MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÍA Y FINANZAS

Transcripción

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2 MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÍA Y FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA (ONCOP) Dirección: Entre Esquinas de Carmelitas y Altagracia Edificio Norte del Ministerio del Poder Popular para Economía y Finanzas Mezzanina Apartado Postal 1010 Teléfonos: (212) / 4903 Fax: (212)

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4 C O N T E N I D O PRESENTACIÓN 4 CAPITULO I. BASAMENTO LEGAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD 5 CAPÍTULO II. PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ALCANCE DE LA INFORMACIÓN CONTABLE ESTADOS FINANCIEROS DE LA REPÚBLICA POLÍTICAS CONTABLES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 25

5 PRESENTACIÓN La Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP), de acuerdo con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, y en cumplimiento de las disposiciones previstas en numeral 7 del Artículo 127 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, el cual reza: Llevar la contabilidad central de la República y elaborar los estados financieros correspondientes, realizando las operaciones de apertura, ajuste, y cierre de la misma, presenta a consideración del ciudadano Ministro del Poder Popular para Economía y Finanzas, los Estados Financieros de la República correspondientes al ejercicio económico financiero Los mismos fueron elaborados, conforme a los procedimientos técnicos y legales establecidos en la Providencia Administrativa SCI , por la cual se instauró el Sistema de Contabilidad Pública para los Organismos del Poder Nacional, ordenado específicamente por el Artículo 73 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República de Asimismo, los registros manuales y automáticos que soportan la información contable que se presenta, se realizaron ajustados a las instrucciones aplicables al Presupuesto de Gastos y a los Ingresos Nacionales del precitado ejercicio fiscal, que publicó la SUNACIC en mayo y junio de 2001, mediante las Providencias Nos. SCI-001 y SCI-000 de fechas y , respectivamente. BOOO 4

6 CAPITULO I. BASAMENTO LEGAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Ley Orgánica de la Contraloría General de la República de 1995, la cual estableció, en materia de contabilidad fiscal, que: El Ejecutivo Nacional a través del Ministerio de Hacienda, establecería los Sistemas de Contabilidad para todos los ramos y organismos que comprenden el Poder Nacional, los cuales deberían ser sometidos a la aprobación de la Contraloría antes de su implantación (Art.73). Los Institutos Autónomos, las Universidades Nacionales, los Establecimientos Públicos, el Banco Central de Venezuela y demás personas jurídicas de derecho público, prepararían sus propios Sistemas de Contabilidad y los someterían a la aprobación del Ministerio de Hacienda (Art.74). El Ejecutivo Nacional, por órgano del Ministerio de Hacienda, centralizaría las cuentas de todas las dependencias que administren, custodien o manejen fondos o bienes nacionales, el mismo también se encargaría de la elaboración de las cuentas generales que se debieran rendir anualmente al extinto Congreso de la República, así como los balances y demás estados financieros que considerarán convenientes y los que les solicitarán el Congreso o la Contraloría de la República (Art.75). La Contraloría General de la República prescribiría las Normas Generales a las cuales deberían sujetarse los Sistemas de Contabilidad (Art.77). El Ejecutivo Nacional debía dictar los Sistemas de Contabilidad, dentro de los dos (2) años siguientes a la entrada en vigencia de la misma, y que mientras ello ocurriese, permanecerían vigentes los sistemas prescritos por la Contraloría y los demás que se hayan implantado con anterioridad (Art.138). El Presidente de la República, en Consejo del Ministros, dictaría las disposiciones relativas a la Organización del Control Interno en la Administración Pública Nacional que incluyera la creación de un órgano, adscrito al Ministerio de Hacienda, que sería responsable de 5

7 la orientación del Control Interno y de la Dirección de la Auditoría Interna en las dependencias y organismos de la Administración Pública Nacional, así como ejercer las funciones en materia de contabilidad fiscal, prescritas en los artículos 73 al 75 de esa Ley (Art.148). Sobre la base de estas disposiciones, empezaron a emitirse los instrumentos legales y normativos que regularían todo lo concerniente a la Contabilidad Fiscal, en los términos siguientes: El 30 de noviembre de 1996, el Ejecutivo Nacional promulgó el Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración Pública Nacional (Publicado en Gaceta Oficial, Extraordinario Nº de fecha de 1996), en el cual se dispuso la creación de la Superintendencia Nacional de Control Interno y Contabilidad Pública (SUNACIC), como un órgano del Ministerio de Hacienda con rango de Dirección General Sectorial, responsable de la orientación y control interno y de la auditoría interna en la administración pública nacional, así como la facultad de ejercer las funciones de contabilidad fiscal previstas en los artículos 73, 74 y 75 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. En fecha 04 de diciembre de 1996, la Contraloría General de la República, dictó las Normas Generales de Contabilidad del Sector Público, que aún mantiene vigentes los Principios de Contabilidad del Sector Público y los requisitos que debe contener toda información contable. (Gaceta Oficial Nº del 04 de diciembre de 1996; Resolución Nº ). En fecha 10 de enero de 1997, el Ministro de Hacienda, dictó Las Normas Transitorias para la Centralización Contable, las cuales servirían de basamento a la SUNACIC en el cumplimiento de la función prevista en el artículo 75 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, relativa a la centralización de las cuentas de todas las dependencias que administraban, custodiaban o manejaban fondos o bienes nacionales. En fecha 30 de abril de 1997, el Ministerio de Hacienda definió las Normas para la Prestación del Servicio Automatizado de Contabilidad Presupuestaria para los Organismos Ejecutores de la Ley de Presupuesto, en las cuales se estableció un Centro de Servicios 6

8 adscrito a la SUNACIC, al cual le correspondía prestar el Servicio Automatizado de Contabilidad Presupuestaria para los organismos ejecutores de la Ley de Presupuesto, mediante el Sistema de Control Presupuestario, el cual estaba integrado por los subsistemas de Contabilidad Pública, de Control de Obras, de Control de Contratos y para el Registro de Dependencias y Funcionarios que manejan fondos en avance. Los manuales técnicos definían los procedimientos de operación de cada uno de los referidos subsistemas. (Gaceta Oficial Nº del 27 de diciembre de 1996, Resolución Nº 3379). En fecha 27 de enero de 2000, la SUNACIC publicó en Gaceta Oficial Nº la Providencia Administrativa Nº SCI , por la cual se establece el Sistema de Contabilidad para los Organismos del Poder Nacional, que conformaban el ente contable República, como persona jurídica sujeto del sistema, estableciéndose su implantación durante el ejercicio fiscal 2000 y su entrada en vigencia a partir del 1 de enero del año En fecha 15 de mayo de 2000, la SUNACIC, publicó en Gaceta Oficial Nº , la Providencia Administrativa Nº SCI , a través de la cual se dictaron las Instrucciones para la Implantación y Prueba del Sistema de Contabilidad para los organismos del Poder Nacional, siendo denominado en lo sucesivo, a los efectos de esas instrucciones como Sistema SIGECOF y el Sistema de Control Interno y Contabilidad Pública, aplicado para ese entonces, por la SUNACIC como Sistema de Control Presupuestario Vigente. En lo relativo al Sistema SIGECOF, se previó su implantación de manera gradual, en tres fases (Fase I: Distribución Administrativa y Programación de la Ejecución del Gasto, Fase II: Ejecución Presupuestaria. Pagos Contra el Tesoro Nacional, Fase III: Avances y Anticipos), con la finalidad de realizar las pruebas pertinentes de operatividad, antes de su entrada en vigencia en el 2001, toda vez que, el mismo funcionaría paralelamente al Sistema Presupuestario Vigente, durante todo el período de pruebas. En fecha 05 de septiembre de 2000 la Asamblea Nacional publicó la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP), mediante Gaceta Oficial Nº , la cual previó en sus artículos del 121 al 130, el establecimiento de un nuevo Sistema de Contabilidad Pública, que debía regir para los órganos de la República 7

9 y sus entes descentralizados funcionalmente; y, la misma establece la creación de la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP), como órgano rector del Sistema de Contabilidad Pública, el cual fue concebido en el marco de dicha Ley, como el núcleo esencial único e integrador de la Administración Financiera del Sector Público (Presupuesto, Crédito Público, Tesorería, Contabilidad, Administración de Bienes y SENIAT), soportado electrónicamente por el SIGECOF. No obstante, en la LOAFSP se tomó la previsión de establecer que mientras se dicten los sistemas de contabilidad para los entes a que se refieren los numerales 1, 6 y 7 de su artículo 6, continuarán en vigencia los que rijan para el momento de su promulgación precisando además que, los contenidos señalados en el artículo 130 referidos a la Cuenta General de Hacienda, se presentarán a la Asamblea Nacional en el ejercicio fiscal siguiente a la implantación del Sistema de Contabilidad (Art. 189). En fecha 3 de mayo de 2001, la SUNACIC mediante Providencia Nº SCI-001 publicada en la Gaceta Oficial Nº , dictó las Instrucciones Aplicables al Presupuesto de Gastos 2001, corregida por error material, a través de Providencia Nº SCI-03 de fecha 27 de junio publicada en Gaceta Oficial ; toda vez que, se hizo necesario que las dependencias administrativas de cada organismo ordenador de compromisos y pagos continuarán llevando manualmente los registros auxiliares prescritos en los manuales del Sistema de Contabilidad, por cuanto, no se pudo culminar, como estaba previsto, el proceso de desconcentración del SIGECOF y el desarrollo de las aplicaciones informáticas respectivas. En fecha 15 de junio de 2001, a través de la Providencia Nº 002, publicada en Gaceta Oficial Extraordinario Nº de la SUNACIC, se dictaron nuevas instrucciones vinculadas con los Ingresos Nacionales, ya que al comienzo del ejercicio presupuestario 2001, algunas dependencias liquidadoras de los organismos del Poder Nacional no fueron conectadas al SIGECOF, o no dispusieron de la herramienta o del desarrollo tecnológico, por lo cual no fue posible constituir la base de datos que se precisa para la interconexión con todos los procesos vinculados con los ingresos nacionales. 8

10 En fecha 06 de diciembre 2005, mediante Providencia publicada en Gaceta Oficial No se dictó las Instrucciones para el proceso de liquidación y cierre del ejercicio económico financiero Bajo estas disposiciones legales, se elaboraron los estados financieros de la República correspondiente al ejercicio

11 CAPITULO II. PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2. ALCANCE DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 2.1. ESTADOS FINANCIEROS DE LA REPÚBLICA Enmarcado dentro de los objetivos que se pretenden alcanzar mediante la modernización de la administración financiera gubernamental, entre ellos el de asegurar la absoluta transparencia de las cuentas públicas, el Ejecutivo Nacional consideró necesario reestructurar y automatizar los aspectos relacionados con el registro, procesamiento y presentación de la información contable, con el propósito fundamental de consolidar y generar información oportuna y confiable, para el conocimiento apropiado de la gestión administrativa y la situación financiera del sector público, necesaria para el análisis y toma de decisiones por parte de los funcionarios y terceras personas. El sistema está diseñado para permitir su operación por medios electrónicos y bajo éste supuesto, la mayor parte de la teneduría de libros, incluida la centralización contable se realizó automáticamente, para lo cual se integraron los principios, normas, metodología de diseño y procedimientos de registro de toda la información, a partir del requisito que cada transacción se registre una única vez. A fin de cumplir con lo establecido en el artículo 127 numeral 7 de la LOAFSP, corresponde al órgano rector en materia contabilidad pública, llevar la contabilidad central de la República y elaborar los estados financieros (Balance General y Estado de Resultado). En este sentido, la Oficina Nacional de Contabilidad Pública elaboró los estados financieros del año 2005 bajo la misma estructura de los años 2001, 2002, 2003 y 2004, de acuerdo a lo establecido en el Sistema de Contabilidad aplicable a los Organismos del Poder Nacional y a las normas legales que rigen la materia. Los estados financieros de la República correspondientes al año 2005, muestran la situación financiera y el resultado de la gestión de la República y de sus entes descentralizados: Institutos y establecimientos autónomos, empresas del Estado y la partipación accionaria de los organismos multilaterales, expresados en moneda nacional y a valores históricos. 10

12 Con el objeto de facilitar el análisis y la comprensión de la información presentada en los estados financieros del ejercicio 2005, se han incluido notas referidas a la base de preparación, principales políticas contables y a las explicaciones de los rubros más significativos. El Estado de Resultado se presenta conjuntamente con el Balance General de la República, basados en los saldos de las cuentas, que conforman el Catálogo de Cuentas y organizados como un sistema integrado, cuya concepción determina que sean coherentes entre si, ya que surgen de la misma fuente informativa. Durante el año en referencia el registro contable de las transacciones relativas a la ejecución presupuestaria de gastos, se realizó automáticamente a través del SIGECOF; por el contrario, las correspondientes a la ejecución presupuestaria de ingresos, así como las operaciones sin imputación presupuestarias, fueron contabilizadas manualmente en dicho sistema, con aplicación de los modelos de asientos contemplados en el Sistema de Contabilidad Aplicables a los Organismos del Poder Nacional, por los funcionarios asignados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), por los organismos ordenadores de compromisos y pagos y liquidadores, respectivamente. Los estados financieros fueron elaborados razonablemente fundamentados en las Normas Generales de Contabilidad dictadas por la Contraloría General de la República y en los demás principios de contabilidad de general aceptación válidos para el Sector Público. En el ejercicio económico financiero 2005, la Oficina Nacional consolidó transacciones de 27 órganos de la Administración Central conectados al SIGECOF, asímismo las inversiones financieras permanentes de 33 empresas del Estado, 71 institutos y establecimientos nacionales autónomos y 7 organismos multilaterales. Durante el año 2005 se lograron cumplir un conjunto de metas y objetivos entre ellos destacaremos algunos: Se crearon y/o modificaron los siguientes Ministerios: Economía Popular, Alimentación, Industrias Ligeras y Comercio, Industrias Básicas y Minería, Turismo, Energía y Petróleo, Cultura, Vivienda y Hábitat, Participación Ciudadana y Desarrollo Social. A todos estos órganos se le asignaron recursos para asegurar el inicio de su funcionamiento y adquisición de materiales y suministros. 11

13 Se continuó con la dotación de los centros hospitalarios, adquisición de materiales para la seguridad y muy especialmente a garantizar la efectividad de los programas sociales, educativos y de seguridad alimentaria. Entre estos se destacan el Programa Alimentario Escolar Bolivariano, la Campaña Bolivariana de Alfabetización, las misiones eductivas Robinson, Ribas y Sucre, el Proyecto Simoncito, la Misión Identidad y la Vuelvan Caras para capacitación y empleo. Se inició la instrumentación del Plan Contrabando Cero, para combatir el contrabando y el fraude, basado en la experiencia positiva lograda con el Plan Evasión Cero. Se creó mediante decreto el Fondo de Desarrollo Nacional (Fonden), bajo la modalidad de sociedad anónima, con el objeto de financiar proyectos de inversión real productiva, la educación, la salud, el mejoramiento del perfil y saldo de la deuda pública externa y la atención de situaciones especiales. El 17 de agosto fue instituido formalmente el Banco del Tesoro, C.A., Banco Universal, entre sus objetivos principales están de actuar como agente financiero del Estado, atender la deuda pública interna y externa, operaciones de comercio exterior, recaudar tributos, efectuar pagos, promover y apoyar cualquier actividad de intermediación financiera, administrar por delegación las subcuentas del Tesoro Público y proporcionar al Gobierno Central los servicios bancarios para la administración de los fondos públicos. 12

14 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 CUENTAS NOTA 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Bancos , Inversiones Financieras Temporales , Fondos en Avance , Fondos en Anticipo , Fondos y Bienes en Fideicomiso , Fondos en Divisas 496, Rentas por Recaudar , Responsabilidades por Derechos del Fisco 3, Efectos por Cobrar , Cuentas por Cobrar , Títulos y Certificados con Valor Fiscal , Inventarios , Provisión para Rentas por Recaudar ( ,09) Otros Activos Circulantes ,58 TOTAL CIRCULANTE , NO CIRCULANTE Inversiones Financieras Permanentes , Bienes de Uso , Bienes Inmuebles en Proceso de Adquisición , Bienes Inmateriales , Construcciones en Proceso , Otros Activos No Circulantes ,08 TOTAL NO CIRCULANTE ,62 TOTAL ACTIVO ,97 2 PASIVO 2.1 CIRCULANTE Gastos de Personal por Pagar , Cuentas por Pagar , Retenciones por Pagar , Intereses por Pagar , Préstamos por Pagar a Corto Plazo , Deuda Pública Directa - Porción Circulante , Deuda Pública Asumida por la República - Porción Circulante , Transferencias Corrientes Internas por pagar , Transferencias de Capital Internas por Pagar , Transferencias al Exterior por Pagar 5.240, Situado Constitucional por Pagar 7.342, Otros Pasivos Circulantes ,51 TOTAL CIRCULANTE , NO CIRCULANTE Deuda Pública Directa a Largo Plazo , Deuda Pública a Largo Plazo asumida por la República , Obligaciones Diferidas , Rentas Diferidas por Recaudar a Corto Plazo , Otros Pasivos No Circulantes ,69 TOTAL NO CIRCULANTE ,63 TOTAL PASIVO ,45 13

15 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE PATRIMONIO 3.0 PATRIMONIO Hacienda Pública , Resultados Acumulados ,76 TOTAL PATRIMONIO ,52 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ,97 7 CUENTAS DE ORDEN 7.1 DEUDORAS Compromisos Futuros , Fianzas y Garantías a Favor de la Nación , Mercancía Decomisada 3.224, Especies Fiscales en Tesorería , Especies Fiscales Entregadas 4.336, Valores en Custodia , Inmuebles Dados en Comodato 83, Reclamaciones en Estudio , Títulos y Certificados Emitidos 1.950, Títulos y Certificados Percibidos 3,25 TOTAL DEUDORAS , ACREEDORAS Compromisos Futuros - Contra , Fianzas y Garantías a Favor de la Nación - Contra , Mercancía Decomisada - Contra 3.224, Especies Fiscales en Tesorería - Contra , Especies Fiscales Entregadas - Contra 4.336, Valores en Custodia - Contra , Inmuebles Dados en Comodato - Contra 83, Reclamaciones en Estudio - Contra , Títulos y Certificados por Entregar 396, Títulos y Certificados en Circulación 1.554, Títulos y Certificados Percibidos - Contra 3,25 TOTAL ACREEDORAS ,58 14

16 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE CUENTAS NOTA ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Bancos , , Inversiones Financieras Temporales , , Fondos en Avance , , Fondos en Anticipo , , Fondos y Bienes en Fideicomiso , , Fondos en Divisas 496,14 496, Rentas por Recaudar , , Responsabilidades por Derechos del Fisco 3,43 3, Efectos por Cobrar , , Cuentas por Cobrar , , Títulos y Certificados con Valor Fiscal , , Inventarios , , Provisión para Rentas por Recaudar ( ,09) ( ,09) Otros Activos Circulantes , ,02 TOTAL CIRCULANTE , , NO CIRCULANTE Inversiones Financieras Permanentes , , Bienes de Uso , , Bienes Inmuebles en Proceso de Adquisición , , Bienes Inmateriales , , Construcciones en Proceso , , Otros Activos No Circulantes , ,08 TOTAL NO CIRCULANTE , ,00 TOTAL ACTIVO , ,82 2 PASIVO 2.1 CIRCULANTE Gastos de Personal por Pagar , , Cuentas por Pagar , , Retenciones por Pagar , , Intereses por Pagar , , Préstamos por Pagar a Corto Plazo , , Deuda Pública Directa - Porción Circulante , , Deuda Pública Asumida por la República - Porción Circulante , , Transferencias Corrientes Internas por pagar , , Transferencias de Capital Internas por Pagar , , Transferencias al Exterior por Pagar 5.240, , Situado Constitucional por Pagar 7.342, , Otros Pasivos Circulantes , ,77 TOTAL CIRCULANTE , , NO CIRCULANTE Deuda Pública Directa a Largo Plazo , , Deuda Pública a Largo Plazo asumida por la República , , Obligaciones Diferidas , , Rentas Diferidas por Recaudar a Corto Plazo , , Otros Pasivos No Circulantes , ,70 TOTAL NO CIRCULANTE , ,44 TOTAL PASIVO , ,45 15

17 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE CUENTAS PATRIMONIO 3.0 PATRIMONIO Hacienda Pública , , Resultados Acumulados , ,20 TOTAL PATRIMONIO , ,37 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO , ,82 7 CUENTAS DE ORDEN 7.1 DEUDORAS Compromisos Futuros , , Fianzas y Garantías a Favor de la Nación , , Mercancía Decomisada 3.224, , Especies Fiscales en Tesorería , , Especies Fiscales Entregadas 4.336, , Valores en Custodia , , Inmuebles Dados en Comodato 83,93 83, Reclamaciones en Estudio , , Títulos y Certificados Emitidos 1.950, , Títulos y Certificados Percibidos 3,25 3,25 TOTAL DEUDORAS , , ACREEDORAS Compromisos Futuros - Contra , , Fianzas y Garantías a Favor de la Nación - Contra , , Mercancía Decomisada - Contra 3.224, , Especies Fiscales en Tesorería - Contra , , Especies Fiscales Entregadas - Contra 4.336, , Valores en Custodia - Contra , , Inmuebles Dados en Comodato - Contra 83,93 83, Reclamaciones en Estudio - Contra , , Títulos y Certificados por Entregar 396,02 396, Títulos y Certificados en Circulación 1.554, , Títulos y Certificados Percibidos - Contra 3,25 3,25 TOTAL ACREEDORAS , ,58 16

18 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ESTADOS DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 CUENTAS NOTA 4 INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Aprovechamiento o Explotación de Productos Forestales 213, Renta de Hidrocarburos , Renta Minera , Impuesto Sobre La Renta , Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos , Impuesto a los Activos Empresariales , Impuestos del Régimen de Aduanas , Impuestos Sobre Licores , Impuesto Sobre Fósforo 1.091, Impuesto Sobre Cigarrillos , Impuesto a la Gasolina , Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor , Impuesto al Valor Agregado , Reparos Administrativos al Impuesto al Valor Agregado 853,84 TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS , INGRESOS NO TRIBUTARIOS Tasas , Diversos , Venta de Bienes y Servicios 706, Ingresos de la Propiedad , Ingresos por Operaciones Diversas 2.403, Impuesto a los Débitos a Cuentas Mantenidas en Instituciones Financieras , Reintegro de Fondos , Otros Ingresos Derivados de Operaciones Diversas ,47 TOTAL INGRESOS NO TRIBUTARIOS ,50 TOTAL INGRESOS CORRIENTES ,83 5 GASTOS CORRIENTES 5.1 GASTOS DE CONSUMO Gastos de Personal , Materiales y Suministros , Servicios No Personales ,35 TOTAL GASTOS DE CONSUMO , RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses y Otros Gastos de la Deuda Pública , Gastos de Obligaciones de Ejercicios Anteriores ,05 TOTAL RENTAS DE LA PROPIEDAD , TRANSFERENCIAS OTORGADAS Transferencias Corrientes Internas , Transferencias de Capital Internas , Transferencias al Exterior , Situado Constitucional , Otras Transferencias Corrientes y de Capital ,97 TOTAL TRANSFERENCIAS OTORGADAS ,11 17

19 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ESTADOS DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 CUENTAS NOTA 5.4 GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO Gastos de Defensa y Seguridad del Estado ,91 TOTAL GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO , OTRAS PÉRDIDAS Descuentos en Colocación de Letras del Tesoro y Títulos de la Deuda Pública , Pérdida en Operaciones Cambiarias , Pérdidas Diversas ,82 TOTAL OTRAS PÉRDIDAS ,96 TOTAL GASTOS CORRIENTES ,99 RESULTADO DE LA GESTIÓN AHORRO (DESAHORRO) DEL PERÍODO ,84 18

20 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE CUENTAS NOTA INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Aprovechamiento o Explotación de Productos Forestales 213,90 253, Renta de Hidrocarburos , , Renta Minera , , Impuesto Sobre La Renta , , Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos , , Impuesto a los Activos Empresariales , , Impuestos del Régimen de Aduanas , , Impuestos Sobre Licores , , Impuesto Sobre Fósforo 1.091, , Impuesto Sobre Cigarrillos , , Impuesto a la Gasolina , , Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor , , Impuesto al Valor Agregado , , Reparos Administrativos al Impuesto al Valor Agregado 853,84 273,96 TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS , , INGRESOS NO TRIBUTARIOS Tasas , , Diversos , , Venta de Bienes y Servicios 706,45 671, Ingresos de la Propiedad , , Ingresos por Operaciones Diversas 2.403, , Impuesto a los Débitos a Cuentas Mantenidas en Instituciones Financieras , , Reintegro de Fondos , , Otros Ingresos Derivados de Operaciones Diversas , ,67 TOTAL INGRESOS NO TRIBUTARIOS , ,52 TOTAL INGRESOS CORRIENTES , ,59 5 GASTOS CORRIENTES 5.1 GASTOS DE CONSUMO Gastos de Personal , , Materiales y Suministros , , Servicios No Personales , ,29 TOTAL GASTOS DE CONSUMO , , RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses y Otros Gastos de la Deuda Pública , , Gastos de Obligaciones de Ejercicios Anteriores , ,49 TOTAL RENTAS DE LA PROPIEDAD , , TRANSFERENCIAS OTORGADAS Transferencias Corrientes Internas , , Transferencias de Capital Internas , , Transferencias al Exterior , , Situado Constitucional , , Otras Transferencias Corrientes y de Capital , ,65 TOTAL TRANSFERENCIAS OTORGADAS , ,48 19

21 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS OFICINA NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE CUENTAS NOTA GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO Gastos de Defensa y Seguridad del Estado , ,09 TOTAL GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO , , OTRAS PÉRDIDAS Pérdida en Inventarios 249, Pérdida por Desincorporación de Activos 7, Descuentos en Colocación de Letras del Tesoro y Títulos de la Deuda Pública , , Pérdida en Operaciones Cambiarias , , Pérdidas Diversas , ,59 TOTAL OTRAS PÉRDIDAS , ,16 TOTAL GASTOS CORRIENTES , ,32 RESULTADO DE LA GESTIÓN AHORRO (DESAHORRO) DEL PERÍODO ,84 ( ,73) 20

22 2.2. POLÍTICAS CONTABLES La contabilidad de los órganos del Poder Nacional debe llevarse en el marco de la teoría contable y con la aplicación de normas técnicas y principios de aceptación general, a los fines de asegurar la idoneidad del sistema. El Sistema de Contabilidad Pública, como elemento integrador de la Administración Financiera, se fundamenta en el principio de centralización normativa y desconcentración operativa, política necesaria para lograr un adecuado equilibrio entre las funciones que deben estar centralizadas y las que deben estar desconcentradas; a través de dicha política se concentran en los órganos rectores la definición de normas, metodologías y procedimientos que regulen la operatividad de cada sistema y la desconcentración implica la administración de cada sistema por las propias instituciones públicas, quienes deben aplicar tales políticas, normas, metodologías y procedimientos definidos centralmente. Cabe señalar, que el Reglamento Parcial No. 4 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, sobre el Sistema de Contabilidad Pública, define en el numeral 3 del artículo 5 como Centralización Normativa y Desconcentración Operativa: Política a través de la cual se concentran en los órganos rectores de la administración financiera, las decisiones normativas y reglamentarias y se desconcentra la ejecución de dichas normas en los usuarios operativos del Sistema de Contabilidad Pública. En el mismo orden de ideas, el artículo 8 del referido Reglamento establece que: El Sistema de Contabilidad Pública estará organizado bajo el principio de centralización normativa y desconcentración operativa. A tal efecto, el órgano rector del Sistema de Contabilidad Pública dictará las normas y procedimientos técnicos de aplicación general y de uso obligatorio por las unidades administradoras centrales y desconcentradas, calificadas como tales por la máxima autoridad de los ordenadores de compromisos y pagos de los órganos de la república y de sus entes descentralizados funcionalmente, así como por las unidades liquidadoras de ingresos públicos nacionales, las cuales contarán con los correspondientes centros de registro ; de conformidad con lo expuesto, corresponde a la Oficina Nacional de Contabilidad Pública, dictar las normas, metodologías y procedimientos en materia de contabilidad aplicable a los entes y órganos del Sector Público. En virtud de lo antes mencionado, los Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados), correspondientes al ejercicio económico financiero finalizado el 31 de diciembre de 2005, cuyos montos se encuentran expresados en millones de bolívares, han sido elaborados de conformidad con las 21

23 disposiciones legales establecidas en la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y sus Reglamentos, y aplicando las principales políticas en materia contable para tal periodo que se presentan a continuación: Aplicación del Catálogo de Cuentas Dada la enorme importancia de la contabilidad, como instrumento para la administración financiera y el control del sector público, se elaboró el Sistema de Contabilidad aplicable a los Organismos del Poder Nacional, aprobado por la Contraloría General de la República en el año 1999, establecido por la Superintendencia Nacional de Control Interno y Contabilidad Pública mediante Providencia Administrativa Nº SCI e implantado en los organismos del Poder Nacional que conforman el ente contable República, en el cual se establece el Catálogo de Cuentas que contiene la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombre para distinguir una clase de otras, a los fines del registro contable de las transacciones Criterios de valuación Valor histórico De conformidad con el precio de adquisición contenido en las Normas Generales de Contabilidad del Sector Público, dictadas por la Contraloría General de la República, los bienes, derechos y obligaciones fueron registrados al valor original de adquisición, de producción, construcción o intercambio, representado por las cantidades de efectivo pagadas. Los estados financieros de la República, no reflejan actualización por efectos de la inflación Saldos en moneda extranjera El saldo de las cuentas reflejadas en los estados financieros, se presentan en moneda nacional, conforme al principio de registro, contenido en las mencionadas normas. Cabe señalar, que el saldo de las cuentas empleadas en el registro de las operaciones de crédito público en moneda extranjera fue ajustado al tipo de cambio vigente para la fecha de cierre del ejercicio económico financiero. 22

24 Bienes inmateriales Comprenden los bienes de naturaleza intangible referidos a la invención y diseño de nuevos productos, a la investigación básica y a la creatividad; así como a la adquisición de conocimientos y la formación y capacidad para realizar las tareas propias de producción inmateriales, es decir, constituidos por privilegios legales o económicos del ente contable, que le producen o pueden producirle beneficios en el uso de la propiedad comercial, industrial o intelectual. Estos bienes han sido registrados a su valor histórico Aportes de patrimonio e inversiones financieras La República posee activos financieros representados por las inversiones en sociedades mercantiles con participación estatal igual o mayor al cincuenta por ciento (50%) del capital social o con participación estatal minoritaria y en los entes descentralizados funcionalmente adscritos a los órganos del sector público nacional, a través de los aportes patrimoniales y además administra recursos financieros mediante la creación o incremento de fondos en fideicomisos. El monto de las inversiones financieras permanentes, se registra a través del método de participación patrimonial Inversiones temporales A pesar de no constituir una actividad propia de los órganos del sector público, es práctica común la colocación de los fondos públicos disponibles, en instrumentos financieros que generen rendimientos a favor de la administración pública nacional Deuda pública El saldo de la colocación de títulos representativos de la deuda pública, fue registrado por el monto correspondiente al valor nominal de los mismos; los contratos de préstamo celebrados con Organismos Internacionales Bilaterales o Multilaterales de Crédito, por el valor de los tramos efectivamente desembolsados y los pasivos en moneda extranjera, de acuerdo con la cotización de la moneda de que se tratara, al tipo de cambio para la venta vigente al 31 de diciembre de 2005 según el Banco Central de Venezuela. 23

25 Cabe señalar, que el interés implícito de dichos títulos se capitaliza año a año hasta la fecha de su rescate, de igual forma los intereses devengados no exigibles al cierre han sido registrados y expuestos en los presentes Estados Contables Inventarios Comprende el valor de la existencia de materiales y suministros, maquinarias, muebles y demás equipos, repuestos y herramientas mayores, depositados en las proveedurías y almacenes del organismo. El ente contable República, tiene como práctica la valuación de los inventarios y su conteo físico. La existencia de mercancías y suministros se registra como gasto, mientras que la de los bienes de uso al costo histórico, conforme al precio de adquisición reflejado en las facturas y documentos justificativos de la traslación de la propiedad de los mismos Provisiones acumuladas y reservas técnicas Comprende las estimaciones que establece anualmente el ente contable para cubrir eventuales pérdidas no exigibles a la fecha del balance, las cuales afectan el resultado del ejercicio y se realizaran a largo plazo. Deben reconocerse por el valor que se estime, empleando criterios técnicos de conformidad con las disposiciones legales vigentes, constituyéndose en provisiones Reconocimiento de gastos e ingresos La contabilidad pública registra los gastos e ingresos en el momento en que se causen o se devenguen, respectivamente, haya o no movimiento de efectivo. Un gasto se considera causado cuando se hace exigible el pago de la obligación correspondiente, mientras que un ingreso se considera devengado cuando se adquiere el derecho a percibir una cantidad determinada de recursos, todo esto de conformidad con lo establecido en el artículo Nº 4 numeral 10 de la resolución de fecha 04 de diciembre de 1996 publicada en Gaceta Oficial Nº

26 2.3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance General El Balance General es uno de los estados principales de la contabilidad que muestra la situación financiera y patrimonial del ente contable República a una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Las notas al Balance General contenidas en este apartado, señalan y explican las principales variaciones entre los grupos y cuentas que lo integran. Nota 1 Bancos Monto de los fondos en moneda nacional y extranjera, depositados en cuentas corrientes en instituciones bancarias del país o del exterior, al cierre del ejercicio alcanzó a ,74 millones de bolívares, revelando un aumento de ,58 millones de bolívares con respecto al año anterior, el cual se situó en ,16 millones de bolívares. El concepto más representativo es Banco Central de Venezuela Cuenta Tesorería Nacional con ,22 millones de bolívares, conformada por el movimiento de fondos, procedentes de la recaudación de los ingresos públicos nacionales, venta de activos y colocación de títulos público, entre otros. Cuadro No. 1 BANCOS CONCEPTOS Banco Central de Venezuela - Cuenta Tesorería Nacional , , ,65 86,93 Banco Central de Venezuela - Fondos con Destinación Específica , , ,52 34,19 Bancos Públicos , ,92 0,00 0,00 Bancos Privados , ,13 0,00 0,00 Banco Central de Venezuela - Recursos para el Pago de la Deuda Pública , , ,41 49,03 TOTALES , , ,58 81,67 Fuente: Ministerio de Finanzas 25

27 Nota 2 Inversiones Financieras Temporales Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos de la Tesorería Nacional en títulos y valores, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a doce meses, al 31 de diciembre de 2005 se situó en ,91 millones de bolívares, reflejando un incremento de ,27 millones de bolívares con relación al año anterior equivalente al 8,79%. Nota 3 Fondos en Avance La cuenta Fondos en Avance corresponde al monto de fondos que, de conformidad con lo previsto en el Reglamento No. 1 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, sobre el Sistema Presupuestario (LOAFSP), se entrega a los responsables de las unidades administradoras central y desconcentradas de los respectivos órganos para atender compromisos derivados de remuneraciones del personal, gastos de defensa y seguridad del Estado, gastos de las embajadas, consulados y delegaciones acreditadas en el extranjero y cualesquiera otras unidades administradoras constituidas en el exterior, los referidos a la partida de asignaciones no distribuidas y otras partidas centralizadas en el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas, gastos relacionados con maniobras o ejercicios de instrucciones militares, de la Fuerza Armada Nacional, comisiones bancarias, derivadas de la apertura y servicios de las cuentas a que se refiere la disposición establecida en el Reglamento Nº 3 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público sobre el Sistema de Tesorería. Al cierre del ejercicio 2005, esta cuenta reflejó un saldo de ,71 millones de bolívares, el cual representó un incremento de ,63 millones de bolívares, equivalente un 56,52% con respecto al monto del año anterior, el cual fue de ,08 millones de bolívares. En el año 2005 es importante destacar que se crearon y/o modificaron ministerios entre ellos: Economía Popular, Alimentación, Industrias Ligeras y Comercio, Industrias Básicas y Minería, Turismo, Energía y Petróleo, Cultura, Vivienda y Hábitat, Participación Ciudadana y el Desarrollo Social. 26

28 La composición de la cuenta Fondos en Avance, al cierre del ejercicio 2005 fue la siguiente: Cuadro No. 2 FONDOS EN AVANCE ORGANISMOS Asamblea Nacional , , ,34 39,38 Contraloría General de la República , ,84 459,09 2,56 Consejo Nacional Electoral , , ,26 56,12 Ministerio de Relaciones Exteriores , , ,52 56,52 Ministerio de Finanzas , , ,96 53,15 Ministerio de la Defensa , , ,26 76,84 Ministerio de Educación, Cultura y Deporte , , ,03 64,48 Ministerio del Trabajo , , ,00 61,05 Ministerio de Energía y Minas , ,50 124,02 1,07 Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales , , ,25 9,77 Tribunal Supremo de Justicia , , ,38 56,79 Ministerio Público , , ,21 5,18 Procuraduría General de la República 941,93 779,36 162,57 20,86 Ministerio de Interior y Justicia , , ,57 13,86 Ministerio de la Producción y el Comercio , ,92 716,63 1,25 Ministerio de Infraestructura , , ,65 42,23 Ministerio de Planificación y Desarrollo , , ,55 12,59 Ministerio de Ciencia Y Tecnología 6.932, , ,23 73,73 Ministerio de Salud y Desarrollo Social , , ,21 15,79 Defensoría del Pueblo , , ,09 83,54 Vicepresidencia de la República , , ,70 76,82 Ministerio de Agricultura y Tierras , , ,14 149,27 Ministerio de Educación Superior 3.592, , ,88 110,49 Ministerio de Comunicación e Información 7.880, , ,68 213,12 Presidencia de la República , , ,32 110,70 Consejo Moral Republicano 84,43 37,67 46,76 124,13 Superintendencia de Auditoria Interna 2.659,71 858, ,08 209,76 Ministerio de Economía Popular 2.065, ,34 Ministerio de Alimentación 2.665, ,89 Ministerio de Industrias Ligeras y Comercio , ,54 Ministerio de Industrias Básicas y Minería 1.425, ,15 Ministerio de Turismo 4.514, ,26 27

29 ORGANISMOS Ministerio de Energía y Petróleo 586,34 586,34 Ministerio de la Cultura 393,31 393,31 Ministerio para la Vivienda y Hábitat 403,29 403,29 Ministerio de Participación Ciudadana y Desarrollo Social 820,13 820,13 Transitoria de Fondos en Avance , ,58 0,00 0,00 TOTALES , , ,63 56,52 Fuente: Ministerio de Finanzas De acuerdo a su comportamiento, merece atención el correspondiente al Ministerio de Educación, Cultura y Deporte que alcanzó un monto de ,19 millones de bolívares, con un incremento de ,16 millones de bolívares con respecto al 2004, saldo que debió reintegrarse al Tesoro Nacional, de conformidad con el artículo 60 del Reglamento No. 1 de la LOAFSP. Nota 4 Fondos y Bienes en Fideicomiso Es el monto de los fondos en moneda de curso legal o extranjera colocados en el Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela (BANDES), de acuerdo con el convenio de fideicomiso celebrado entre la República y este ente, destinados a atender programas o proyectos específicos. Esta cuenta presentó en el año 2005, un saldo de ,31 millones de bolívares, mostrando un incremento con respecto al año 2004 de ,40 millones de bolívares. Nota 5 Rentas por Recaudar Constituye el monto de los ingresos públicos nacionales por concepto de impuestos y contribuciones especiales, liquidados a nombre de los contribuyentes, venta de bienes, así como los ingresos derivados de préstamos concedidos, intereses que generen los depósitos efectuados en las entidades financieras públicas o privadas u originados por la posesión de títulos y valores; también representa el monto de los ingresos originados en operaciones de carácter extraordinario pendientes de recaudación y cuyo cobro se prevé realizar a corto plazo. El valor de las Rentas por Recaudar registradas a diciembre 31 de 2005, asciende a ,09 millones de bolívares, reflejando un aumento de ,50 28

30 millones de bolívares con respecto al año anterior, básicamente en los Impuestos: Activos Empresariales, Régimen de Aduanas, Licores y Multas y Recargos. Cuadro No. 3 RENTAS POR RECAUDAR CONCEPTOS Aprovechamiento o Explotación de Productos Forestales 8,34 8,34 0,00 0,00 Renta de Hidrocarburos , ,77 0,00 0,00 Renta Minera , ,13 0,00 0,00 Impuestos sobre la Renta , , ,66-1,23 Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos , , ,54-10,85 Impuesto a los Activos Empresariales , , , ,44 Impuestos del Régimen de Aduanas , , ,68 26,49 Impuesto sobre Licores , , ,84 71,47 Impuesto sobre Fósforos 75,60 75,60 0,00 0,00 Impuesto sobre Cigarrillos 171,67 133,50 38,17 28,59 Impuesto a la Gasolina 2.651, ,75 0,00 0,00 Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor , ,48 0,00 0,00 Reparos Administrativos al Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor 8.996, ,81 0,00 0,00 Impuesto al Valor Agregado 2,66 2,66 0,00 0,00 Impuesto sobre Telecomunicaciones 0,05 0,05 0,00 0,00 Otros Impuestos Indirectos 14,91 14,91 0,00 0,00 Intereses por Demora 4.978, ,91-502,38-9,17 Reparos Fiscales 6.241, ,58-663,68-9,61 Diversos Conceptos , , ,15-22,22 Recargos e Intereses Moratorios , , ,48-4,37 Sanciones Fiscales , ,15 0,00 0,00 Indemnizaciones por Incumplimiento de Contratos 69,30 69,30 0,00 0,00 Juicios y Costas Procesales por Impuesto sobre la Renta 17,50 17,50 0,00 0,00 Multas y Recargos , , ,56 25,23 Venta de Bienes y Servicios 7,65 7,65 0,00 0,00 Intereses por Dinero en Depósito 893,62 893,62 0,00 0,00 Utilidades por Inversiones en Empresa 18,24 18,24 0,00 0,00 Arrendamiento de Bienes 463,78 463,91-0,13-0,03 Liquidación de Organismos del Sector Público 0,07 0,07 0,00 0,00 Venta de Bienes 22,69 22,69 0,00 0,00 Reintegro de Fondos Efectuado por Particulares 5.504, ,36 0,00 0,00 29