EFECTIVO INTERCAMBIO DE

Transcripción

1 EFECTIVO INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FRAUDE DIRECTOS E IVA México, diciembre 2013 Equipo Central de Información (Oficina Nacional de Investigación del Fraude)

2 EFECTIVO INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN DIRECTOS IVA PLANIFICADAS ESPECIFICAS (decir marco actuación inspectora) ANÁLISIS DE RIESGO- VIES/EUROFISC ESPECIFICAS

3 Actuaciones planificadas 1. Intercambio automático: Análisis de riesgo Información preventiva 2. Captación información nacional vinculada con transacciones exteriores Transacciones financieras Tarjetas de crédito

4 Captación información nacional Programas de captación de información financiera Análisis de la información suministrada por las entidades financieras (Fichas ONIF, etc. para dar mayor utilidad a la información aportada vía suministro) ARES: requerimientos de información a entidades financieras INTER: requerimientos de información internacionales

5 Captación información nacional Entre otros: permanentes - Inversiones y desinversiones extranjeras en España / Inversiones y desinversiones españolas en el extranjero. - Préstamos concedidos por residentes o no residentes - Requerimientos a Entidades Financieras sobre cuentas bancarias cuya suma de abonos sea superior a Actuaciones más recientes, entre otras: - Alquiler de cajas de seguridad. - Operaciones con tarjetas de crédito y débito.

6 Tarjetas de crédito (I) Fin: detectar fuentes de rentas no declaradas no residentes ficticios Análisis información: agotamiento fuentes internas Identificación titular Si requerimiento INTER: Detectar cuenta y pedir movimientos

7 Tarjetas de crédito (II) Actualización artículo 26 año 2012 información previsiblemente relevante Si a priori es relevante fiscalmente No es ir de caza si no se dan nombres Grupos de contribuyentes Nuevos ejemplos

8 Tarjetas de crédito (III) Identificación del contribuyente Grupos de contribuyentes No es aleatorio o especulativo Información detallada del grupo Descripción hechos y circunstancias Normas e impuestos incumplidos

9 Nuevos ejemplos: tarjetas de crédito (I)

10 Nuevos ejemplos: tarjetas de crédito (II) El Estado A ha obtenido información sobre todas las transacciones en las que se utilizaron tarjetas de crédito extranjeras llevadas a cabo en su territorio a lo largo de un ejercicio determinado. El Estado A ha procesado dichos datos e iniciado una investigación mediante la cual se identifican todos los números de aquellas tarjetas de crédito en las que el patrón seguido, y la frecuencia y el modo de utilización a lo largo de dicho ejercicio, sugieren que los titulares de estas eran residentes a efectos fiscales en el Estado A. El Estado A no puede obtener sus nombres utilizando las fuentes de información habitualmente disponibles, conforme a sus procedimientos fiscales internos, ya que no dispone de la información pertinente, ni esta está bajo el control de personas dentro de su jurisdicción. Los números de las tarjetas de crédito permiten identificar al emisor de dichas tarjetas como el Banco B en el Estado B.

11 Nuevos ejemplos: tarjetas de crédito (III) Basándose en una investigación o inspección en curso, el Estado A envía una solicitud de información al Estado B, preguntando el nombre, dirección y fecha de nacimiento de los titulares de las tarjetas en cuestión identificadas durante su investigación, así como los de cualquier otra persona que esté autorizada a utilizarlas. El Estado A proporciona los números de las tarjetas de crédito individuales pertinentes así como la información anteriormente obtenida para demostrar la previsible relevancia de la información solicitada para su investigación, y en modo más general para la aplicación y administración de su legislación fiscal.

12 Nuevos ejemplos: tarjetas de crédito (IV) Datos disponibles: - Número de tarjeta - Entidad emisora - Movimientos durante 3 meses- patrón de consumo Es posible requerimiento?

13 Titularidad sociedades INMUEBLES (I) Españolas Gibraltareñas Objetivo: conocer propietario persona física

14 INMUEBLES (II) - Requerimientos al registro de la propiedad - Requerimiento registro mercantil: Sociedad española- - Solicitud de información internacional

15 ESPECIFICAS Actuación: impulso por los auditores Oficina de intercambio: Labores de apoyo Análisis de la viabilidad de las peticiones Información de nuevos instrumentos de intercambio Tipología de casos muy diversa

16 Préstamos entre sociedades del grupo. Deducción de gastos financieros por Sociedad española Información solicitada: datos de intereses declarados como ingresos financieros en el otro país, contrato de préstamo, régimen fiscal de la sociedad extranjera, etc.

17 Dividendos de sociedades no residentes.. Aplicación de la exención para la eliminación de la doble imposición Información solicitada: tributación de la entidad no residente en su país.

18 Explotación de datos del intercambio automático.. Comprobación de los datos aportados y/o obtener más información. Información solicitada: datos de rendimientos obtenidos por el contribuyente fuera de España y, en su caso, impuesto pagados.

19 Información bancaria jurisdicciones especiales.. Dato de la inspección: Importantes cantidades de dinero han sido transferidas a un territorio de baja tributación. Información solicitada: identificación de cuentas bancarias y extractos de movimientos bancarios.

20 Residencia fiscal de personas físicas.. Según la información disponible es un residente en España pero dice que es resdiente en otro Estado Requerimiento: Certificado de residencia, información de la renta y de los activos que posee en el otro Estado.

21 Propiedad de sociedades.. Según la información disponible una persona transfiere dinero al exterior (o recibe) Información solicitada: beneficiarios efectivos de la sociedad extranjera.

22 Transacciones económicas... Según la información disponible una sociedad española realiza operaciones con una sociedad extranjera. Información solicitada: facturas y medios de pago.

23 PROBLEMAS Procedimiento de notificación Falta de información en BBDD. Falta de información contable Pocos medios Legales: retroactividad. Plazos de prescripción. Cadenas de sociedades registradas en diferentes territorios. Información bancaria: hay que dar información muy detallada

24 INFORMACIÓN RECIBIDA Información de los administradores (escritura de constitución, poder notarial) Información del registro mercantil. Facturas y medios de pago. Información tributaria (tipos ) Información bancaria.

25 IVA (I) Fraude de IVA en operaciones intracomunitarias: Esquemas de fraude Medidas para combatirlo: intercambio de información

26 El régimen general del IVA para las transacciones intracomunitarias tributación en destino creación de un nuevo hecho imponible : la A.I que tributa en el Estado del comprador entrega intracomunitaria plenamente exenta SI: mercancía sale fuera del territorio comprador sujeto pasivo identificado a efectos del IVA con un Número

27 EL FRAUDE CARRUSEL (I) Estado Miembro 2 NO DECLARA IVA C crea B Deduce IVA SOCIEDAD B MISSING TRADER SOCIEDAD C (Broker) Estado Miembro 1 SOCIEDAD A Conduit company

28 EL FRAUDE CARRUSEL (II) Estado Miembro 2 IVA no declarado ni pagado SOCIEDAD C (distribuidora) SOCIEDAD A trucha SOCIEDAD B (pantalla) Deduce IVA soportado Estado Miembro 1 SOCIEDAD X Sociedad instrumental

29 IVA (III) Medidas para combatirlo VIES PETICIONES DE INFORMACIÓN INTERNACIONAL EUROFISC

30 La base de datos VIES Mercado Único Supresión de controles fiscales en frontera a partir del Régimen del IVA Intra-CEE: tributación en destino. Necesidad de controlar el IVA intracomunitario. Necesidad de reforzar los mecanismos de cooperación administrativa VIES (Red Informática común) Censo de operadores intracomunitarios con un NIVA atribuido Base electrónica que almacena y procesa las entregas intraue exentas

31 VIES Identificación de todos los operadores intracomunitarios mediante un Número de operador intracomunitario (NOI o NIVA) El NIVA se compone del código de cada país (ES, FR, IT, etc.) seguido de hasta 12 elementos alfa-numéricos. Conocimiento instantáneo de todas y cada una de las adquisiciones intracomunitarias realizadas desde o en su territorio.

32 Estás en: Aplicaciones Generales BDCNET : Aplicaciones Generales Identificación de contribuyentes Consultas Sector Inmobiliario Cita Previa Gestión y Administración de Documentos Selección-Consulta de autoliquidaciones Entrada de datos PSAC - Prog. Seguim. Actuaciones Coord. Gestión de Devoluciones Sistema de Gestión de Traducciones Intercambio de Información Internacional Gestión de Firmas y Firmantes Tablas y Ficheros maestros Colaboración Social Llamadas telefónicas (CAT) Herramientas de Cálculo y Verificación Tramas y operadores Vies INFOS - Consulta de datos agregados Servicios AEAT Gestión de contenidos

33 Estás en: Aplicaciones Generales BDCNET Aplicaciones Generales :VIES VIE S Registro operadores intracomunitarios Operadores Españoles Operadores de Otros Estados Operaciones Intracomunitarias Consulta por operador español Consulta por operador de otros estado Consulta operaciones declaradas 349 Tipos de cambio Gestión de mensajes Consulta mensajes recibidos y enviados

34 Registro operadores intracomunitarios Operadores Españoles Consulta de operadores españoles Mantenimiento de marcas Activar blindaje ROI Operadores de Otros Estados Consulta de operadores Búsqueda de operadores

35 Estás en: Aplicaciones Generales BDCNET Aplicaciones Generales :VIES VIE S Registro operadores intracomunitarios Operadores Españoles Operadores de Otros Estados Operaciones Intracomunitarias Consulta por operador español Consulta por operador de otros estado Consulta operaciones declaradas 349 Tipos de cambio Gestión de mensajes Consulta mensajes recibidos y enviados

36 Registro operadores intracomunitarios Operadores Españoles Consulta de operadores españoles Mantenimiento de marcas Activar blindaje ROI Operadores de Otros Estados Consulta de operadores Búsqueda de operadores

37 VIES REGISTRO DE OPERACIONES Nivel 1: conocimiento de todas las adquisiciones realizadas por un SP desde o en España a los restantes EM. Nivel 2: conocimiento de todas las adquisiciones realizadas por un SP desde o en España a cada SP de cada EM de la UE Nivel 3: si lo declarado por el SP español no coincide con la imputación en VIES: posibilidad de solicitar justificación de las discrepancias mediante un formulario en soporte papel

38 Estás en: Aplicaciones Generales BDCNET Aplicaciones Generales :VIES VIE S Registro operadores intracomunitarios Operadores Españoles Operadores de Otros Estados Operaciones Intracomunitarias Consulta por operador español Consulta por operador de otros estados Consulta operaciones declaradas 349 Tipos de cambio Gestión de mensajes Consulta mensajes recibidos y enviados

39 Estás en: Aplicaciones Generales BDCNET Aplicaciones Generales :VIES VIE S Registro operadores intracomunitarios Operadores Españoles Operadores de Otros Estados Operaciones Intracomunitarias Consulta por operador español Consulta por operador de otros estados Consulta operaciones declaradas 349 Tipos de cambio Gestión de mensajes Consulta mensajes recibidos y enviados

40 IVA: intercambio de información Intercambio específico /previa solicitud Intercambio automático (otro): Información sobre no establecidos (NIVAs y devoluciones IVA) Nuevos medios de transporte Entregas exentas de automóviles embarcaciones y aeronaves

41 VIES Y EL REGLAMENTO 910/2010 Asignación de reglas comunes mínimas para la asignación/ cancelación de NIVAs Acceso automatizado a datos no sensibles: - Identidad, actividad, forma jurídica domicilio personas con NIVA, y fecha de asignación - NIVAS no válidos y fecha de invalidez - Detalles relativos al régimen especial de servicios prestados por vía electrónica - Información recogida a través de los estados recapitulativos : importancia del acceso al tercer EM VIES on the web: Posibilidad para los operadores intracomunitarios de confirmar validar el NIVA de una persona determinada, así como su nombre, forma jurídica y dirección correspondientes

42 Eurofisc (I) Cooperación multilateral en la lucha contra el fraude en IVA Red descentralizada para el intercambio de determinada información en la lucha contra el fraude en IVA Principios: Cada EM elige en qué campos participar Participación activa Confidencialidad Funciones: Establecer un mecanismo multilateral de alerta temprana Coordinar el intercambio de información en estas áreas Coordinar la red de oficiales de enlace respecto de las alertas recibidas

43 Eurofisc (II) En funcionamiento desde áreas de trabajo Fraude carrusel Vehículos (también embarcaciones y aeronaves de recreo) Procedimientos de aduanas Observatorio de fraude

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