PRUEBA DE CONOCIMIENTO ESPECÍFICA

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1 CONCURSOS PARA PROVISIÓN DE ENCARGATURAS PRUEBA DE CONOCIMIENTO ESPECÍFICA Tribunal (utilice sólo mayúsculas) GESTIÓN TRIBUTARIA IDENTIFICACIÓN DE LA/S POSTULACIÓN/ES Denominación/es (utilice sólo mayúsculas) (Incluya sólo el nombre de la/s función/es a las que se tomo la prueb Código/s (utilice sólo mayúsculas) ENCARGADO DE DEPTO. CONVENIOS PAUTAS 1. La prueba consta de 30 preguntas con 4 opciones de respuesta cada una 2. UNA sola respuesta es la correcta en cada opción 3. NO hay puntajes negativos 4. Si se marcan dos opciones o más, la pregunta tendrá un valor de 0 punto 5. Cada respuesta correcta vale 0,30 puntos. La totalidad de las respuestas correctas computan 9 puntos CUESTIONARIO 1. Pregunta: Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en cuanto al régimen de facilidades, según lo establecido por los artículos 32 y 33 del Código Tributario? Se podrá conceder sólo cuando la solicitud de facilidades se realice antes del vencimiento del pago Se podrá conceder en cualquier momento y la prórroga no podrá exceder los 24 meses. Se podrá conceder antes o después del vencimiento del pago y las obligaciones devengarán intereses inferiores al recargo por Mora. Se podrá conceder antes o después del vencimiento del pago, pero en este último caso las obligaciones devengarán intereses superiores al recargo por Mora. 2. Pregunta: Una empresa emite documentación mediante un sistema computarizado. Cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta? Toda su documentación debe ser emitida mediante el sistema computarizado. Debe confeccionar una tabla de control que correlacione el número otorgado por el sistema con el número preimpreso de cada documento emitido Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 1 de 11

2 Puede reemplazar la preimpresión del tipo de documento por la impresión efectuada por el sistema computarizado. La numeración, tanto la preimpresa como la otorgada por el sistema computarizado, debe tener serie alfabética de hasta 2 posiciones y un número de hasta 6 dígitos. 3. Pregunta: Un contribuyente realiza su actividad en diferentes domicilios fiscales. Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en relación al domicilio que debe figurar en la documentación respaldante de estas operaciones? En la documentación de todos los domicilios debe figurar preimpreso únicamente el domicilio fiscal principal. En la documentación de cada domicilio debe figurar preimpreso exclusivamente el domicilio fiscal correspondiente. En la documentación de cada domicilio debe figurar preimpreso el domicilio fiscal correspondiente y el domicilio fiscal principal. En la documentación de todos los domicilios deben figurar preimpresos todos los domicilios fiscales de la empresa, sin importar en cuál se está realizando la operación. Pregunta: Cuál de las siguientes rentas obtenidas por un no residente está 4. gravada por IRNR? La venta de una casa ubicada en Uruguay cuyo precio sea de de unidades indexadas. Los intereses de un título de deuda pública uruguayo. La diferencia de cambio originada por la tenencia de un depósito en moneda extranjera en un banco uruguayo. Las donaciones a entes públicos. 5. Pregunta: Cuál de los siguientes tipos de gastos NO se encuentra mencionado en el Título 4 entre los alcanzados por el beneficio de deducción incrementada en el IRAE?: Los gastos destinados a capacitar al personal en áreas consideradas prioritarias. Los gastos incurridos para obtener la certificación bajo las normas de calidad internacionalmente admitidas. Los gastos incurridos en concepto de servicios de software prestados por quienes tributen efectivamente IRAE. Los gastos de publicidad cuyo prestador sea una entidad en goce de personería jurídica y establezca en sus estatutos que no persigue fines de lucro. 6. Pregunta: Cuál de las siguientes afirmaciones NO corresponde a disposiciones en materia de intereses fictos?: Cuando el interés real devengado fuera superior al ficto, no se computará este último Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 2 de 11

3 El cálculo de intereses fictos no será de aplicación cuando el deudor del préstamo o de la colocación liquide el IRAE. La tasa de referencia a los efectos del cálculo de intereses fictos es la LIBOR a 6 meses. Se excluirán del cálculo de intereses fictos los préstamos realizados al personal o a los socios de la empresa por un monto que no supere el triple de la retribución real o ficta mensual. 7. Pregunta: La normativa de IRAE dispone explícitamente para determinados activos un período o porcentaje anual de amortización específico. En este sentido, cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta? Los automotores cero kilómetro serán amortizados en un período no menor de diez años. Las amortizaciones de las mejoras serán del 2% anual para los inmuebles urbanos. Los activos intangibles que impliquen una inversión real se computarán en el activo y, salvo el valor llave, se amortizarán a cuota fija en un período de cinco años, siempre que se identifique al enajenante. La maquinaria e instalaciones destinadas a actividades industriales se amortizarán en 10 años. 8. Pregunta: Una persona física residente va a firmar en setiembre de 2012 un contrato por un año para dar en arrendamiento un inmueble de su propiedad. La renta de 2013 ascenderá a 30 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) en total y realizará anticipos de IRPF en caso de corresponder. El inmueble quedará vacío de setiembre a diciembre. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: Si autoriza expresamente el levantamiento del secreto bancario, el arrendador podrá exonerar las rentas a obtener en 2013 ya que las mismas no superarán las 40 BPC, siempre que no tenga en ese año otros rendimientos de capital gravados por IRPF que superen las 3 BPC anuales. El arrendador DEBERÁ realizar una declaración jurada anual de IRPF considerando como renta el alquiler, y como deducción la Contribución Inmobiliaria, el Impuesto de Primaria, y los honorarios del escribano con su correspondiente IVA. Se podrá considerar la totalidad de estas deducciones. El arrendador DEBERÁ realizar una declaración jurada anual de IRPF considerando como renta el alquiler, y como deducción la Contribución Inmobiliaria, el Impuesto de Primaria, y los honorarios del escribano con su correspondiente IVA. No se podrá considerar la totalidad de las deducciones mencionadas, sino sólo la proporción de ellas durante el tiempo que el inmueble estuvo alquilado. El arrendador PODRÁ realizar una declaración jurada anual de IRPF considerando como renta el alquiler, y como deducción la Contribución Inmobiliaria, el Impuesto de Primaria, y los honorarios del escribano con su correspondiente IVA. No se podrá considerar la totalidad de las Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 3 de 11

4 deducciones mencionadas, sino sólo la proporción de ellas durante el tiempo que el inmueble estuvo alquilado. 9. Pregunta: Una empresa contribuyente de IRAE posee una inversión en el exterior. Cómo debe considerar dicha inversión a los efectos de su Impuesto al Patrimonio?: Se valúa al costo de adquisición en moneda de origen al tipo de cambio de cierre del ejercicio fiscal. Dicho importe luego deberá restarse del pasivo deducible. Se valúa al costo de adquisición en moneda de origen al tipo de cambio de cierre del ejercicio fiscal. Dicho importe no deberá restarse del pasivo deducible. Se valúa al costo de adquisición en moneda de origen al tipo de cambio de origen y se actualiza por la evolución del IPPN. Dicho importe luego deberá restarse del pasivo deducible. Se valúa al costo de adquisición en moneda de origen al tipo de cambio de origen y se actualiza por la evolución del IPPN. Dicho importe no deberá restarse del pasivo deducible. 10. Pregunta: Una empresa contribuyente de IRAE contrató un servicio de hosting en el exterior para sus bases de datos digitales. A la fecha de cierre de ejercicio económico, que en su caso fue el 31 de agosto, adeuda un importe por ese concepto a la empresa del exterior. Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta a los efectos del Impuesto al Patrimonio (IP)?: El pasivo no es deducible. Corresponde retener IP al cierre de su ejercico económico. El pasivo es deducible. Corresponde retener IP por el saldo al 31 de diciembre de cada año, sin importar el cierre de ejercicio económico de la empresa. El pasivo no es deducible. Corresponde retener IP por el saldo al 31 de diciembre de cada año, sin importar el cierre de ejercicio económico de la empresa. El pasivo es deducible. Corresponde retener IP al cierre de su ejercico económico. Pregunta: Una sociedad anónima uruguaya se dedica a la importación y venta de 11. bienes. Su actividad comercial la realiza en un inmueble alquilado a un accionista. A su vez, tiene en su activo un inmueble que adquirió para alquilar Cómo debe valuarse este último inmueble? Costo de adquisición revaluado por IPPN y amortizado. Valor real. El mayor entre tres veces el valor real y el costo de adquisición revaluado por IPPN y amortizado según normas de IRAE. El mayor entre el valor real y el costo de adquisición revaluado por IPPN y amortizado según normas de IRAE Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 4 de 11

5 12. Pregunta: Cuál es el tratamiento que debe darse al IVA compras asociado a las ventas de bienes agropecuarios en estado natural por parte de un productor agropecuario contribuyente de IRAE, de productos distintos a frutas, flores y hortalizas? Se recupera el IVA compras como asociado a ingresos con IVA en suspenso. Se deduce del IVA ventas como IVA compras plaza. Se considera costo de los bienes enajenados. No corresponde asociar IVA compras a ese tipo de ingresos. 13. Pregunta: Cuál de los siguientes servicios NO se encuentra exonerado del Impuesto al Valor Agregado? Servicio de seguros y reaseguros que cubran riesgos sobre naves o aeronaves. Servicio de aeroaplicación de productos químicos destinados a la agricultura, realizado por empresas registradas ante las autoridades competentes. Arrendamiento de inmuebles Intereses de valores públicos y privados, de depósitos bancarios y warrants. 14. Pregunta: Conforme al Título 1, el atraso en el pago de cuotas de facilidades otorgadas por la Administración será sancionado con una multa por mora del: 20%. 100%. 5%. 10%. 15. Pregunta: Cuál de las siguientes actividades NO queda gravada por IMEBA? Primera enajenación a cualquier título de bienes agropecuarios, realizada por los productores agropecuarios a un contribuyente de IRAE no productor agropecuario. Afectación al uso propio de productos agropecuarios por parte de un productor agropecuario. Afectación al uso propio de productos agropecuarios por parte de una empresa agroindustrial contribuyente de IRAE. Exportación de bienes agropecuarios por parte de un productor agropecuario. 16. Pregunta: Según lo estipulado por el Título 3 del Texto Ordenado 1996, las exoneraciones tributarias establecidas en el artículo 69 de la Constitución de la República comprenden determinados tributos. De cuál de los siguientes tributos están exonerados?: Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 5 de 11

6 Las tasas por servicios que hayan sido solicitados voluntariamente por el contribuyente que se beneficia de ellos. Las contribuciones especiales a la seguridad social. Los gravámenes aplicables a bienes, servicios o negocios jurídicos que no estén directamente relacionados con los fines específicos que hicieron que las entidades estén exoneradas. Las contribuciones de mejoras por pavimento en las ciudades, villas y pueblos que beneficien directa e inmediatamente a los inmuebles que se gravan. 17. Pregunta: Según lo establecido por la Ley de acuerdos de pago de obligaciones tributarias y su reglamentación, cuál de las siguientes opciones es admitida en principio a los efectos de pagar el acuerdo? Pagar el 25% en efectivo, y por el saldo entregar 6 cheques diferidos para pagar 6 cuotas mensuales y consecutivas desde la entrega inicial, cuyos respectivos vencimientos son a fin de cada mes. Pagar el 15% en efectivo, y por el saldo 2 cuotas mensuales y consecutivas mediante la entrega de cheques diferidos cuyo vencimiento máximo es de 60 días desde la entrega inicial. Constituir seguro de caución por el total de la deuda y pagar el acuerdo en 40 cuotas mensuales. En caso que la Administración le exija la constitución de garantía suficiente, garantizar la deuda con el aval de una persona física particular y pagar el acuerdo en 10 cuotas mensuales. Pregunta: Sin perjuicio de los plazos perentorios que puede otorgar la 18. Administración, qué plazo estipuló finalmente la reglametación para presentarse al régimen de facilidades estipulado por la Ley ? 30 de mayo de de junio de de diciembre de no tienen plazo máximo para presentarse. 19. Pregunta: Qué regímenes de facilidades puede solicitar un contribuyente con obligaciones tributarias generadas en el año 2008 que se encuentran vencidas? Sólo las previstas por el Código Tributario. Las previstas por el Código Tributario y la Ley Las previstas por la Ley y la Ley Las previstas por el Código Tributario, la Ley y la Ley Pregunta: En lo que refiere al pago de las cuotas de un convenio de facilidades de pago amparado a la Ley , cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?: Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 6 de 11

7 La fecha de pago será fijada por la Administración a su elección, entre el 10 y el 15 de cada mes, pudiéndose realizar pagos anticipados en cualquier momento. La fecha de pago será fijada por la Administración entre el 1 y el 10 de cada mes, pudiéndose realizar pagos anticipados en cualquier momento. La fecha de pago será fijada por la Administración entre el 10 y el 15 de cada mes, no pudiéndose realizar pagos anticipados. La fecha de pago será fijada por la Administración entre el 1 y el 10 de cada mes, no pudiéndose realizar pagos anticipados. 21. Pregunta: Cuál de las siguientes condiciones les aplica a los sujetos pasivos que teniendo convenios vigentes, opten por acogerse al régimen de facilidades de pago de la Ley ? Los importes ya pagos en concepto de intereses de financiación, multas y recargos por mora se computarán a los efectos del cálculo del nuevo convenio y en caso de exceso, el excedente será devuelto al contribuyente de la forma que establezca la Administración. Los importes ya pagos en concepto de intereses de financiación, multas y recargos por mora se computarán a los efectos del cálculo del nuevo convenio pero en caso de exceso no darán derecho a devolución. Se tomará como pago a cuenta del nuevo convenio el total de impuestos actualizados, los intereses de financiación, multas y recargos ya pagos. Si lo ya pago superara el monto del nuevo convenio, este se considerará cancelado, pudiendo recuperar únicamente lo correspondiente a recargos. Se tomará como pago a cuenta del nuevo convenio el total de impuestos actualizados ya pagos. Si lo ya pago superara el monto del nuevo convenio, este se considerará cancelado, no pudiendo recuperar lo abonado en exceso. Pregunta: La Nota 23/2011 del Departamento de Planeamiento Operativo de la 22. División Recaudación, establece los procedimientos a realizar cuando un convenio con cláusula de caducidad automática caducó. Cuál de los siguientes procedimientos NO los debe realizar el Departamento de Convenios?: Armar un legajo conteniendo un informe de la caducidad y el cálculo de caducidad del sistema informático, entre otras cosas. Armar un legajo conteniendo el convenio original, entre otras cosas. Confeccionar una planilla excel con el listado de convenios a caducar. Enviar el expediente a Apoyo Técnico. 23. Pregunta: Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta según lo establecido por la Nota 084/2011 de APOC en relación a la coexistencia máxima de convenios de pago admitida para un mismo contribuyente? Podría tener a la vez tres facilidades de pago de cualquier origen siempre que el Director de la División Recaudación se lo haya autorizado. Podría tener a la vez dos facilidades de pago cuando por lo menos una haya surgido de una actuación inspectiva, solamente en el caso que haya Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 7 de 11

8 sido autorizado por el Director de la División Recaudación. Podría tener a la vez tres facilidades de pago cuando por lo menos una haya surgido de una actuación inspectiva, sin necesidad de autorización previa. Podría tener a la vez tres facilidades de pago cuando por lo menos una haya surgido de una actuación inspectiva, solamente en el caso que haya sido autorizado por la Dirección General. Pregunta: La Nota 50/2011 de la División Recaudación regula en materia de descentralización de convenios, para contribuyentes que pertenezcan a las UAG del interior. En lo que refiere a los procedimientos a realizar frente a la solicitud de refinanciación y reliquidación de facilidades, cuál de los siguientes procedimientos sería correcto?: Cuando se presente una solicitud de un nuevo convenio que incluya exclusivamente deudas de un convenio anterior vigente, se le debe pedir al contribuyente que realice una nota en la que detalle el plan de pagos propuesto y verificar que esté al día en el pago de las cuotas del convenio original, entre otras cosas. Cuando se presente una solicitud de un nuevo convenio que incluya exclusivamente deudas de un convenio anterior vigente, se le debe pedir al contribuyente una nota en la que detalle los motivos de la solicitud y requerirle la realización de una entrega inicial, entre otras cosas. Si se suscribe un nuevo convenio porque una norma posterior previó condiciones más favorables que la original, se le debe informar al contribuyente que interrumpa los pagos del convenio original hasta tanto sea concedida la refinanciación. Si un contribuyente solicita convenir un monto mayor al de la deuda original, se debe reliquidar su convenio iniciando expediente, y una vez informado favorablemente por el departamento correspondiente, remitirlo al Departamento de Convenios. Pregunta: La Nota 50/2011 de la División Recaudación regula en materia de descentralización, para el caso de convenios de contribuyentes que pertenezcan a las Unidades Administrativas de Gestión del interior. En el caso de convenios voluntarios, previo a la recepción de la solicitud de facilidades se establece que se deben hacer varios controles. Indicar cuál de los siguientes controles sería correcto en su totalidad: Consultar en el sistema el estado del Certificado Único. En caso de estar suspendido, comunicarlo al Director de la División Interior para que éste proceda a la autorización del convenio en caso de corresponder. Verificar el pago de la entrega inicial correspondiente en lo que respecta a códigos de impuestos, importes y períodos, y verificar que la empresa esté al día con la presentación de las declaraciones juradas. Controlar la existencia de otros convenios y a su vez verificar que estén al día en relación a los pagos. Si el contribuyente ya tiene dos convenios vigentes, denegar la solicitud de facilidades. Verificar para los contribuyentes No CEDE y CEDE que los importes de la deuda a financiar incluidos en las facilidades coincidan con las deudas Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 8 de 11

9 que surgen de las declaraciones juradas correspondientes Pregunta: La Nota 084/2011 de APOC estableció plazos y condiciones para el período de suspensión de devengo de recargos por el tiempo que transcurre entre que se solicita y se firma un convenio en el marco del Código Tributario. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es FALSA en relación a este tema: Tanto en los convenios de origen voluntario como en los originados en actuaciones inspectivas, si se exige la constitución de una garantía y la misma no se realiza en forma, esto hará que quede sin efecto la suspensión de recargos. Tanto en los convenios de origen voluntario como en los originados en actuaciones inspectivas, si el sujeto pasivo se presenta fuera de fecha para la firma del convenio, esto hará que quede sin efecto la suspensión de recargos. Tanto en los convenios de origen voluntario como en los originados en actuaciones inspectivas, no pueden mediar más de 10 días hábiles entre la fecha de presentación de la solicitud y la firma del convenio. En los convenios originados en actuaciones inspectivas se considera como fecha de presentación de la solicitud, la del pago total de la entrega inicial. Pregunta: El Reglamento de Convenios de Facilidades de Pago aprobado por la Resolución 1165/2011 y la Nota 084/2011 especifican condiciones que debe cumplir la entrega inicial a los efectos de formalizar un convenio. Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta? Cuando los convenios incluyan sólo multas y recargos, la entrega inicial deberá ser equivalente al 20% de estos conceptos. Cuando incluyan también impuestos, deberá ser el 20% de las multas, los recargos y los impuestos. Cuando se trate de un convenio al amparo de la Ley que incluya sólo actualización por IPC, el monto de la primera cuota deberá ser equivalente al 20% de dicho concepto. Para la celebración de un convenio que incluya deudas provenientes de un convenio caduco se deberá exigir como entrega inicial el 20% del monto total del impuesto adeudado. Los Directores de las respectivas Divisiones podrán autorizar una entrega inicial mínima del 5%, pero en caso de montos inferiores la autorización deberá provenir de la Dirección General. Pregunta: El Reglamento de Convenios de Facilidades de Pago aprobado por la Resolución 1165/2011 lista determinados casos en los cuales no podrán concederse facilidades de pago; cuál de los siguientes casos (individualmente considerado) implica en principio una restricción al momento de conceder facilidades de pago a un contribuyente? Según la documentación presentada a efectos de la firma del convenio, el contribuyente no tiene actualizados los datos de los representantes en su registro de RUT Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 9 de 11

10 El contribuyente tiene suspendido el Certificado Único por deudas que no son las obligaciones que se pretende convenir. Para cancelar la deuda del contribuyente, quien firmará el convenio es un responsable solidario de esta deuda que tiene el Certificado Único habilitado. El contribuyente hizo un pago en DGI con un cheque que fue rechazado por falta de fondos, un mes antes de la solicitud de facilidades. El firmante del convenio será un tercero que no tiene antecedentes de incumplimiento. El contribuyente hizo un pago en DGI con un cheque que fue rechazado por falta de fondos, 2 meses antes de la solicitud de facilidades. La DGI le notificó el rechazo del cheque y el contribuyente regularizó esta situación a los 3 días de recibida la notificación. Pregunta: Según lo establecido en el Reglamento de Convenios de Facilidades de Pago aprobado por la Resolución 1165/2011, indique cuál de las siguientes tareas NO es competencia de la División Interior en lo que refiere a convenios de facilidades de pago: Resolver en materia de incumplimiento de convenios de facilidades de pagos para los contribuyentes que pertenezcan a las UAG del interior del país, cuyo monto de impuestos y sanciones no haya superado unidades indexadas (UI). Autorizar, en principio, convenios de facilidades de pago para los contribuyentes que pertenezcan a las UAG del interior del país, cuyo monto de impuestos y sanciones no supere UI. Suscribir, en principio, convenios de facilidades de pago para los contribuyentes que pertenezcan a las UAG del interior del país, cuyo monto de impuestos y sanciones no supere UI. Tramitar las solicitudes de facilidades de contribuyentes que tengan UAG en el interior del país, a través de las Administraciones Regionales. Pregunta: La División Fiscalización de la DGI, con motivo de sus actuaciones, determinó cierto monto de deuda para un contribuyente. Como consecuencia, este solicitó convenio de facilidades de pago. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta relativa a la pregunta: a quién le corresponde autorizar la solicitud de este convenio, hasta el dictado del acto de determinación? (según lo establecido en el Reglamento de Convenios de Facilidades de Pago aprobado por la Resolución 1165/2011) Le corresponde a la División Recaudación siempre que, en el caso de contribuyentes con UAG Montevideo: el monto de impuestos y sanciones no supere de UI, y en el caso del interior del país: esté entre y de UI. Le corresponde a la División Recaudación, con la única salvedad que si el monto de impuestos y sanciones supera de UI, será necesaria la autorización de la Dirección General. Le corresponde a la División Fiscalización sin importar el monto de impuestos y sanciones. Le corresponde a la División Fiscalización, con la salvedad que si el monto de impuestos y sanciones supera de UI, será necesaria Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 10 de 11

11 la autorización de la Dirección General. Resultado final: Prueba específica - Encargado de Convenios.doc Página 11 de 11