, que induzca a la actualización profesional como una exigencia intelectual básica dentro del desarrollo de la actuación del profesional. Internalizar la responsabilidad y la ética como valores fundamentales para el logro del bien común. B. CONTENIDOS: UNIDAD I: ESTADOS CONTABLES 1) Introducción a) Informes contables b) Tipos de informes contables c) Usuarios de información contable 2) Forma de los estados contables 3) Elemento de los estados contables 4) Requisitos de la información contenida en los estados contables. Fowler Newton, E: Cuestiones Contables Fundamentales, capítulo 12, puntos 12,1 a 12,4 (pág. 439 a 443) y puntos 12,6 a 12,10 (pág. 460 a 481). Resolución Técnica Nº 8, 9 y 11. 1

2 UNIDAD II: INTRODUCCIÓN AL ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 1. Nociones preliminares Introducción. Objeto del análisis e interpretación de Estados contables. Análisis económico y financiero. Usuarios interesados. Características del análisis e interpretación de Estados contables. Diferencias y relaciones con otras disciplinas contables. Actuación del Contador Público como analista de Estados contables en distintos tipos de entes. Perfil del Contador Público analista de estados contables. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 1, punto 1. b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 1, punto 1,1 2. Puntos de vista del análisis e interpretación de estados contables Oportunidad en que se realiza el análisis. Análisis para fines internos. Información para la toma de decisiones y control gerencial. Análisis para fines externos. Punto de vista del inversor y otros usuarios externos. a) Bacha,O y Sícoli,R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 1, punto 2. b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 1, punto 1,2. 3. Fuentes de información Necesidad de información complementaria a la brindada por los Estados contables. Su adaptación a los fines de la investigación y el análisis. Información sobre la gestión financiera y económica del ente. Análisis de cuentas. Información para fines externos: Memoria, información para bolsas y mercados de valores, para bancos y otros usuarios. Influencia de la estructura jurídica y de la actividad de los entes sobre la información provista por los Estados contables. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 1, punto 3. b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 1, puntos: 1,3; 1,4; 1,7 a),b) y c) y 1,8. 4. Etapas del análisis e interpretación Fijación de objetivos. Relevamiento de elementos de información. Adaptación de la información disponible. Asientos de ajuste y reclasificaciones. Aplicación de herramientas. Conclusiones de informes. Uso de gráficos. a) González Moretti,C.: Etapas del análisis e interpretación de estados contables (Guías de clase), páginas 2 a 5. b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 3, punto 3,5. UNIDAD III : METODOLOGÍA DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 1. Metodología de análisis Concepto genérico de los métodos. Análisis horizontal y vertical. Elección y complementación de los distintos tipos de herramientas. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos 1 y 2. b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 2, puntos: 2,8; 2,9 a) y 2,10. c) González Moretti,C.: Herramientas de análisis de estados contables (guías de clase), páginas 2/3. 2

3 2. Valores directos Método de los valores directos. Balance comparativo. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, punto Porcentajes horizontales y verticales Concepto. El Estado de situación patrimonial y el Estado de resultados en términos de porcentajes. Aplicación e interpretación de estas herramientas de análisis. Ventajas y desventajas. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos 4,5 y 6. b) González Moretti,C.: Herramientas de análisis de estados contables (guías de clase), páginas 3/5. 4. Método de los números índices Cálculo y aplicación. Tendencias. Interpretación. Ventajas y desventajas. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos 7. b) González Moretti,C.: Herramientas de análisis de estados contables (guías de clase), página Método de los ratios Naturaleza y concepto. Finalidad y evolución. Clasificación. Diversos puntos de vista. Obtención. Condiciones básicas para su determinación y utilización. Juicio crítico sobre su utilidad. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, punto 8 completo. b) González Moretti,C.: Herramientas de análisis de estados contables (guías de clase), páginas 7/8. UNIDAD IV : ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA 1. Estructura financiera Autonomía y dependencia financiera. Relaciones de endeudamiento y solvencia. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos 9, 9.1.1, y b) González Moretti,C.: Etapas del análisis e interpretación de estados contables (guías de clase), páginas 10/ Ratios de financiación del activo inmovilizado Relación de inmovilización. Regla del equilibrio financiero mínimo. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos b) González Moretti,C.: Instrumentos de análisis financiero (guías de clase), páginas 2/6. 3. La situación de liquidez Relaciones básicas. Relación de liquidez. Relación seco de liquidez. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos 9.2, y

4 b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 4, puntos: 4,2 f) y 4,2g). c) González Moretti,C.: Etapas del análisis e interpretación de estados contables (guías de clase), páginas 9 y Relaciones complementarias de liquidez Rotación de inventarios. Promedio de cobranzas Promedio de pagos. Vinculación entre la liquidez corriente y la liquidez teórica. a) Bacha, O. y Sícoli, R.: Análisis e interpretación de estados contables, capítulo 2, puntos b) González Moretti,C.: Etapas del análisis e interpretación de estados contables (guías de clase), páginas 7 y 8. UNIDAD V: ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA 1- Concepto de rentabilidad a) Fowler Newton, E., Análisis de estados contables, capítulo 6, puntos 6.1,6.2 y 6.3. b) Fernández Eléjaga, J. A. y Navarro Viotta, I.,Cómo interpretar un balance, capítulo, 5 puntos 1,2, 3.1 y Relaciones básicas de rentabilidad Rentabilidad de los fondos propios Rentabilidad del activo a) González Moretti, C.: Etapas del análisis e interpretación de estados contables (guías de clase), páginas 5 y 6. b) Fowler Newton, E.: Análisis de estados contables, capítulo 6, puntos: 6, 6a), 6,1, 6,2 y 6,3 y 6,6d) 6,7, 6,8 y 6,9. c) Fernández Eléjaga, J. A. y Navarro Viotta, I., Cómo interpretar un balance, capítulo 5 punto 3.3 (pagina 100 a 109). 3- Índices de eficiencia en la utilización de los recursos productivos Relaciones de rotación del activo total. Relación de los bienes de uso y del activo corriente. Rotación y ciclo de los bienes de cambio y de cada uno de sus componentes. Fowler Newton, E: Análisis de estados contables, capítulo 6, punto 6,8B) 21 y 22. Fernádez Eléjaga, J. A. y Navarro Viotta, I., capítulo 5 punto 3 página 109 (Rotaciones del activo total) hasta página 122. UNIDAD VI: PARTICIPACIÓN EN OTROS ENTES 1) Conceptos importantes a) Control b) Control conjunto c) Influencia significativa 2) Método del Valor Patrimonial Proporcional a) Concepto b) Aplicación del método 3) Tratamiento de compras de part. permanentes. Caso general. 4) Tratamiento de ventas de part. permanentes. 5) Información a exponer en los Estados Contables de la inversora. Fowler Newton, E: Contabilidad Superior, capítulo 19, punto 19,1; 19,2; pág a 1053; punto 19,8; pág a Resolución Técnica Nº 21: puntos 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.4 y

5 UNIDAD VII: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 1) Concepto 2) Objetivos de los Estados Consolidados 3) Antecedentes legales 4) Terminología: conceptos importantes. 5) Normas de consolidación de estados contables 6) Requisitos para la aplicación del método. 7) Método de consolidación a) Estado de Situación Patrimonial b) Estado de Resultados 8) Exposición de los estados contables consolidados. Fowler Newton, E: Contabilidad Superior, capítulo 20; pág a Resolución Técnica Nº 21: puntos 2.1 a 2.6. UNIDAD VIII: CONTABILIZACIÓN DEL CARGO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS. 1. Alternativas de registro contable del impuesto a las ganancias: a. Método Tradicional: limitaciones b. Método del impuesto diferido 2. Método del impuesto diferido a. Objetivos b. Aplicación del método c. Diferencias temporarias. d. Criterio de imputación según RT 17 e. RT 17: Diferencias temporarias. Jorge José Gil: Impuesto diferido (Nuevo método basado en el balance); Cap. II, ptos 1 a 2.1 (pág. 31 a 38) y ptos (pág. 47 a 55); Capítulo III. Cuadernillo de clases. RT 17; punto 4.7 y