Directrices generales del Plan General de Control Tributario 2008

Transcripción

1 Directrices generales del Plan General de Control Tributario 2008 Durante 2008 se va a intensificar la lucha contra las grandes tramas de fraude fiscal y el blanqueo de capitales, consolidando las nuevas unidades de investigación creadas durante Se va a prestar especial atención a las formas más graves y complejas de fraude, con especial atención en la investigación de entramados societarios y la utilización de paraísos fiscales con el fin de ocultar la titularidad de rentas o patrimonios y su posterior reciclaje en el circuito económico. También destaca el control del sector inmobiliario y la detección de tramas de fraude en el IVA, la utilización de facturas falsas o el control de las solicitudes de devolución, especialmente las realizadas por contribuyentes relacionados con tramas de fraude. En el departamento de Aduanas e Impuestos Especiales destaca el desarrollo de la figura del Operador Económico Autorizado. En general, se fortalecen los sistemas de colaboración entre organismos públicos así como la judicialización de los casos de delito fiscal a través de la presentación de las correspondientes denuncias por parte de la Agencia Tributaria. Directrices Generales 1. Áreas de riesgo fiscal de atención preferente 1.1. Actuaciones de control intensivo. Fuerte componente investigador. a) Tramas de fraude en el ámbito del IVA que grava las operaciones intracomunitarias. Se mantienen las líneas de años anteriores, prestando especial atención a: Actuaciones de carácter preventivo: sujetos inscritos en el Registro de Operadores intracomunitarios y en el de Exportadores y otros Operadores Económicos, así como contribuyentes inactivos (se centrarán en nidos de sociedades y sociedades buzón) Devoluciones solicitadas por contribuyentes vinculados a tramas de fraude Se prevé la intensificación de controles multilaterales con la Administración de otros países de la UE y de la situación patrimonial de posibles implicados en tramas de fraude. b) Control del sector inmobiliario. Seguirán siendo las más importantes en Especial atención a: Promoción inmobiliaria que presenten una reducida rentabilidad en los últimos años Control de transmisiones inmobiliarias de inmuebles, especialmente viviendas Sociedades de promoción inmobiliaria que hayan declarado improcedentemente como sociedades patrimoniales Subcontratación González Besada, 25 Entlo Oviedo Tel Fax

2 Adquisición, tenencia y transmisión de inmuebles por no residentes Se intensificarán los controles mediante el uso de datos obtenidos en años precedentes y captación de información masiva. c) Ingeniería fiscal e interposición de sociedades sin actividad económica relevantes Especial atención al uso de figuras negociales anómalas o uso abusivo de determinados beneficios fiscales. Uso de datos de años anteriores para detectar operaciones complejas de fraude; en especial: disolución de sociedades transparentes o patrimoniales y operaciones de reestructuración empresarial a las que se aplique el régimen especial de TRLIS, así como deducción de gastos financieros, provisiones de cartera y deducciones fiscales. d) Unidad especializada en los fraudes más graves y propuestas de represión. Especial atención a: Estrategias fiduciarias consistentes en entramados societarios dirigidos al fraude fiscal y blanqueo de capitales, así como uso de paraísos fiscales como plataformas de fraude Operaciones inmobiliarias más relevantes Se realizarán las investigaciones en las Dependencias Regionales bajo la coordinación de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, previéndose la interposición de denuncias ante la presencia de conductas ilícitas. e) Continuidad respecto a 2007 en las siguientes actuaciones: Control de Operaciones con billetes de alta denominación. Detección de emisores y receptores de facturas falsas. (mediante actuaciones de carácter parcial y detección de tramas organizadas) Control de aplicación de beneficios fiscales, en especial la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Economía sumergida (detección a través del uso de tarjetas de crédito o de cuentas bancarias) f) Control de actuaciones de Fiscalidad Internacional Se refuerzan las actuaciones de las Delegaciones regionales respecto al IRNR, y en especial respecto a: Fiscalidad inmobiliaria del no residente, contribuyentes deslocalizados y aplicación de normas antiabuso españolas Operaciones vinculadas internacionales g) Entidades en régimen de consolidación fiscal Se examinarán las operaciones de eliminación, incorporación y operaciones internas, así como la compensación de bases imponibles negativas y los supuestos de integración o exclusión de sociedades en el grupo fiscal. González Besada, 25 Entlo Oviedo Tel Fax

3 h) Comercio exterior Control preferente de los recursos propios y ayudas comunitarias a la exportación de productos agrícolas, y en especial determinados productos procedentes de Asia (textiles y calzado). Se controlará la importación de mercancías que se benefician de exenciones en el IVA o en los demás impuestos interiores e importaciones de productos agrícolas y pesca. i) Impuestos especiales De fabricación. Control de la aplicación indebida de exenciones o bonificaciones, en especial gasóleo bonificado o exento De alcohol y debidas derivadas. Se mantienen las líneas del 2007; control de fábricas y depósitos fiscales. Medios de transporte: vehículos exentos por destinarse a arrendamiento, o disfrutados por españoles pero no declarados por tener bandera no española, así como supuestos de no sujeción, en especial vehículos terrestres de uso múltiple j) Aduanas y comercio exterior. Se centrará en las Solicitudes de estatuto de Operador Económico Autorizado. Las actuaciones de prevención y protección de fronteras prestarán especial atención a blanqueo de capitales, represión del contrabando y apoyo a investigación de las tramas de IVA o vulneración de derechos de propiedad industrial o intelectual Actuaciones de control extensivo. Comprobación masiva de declaraciones, a través de procesos automatizados, incluyendo censos tributarios. a) Control censal. Correcta identificación de los obligados tributarios (destaca la identificación y explotación de otros domicilios distintos al fiscal) y fomento del intercambio mensual de información censal de la AEAT con las CCAA y la Dirección General del Catastro. b) Operaciones intracomunitarias. Se mantiene la detección de riesgos respecto al uso del NIF en el IVA y se intensifica el control de operadores en el Registro de Operadores intracomunitarios y en el Registro de Exportadores y otros operadores Económicos. c) Devoluciones con riesgo recaudatorio. Se intensifica la actuación de devolución de IVA a contribuyentes inmersos en tramas de fraude. d) Obligaciones periódicas y declaraciones informativas. Control del sistema de retenciones. e) Economía sumergida. Se fomenta el descubrimiento de actividad de economía sumergida a través de la incorporación del número de referencia catastral en contratos de suministro y actuaciones de captación masiva de información. f) Declaraciones anuales. Atención a las rentas no sometidas a retención en IRPF (capital inmobiliario y actividades económicas) y determinadas exenciones y deducciones como la de vivienda. g) Estimación objetiva. Se mantiene el control de los contribuyentes que renuncien o queden excluidos del régimen así como de los que realicen operaciones inusuales con empresarios o profesionales en estimación directa como indicio de existencia de facturas González Besada, 25 Entlo Oviedo Tel Fax

4 falsas; mediante el nuevo sistema de retención se detectarán los contribuyentes que superen los límite de la aplicación de este método. h) Gestión aduanera. Atención a importación de mercancías con destino a circuitos económicos no declarados, de determinados productos como textiles y calzado y el uso de sociedades pantalla. De otra parte, también se seguirá el control sobre mercancías de carácter agrícola, de defensa y doble uso, productos químicos, sustancias hábiles como precursores de estupefacientes, bienes culturales y especies de fauna y flora protegidos por el Convenio CITES. i) Impuestos especiales. Comprobación de la realización de todos los asientos contables y el cómputo de pérdidas admisibles y desnaturalización de alcoholes. El control se realizará en declaraciones de operaciones y autoliquidaciones, y en especial devoluciones por gasóleo profesional y agrícola 1.3. Gestión recaudatoria. Se mantienen las líneas directrices de años precedentes. En general: Seguimiento de técnica defraudatorias, mediante: actuaciones coordinadas entre inspección y recaudación; derivaciones de responsabilidad (fomento de la técnica de levantamiento del velo, administrador de hecho, ocultación de bienes del obligado); acciones civiles y penales y adopción de medidas cautelares, con especial seguimiento de los subcontratistas, y actuaciones de investigación patrimonial individualizada Análisis de la deuda en fase de embargo Actuaciones de coordinación Se mantienen las líneas directrices de años precedentes. En general se refuerza la colaboración entre inspección y los órganos de gestión, adunas e impuestos especiales. Destaca el control de los contribuyentes en régimen de módulos, tramas de fraude en IVA y adquisición de vehículos de gama alta Planificación concertada en materia de tributos cedidos. Serán prioritarios: Control del impuesto sobre el patrimonio Inspecciones coordinadas en operaciones inmobiliarias significativas Inspecciones coordinadas en operaciones societarias exentas de la modalidad Operaciones Societarias por aplicación del régimen especial de TRLIS. Comprobaciones de valor en operaciones inmobiliarias Transmisión de información relevante Inspección de exenciones a importación de determinados medios de transporte y embarcaciones 2. Plan parcial de inspección. Señala los criterios para seleccionar a los contribuyentes que serán inspeccionados en Se estructura en bloques: - Actuaciones de comprobación e inspección, con tres programas: González Besada, 25 Entlo Oviedo Tel Fax

5 Genérico: control de Pyme, de facturación irregular, sectorial, de profesionales, sociedades y socios, comprobaciones inspectoras específicas (actividad financiera, beneficios fiscales, plusvalías, fiscalidad internacional y otras) En materia de estructuras fiduciarias, interposición de sociedades, blanqueo de capitales, abuso de operaciones con paraísos fiscales o territorios de baja tributación, billetes de alta denominación y operaciones inmobiliarias más relevantes. Actuaciones sobre grandes contribuyentes - Otras actuaciones. Tienen origen en gestión. Destaca el control de devoluciones - Actuaciones complementarias no comprobadoras (elaboración de todo tipo de acuerdos previos con los contribuyentes, registro y análisis de información). - Control inmobiliario. Aplicación de la Ley de medidas para la prevención del Fraude fiscal (en especial, desarrollos urbanísticos y subcontratación). - Tramas de fraude. Atención a l Registro de operadores intracomunitario y Exportadores y otros Operadores Económicos (en especial, solicitud de devoluciones). - Control gestor de grandes empresas. Aquellas que superan la cifra de 6,01 millones de euros durante el año natural inmediatamente anterior. Otros planes parciales que recogen las directrices generales: - Aduanas e Impuestos Especiales. - De gestión tributaria, con los siguientes subsistemas: Formación y mantenimiento del censo. Control de obligaciones periódicas Control de obligaciones informativas Control del IRPF, en especial declaraciones a devolver y rentas no sujetas a retención Control de impuestos relacionados con actividades económicas (IVA, IS y en especial, módulos). - De recaudación. Mantiene las directrices de 2008, definidas como: Identificación de áreas de actuación preferente Control de gestión recaudatoria: control de embargos (actuaciones sobre entidades colaboradoras, gestoras, depositarias o deudoras de las diligencias de embargos), control de entidades colaboradoras y revisión de fallidos para su posible rehabilitación. González Besada, 25 Entlo Oviedo Tel Fax