Petróleos Mexicanos Régimen de Pensiones y Jubilaciones Auditoría de Desempeño: T4I DE-143

Transcripción

1 Grupo Funcional Desarrollo Económico Petróleos Mexicanos Régimen de Pensiones y Jubilaciones Auditoría de Desempeño: T4I DE-143 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar las acciones realizadas para constituir las provisiones y reservas a efecto de afrontar el pago de las pensiones, jubilaciones y demás obligaciones, así como para registrar y controlar los pasivos contigentes. Alcance Los alcances de la auditoría fueron determinados por el contenido temático de la revisión: la eficacia sobre la sustentabilidad financiera del Fondo Laboral de Pemex para cubrir los pasivos laborales que tiene Petróleos Mexicanos; la economía en términos del ingreso medio de las pensiones respecto de la pensión garantizada, y la eficiencia sobre la elaboración de los estudios actuariales y la revelación de los estados financieros. Antecedentes En el Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre Petróleos Mexicanos (PEMEX), por sí y en representación de sus Organismos Subsidiarios y el Sindicato de Trabajadores Petroleros de la República Mexicana y en el Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios se señala que: El patrón se obliga a otorgar el beneficio de la jubilación a sus trabajadores de planta sindicalizados, por vejez y por incapacidad total y permanente para el trabajo. En 2010, PEMEX otorgó a sus trabajadores los beneficios por jubilación que se presentan en el cuadro siguiente: 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 OBLIGACIONES LABORALES, PREVISTAS EN EL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO Y DEL REGLAMENTO DE TRABAJO PARA LOS TRABAJADORES DE PEMEX Tipos de pensiones Accidente o enfermedad Riesgo de trabajo Tipos de pensiones Accidente o enfermedad Riesgo de trabajo Muerte Pensión por viudez u orfandad Características Contrato Colectivo de Trabajo para los Reglamento de Trabajo para los trabajadores sindicalizados trabajadores de confianza Incapacidad permanente derivada de riesgo de trabajo. Por incapacidad del 50.0% hasta el 69.9%, y registre 16 años de antigüedad, tendrá derecho a ser jubilado sobre la base del 60.0% del promedio del salario ordinario. Por incapacidad del 70.0%, tendrá derecho a ser jubilado, cuando haya alcanzado 4 años de servicios, y se fijará tomando como base el 40.0% del promedio del salario ordinario. Por incapacidad parcial permanente dictaminada por los médicos del patrón, tendrá derecho a la jubilación cuando acrediten haber cumplido 20 años de servicio, y se fijará tomando como base el 60.0% del salario ordinario. Indemnización Cuando el trabajador fallezca a causa de un riesgo de trabajo, el patrón pagará al familiar del trabajador, una cantidad equivalente a 140 días de salario ordinario. Cuando el riesgo de trabajo traiga como resultado la muerte del trabajador: el patrón estará obligado a pagar a sus familiares una indemnización que consistirá en una cantidad equivalente a 1,750 días de salario ordinario. En el caso de falta inexcusable del patrón, esté pagará la indemnización de 40.0% sobre la indemnización que le corresponda. Por incapacidad permanente total, se otorgará una indemnización por el importe de 1,620 días de salario ordinario. Cuando cause una incapacidad Cuando cause una incapacidad permanente y total, el patrón deberá permanente y total, el patrón pagar una indemnización equivalente al deberá pagar una indemnización importe de 1,670 días de salario equivalente al importe de 1,620 días ordinario. de salario ordinario. Características Contrato Colectivo de Trabajo para los Contrato Colectivo de Trabajo para los trabajadores sindicalizados trabajadores sindicalizados Incapacidad permanente para el trabajo derivado de riesgo no profesional. Tendrán derecho a ser jubilados, siempre que acrediten un mínimo de 20 años de servicio, tomando como base el 60% del salario ordinario. Cuando el trabajador incapacitado solo tenga 17 años o más de servicio, el patrón se obligará a incrementar su pensión jubilatoria, sin que exceda al 100%. Indemnización Si hay incapacidad por riesgo de trabajo, mientras subsista la imposibilidad de trabajar, el patrón hará el pago desde el primer día de incapacidad hasta que el trabajador sea dado de alta. Cuando el trabajador fallezca derivado de riesgo de trabajo no profesional, el patrón pagará a los familiares o persona que compruebe haber efectuado el sepelio, el importe de 125 días de salario ordinario. En caso de fallecimiento del trabajador: Pensión.- Pago sobre el salario ordinario de planta que percibía el trabajador a la fecha del deceso. Seguro de vida.- Calculado sobre el salario ordinario, que corresponda a la última categoría de planta que hubiese ocupado el trabajador. Prima de Antigüedad.- El patrón entregará el importe de 20 días de salario ordinario, por cada año de servicio prestado. En caso de fallecimiento de un jubilado: Pensión.- El patrón pagará a los beneficiarios o derechohabientes una pensión cada 14 días y calculada sobre la pensión jubilatoria que reciba el fallecido. Gastos funerarios.- El patrón liquidará con 125 días de la cantidad percibida. Bonificación de los productos.- El patrón reembolsará mensualmente el 100% del importe de gas doméstico. 2

3 Grupo Funcional Desarrollo Económico Tipos de pensiones Tipos de pensiones Muerte Pensión por viudez u orfandad Características Contrato Colectivo de Trabajo para los Reglamento de Trabajo para los trabajadores sindicalizados trabajadores de confianza Reembolso del 50.0% del precio del consumidor del importe de mil litros de gasolina o su equivalente y seis litros de aceite por mes. Seguro de vida: Seguro de vida: Se paga una cantidad de $45,309.6 pesos a los familiares o derechohabientes. Canasta básica de alimentos: Recibirá la cantidad mensual de $2,480.0 pesos, en pagos cada 14 días, únicamente a la viuda o a la mujer que haya hecho vida marital con el jubilado. Atención médica a los derechohabientes. Se dará atención médica durante los 15 años siguientes al deceso del jubilado. Características Contrato Colectivo de Trabajo para los trabajadores sindicalizados Indemnización Cuando un riesgo de trabajo traiga como consecuencia la muerte del trabajador sindicalizado, el patrón estará obligado a pagar a sus familiares una indemnización que consistirá en una cantidad equivalente a 1,750 días de salario ordinario. Se paga una cantidad de $25,500 pesos a los beneficiarios designados. Canasta básica de alimentos: Recibirá en pagos cada 14 días, la cantidad mensual de $500.0 pesos. Contrato Colectivo de Trabajo para los trabajadores sindicalizados Indemnización Cuando un riesgo de trabajo traiga como consecuencia la muerte del trabajador sindicalizado, el patrón estará obligado a pagar a sus familiares una indemnización que consistirá en una cantidad equivalente a 1,700 días de salario ordinario. Edad Vejez Cuando acrediten 25 años de servicios y 55 años de edad, tendrán derecho a una pensión pagadera cada 14 días, que se calculará con base al 80.0% del promedio de los salarios ordinarios. Cuando acrediten 30 años o más de servicios, y 55 años de edad como mínimo. Cuando acrediten 35 años o más de servicios sin límite de edad. FUENTE: Colectivo de Trabajo celebrado entre Petróleos Mexicanos por sí y en representación de sus Organismos Subsidiarios y el Sindicato de Trabajadores Petroleros de la República Mexicana y el Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios, proporcionado con el oficio número DCF-SPP-GCP-SPEPyC , del 8 de agosto de En 2010, PEMEX otorgó beneficios por retiro y beneficios por terminación, así como en los casos de enfermedad, accidentes o muerte. Como patrón, PEMEX atendió las obligaciones que le marca el Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre Petróleos Mexicanos por sí y en representación de sus Organismos Subsidiarios y el Sindicato de Trabajadores Petroleros de la República Mexicana y el Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios. Para administrar los recursos de las Pensiones y Jubilaciones, PEMEX y sus Organismos Subsidiarios constituyeron un fideicomiso denominado Fondo Laboral Pemex (FOLAPE), para fondear sus obligaciones laborales y cubrir los pagos correspondientes al retiro del personal y las pensiones en curso de pago (jubilatorias y por viudez u orfandad). Las prestaciones laborales pagadas por PEMEX y sus Organismos Subsidiarios con recursos de este Fondo fueron las siguientes: 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Prima de antigüedad por cualquier tipo de jubilación. Prima e indemnización de antigüedad por liquidación por renuncia voluntaria, exclusivamente. Pensión por jubilación por vejez o por convenio. Pensión por jubilación por incapacidad permanente para el trabajo, derivada del riesgo no profesional. Pensión por jubilación por incapacidad permanente, derivada del riesgo de trabajo. Pensión por viudez u orfandad por fallecimiento de trabajadores activos de planta. Pensión viudez u orfandad por fallecimiento de jubilados. Las operaciones derivadas del Fideicomiso constituido para el pago de los beneficios al retiro del personal de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios se fundamentaron en los Lineamientos emitidos por Petróleos Mexicanos, los cuales se detallan a continuación: 4

5 Grupo Funcional Desarrollo Económico LINEAMIENTOS QUE FUNDAMENTAN LA OPERACIÓN DEL FONDO LABORAL PEMEX (FOLAPE) Lineamientos Constitución del FOLAPE Aportaciones al FOLAPE Operación del FOLAPE Características Se integró de la aportación inicial de: Recursos líquidos del actual Fideicomiso de Cobertura Laboral y Vivienda (FICOLAVI). Ahorros presupuestales del ejercicio Transferencias de parte de los recursos del fondo de Compactación de Estructuras. Recursos disponibles del FICOLAVI. Recursos presupuestales del renglón Jubilaciones al personal. Intereses, dividendos y ganancias del propio fideicomiso. El FICOLAVI administra y recupera la cartera hipotecaria para transferir mensualmente los recursos obtenidos al FOLAPE. Las aportaciones realizadas al fondo, serán manejadas por medio del Corporativo; a los Organismos Subsidiarios se asignará una Cuenta Corriente. La Gerencia de Contabilidad enviará la información de la integración de las aportaciones por Organismo Subsidiario y el Corporativo. Las aportaciones al FOLAPE que provengan de recursos del FICOLAVI, no afectaran la reserva laboral y no tendrán efecto presupuestal. Las aportaciones al FOLAPE por el resto de los conceptos, se registrarán afectando la cuenta de la reserva laboral. Los registros que se efectúen en la cuenta de la reserva laboral, presupuestalmente afectarán el renglón del gasto Jubilaciones al Personal. Se deberá considerar el monto de las aportaciones derivada de remanentes presupuestales de otros renglones. Aportaciones del fondo de compactación. El pago de nómina a jubilados y demás beneficiarios al retiro, lo realizará Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios mediante sus estructuras financieras y administrativas, por cuenta del FOLAPE conforme a lo siguiente: FUENTE: - Solicitud de recursos al FOLAPE. - Solicitud de recursos para el pago de prestaciones no consideradas en el FOLAPE. - Recepción y transferencia de fondos y pago de nomina mediante: - Corporativo - Organismos Subsidiarios Normatividad para el registro financiero de las aportaciones derivadas del Fideicomiso constituido para el pago de los beneficios al retiro del personal de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios, proporcionado con oficio el número DCF-SPP-GCP del 29 de abril de Para efectos de este informe, la revisión sobre la sustentabilidad del fondo de pensiones y jubilaciones de PEMEX se circunscribe al beneficio de la jubilación, conforme al esquema de beneficio definido, establecido en su Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre Petróleos Mexicanos por sí y en representación de sus Organismos Subsidiarios y el Sindicato de Trabajadores Petroleros de la República Mexicana y el Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios. En 2010, con base en los indicadores de desempeño de su régimen de pensiones, PEMEX reportó los resultados siguientes: 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 RESULTADOS DE LOS INDICADORES DE DESEMPEÑO DE PETRÓLEOS MEXICANOS, 2010 Concepto Unidad de medida Resultado del indicador Número de trabajadores activos Personas 120,431 Número de pensionados Personas 88,807 1/ Proporción de pensionados por trabajador activo Porcentaje 73.7 Pensión promedio mensual Miles de pesos 16.6 Promedio de años de servicio de los trabajadores en activo Años 17.6 Promedio de años que los trabajadores reciben la pensión Años 21.6 FUENTE: Información proporcionada por PEMEX, Reporte Final, Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2011 y datos estadísticos mediante los oficios núms. DCF-SPP-GCP y DCF-SPP-GCP del 29 de abril y 3 de mayo de / La proporción de pensionados por trabajador activo resulta de la división del número de pensionados entre el total de trabajadores activos de PEMEX, como sigue: n.d. Lo que significa que por cada 10 trabajadores activos existen 7 pensionados. No disponible. Resultados 1. Evolución del Fondo Laboral Pemex Con la revisión del Contrato del Fondo Laboral Pemex (FOLAPE), se precisó que el fondo del fideicomiso se integró en 1998 con recursos líquidos del Fondo de Cobertura Laboral y de Vivienda (FICOLAVI), ahorros presupuestales del ejercicio 1997 y una aportación del Fondo de Compactación de Estructuras, por un monto de 1,139.4 millones de pesos, que a precios de 2010 significó un monto de 2,598.9 millones de pesos. 1 / En los Estados Financieros Consolidados de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios al 31 de diciembre de 2010, dictaminados por los auditores independientes, se señaló que PEMEX cuenta con fideicomisos para el fondeo de los beneficios a los empleados, el saldo de los fideicomisos ascendió a 3,110.4 millones de pesos, monto superior en 19.7% (511.5 millones de pesos) a la aportación inicial del FOLAPE, en términos reales (2,598.9 millones de pesos). En los Estados Financieros Dictaminados correspondientes a 2010, se precisó que el saldo inicial de los fideicomisos para el fondeo de los beneficios a los empleados ascendió a 3,135.1 millones de pesos; las aportaciones presupuestales para cubrir las obligaciones laborales fueron de 24,620.0 millones de pesos; los pagos a pensionados fueron por 25,066.9 millones de pesos; la utilidad millones de pesos, y el saldo final de los fideicomisos fue de 3,110.4 millones de pesos, como se detalla en el cuadro siguiente: 1/ Actualizado a precios de 2010 con base en el índice de Precios Implícito del Producto Interno Bruto de para

7 Grupo Funcional Desarrollo Económico BALANCE DE LOS FIDEICOMISOS PARA EL FONDEO DE LOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS, 2010 Saldo inicial (a) 1/ Aportaciones de PEMEX al fondo (b) (Millones de pesos) Estados Financieros Dictaminados Pagos a pensionados (c) Utilidad del ejercicio (d) Saldo fideicomisos (e)=(a)+(b)-(c)+(d) Ajustes de Auditoría (f) Saldo final (g)=(e)-(f) Total 3, , , , / 1.5 3,110.4 FOLAPE 3,072.7 FICOLAVI , , , (2.8) 59.6 FUENTE: Fideicomiso Fondo Laboral PEMEX, Estados Financieros Dictaminados; Fideicomiso de Cobertura Laboral y de Vivienda, Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, proporcionados por Petróleos Mexicanos con el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de / Corresponde al saldo reportado al 1º de enero de / Considera ajustes de auditoría realizados a la estimación para cuentas incobrables de cartera de ex trabajadores, recuperación de cartera de créditos prescritos y recuperación de cartera de ex trabajadores de PEMEX. Fideicomiso Fondo Laboral PEMEX Fideicomiso de Cobertura Laboral de Vivienda Con la revisión del Ejercicio Funcional Programático Económico Financiero del Gasto Programable Devengado, de la Cuenta Pública 2010, se identificó que PEMEX ejerció recursos por 24,788.2 millones de pesos en el programa presupuestario J002 Aportaciones para el pago de pensiones y jubilaciones del personal de Pemex, de los cuales 24,620.0 (99.3%) millones de pesos se destinaron al pago de pensiones y (0.7%) millones de pesos al pago de gastos funerarios y ayudas sociales para los pensionados. De acuerdo con las notas a los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 2010, los activos del plan 2/ fueron de 3,110.4 millones de pesos y el importe de las obligaciones por beneficios definidos ascendieron a 787,285.8 millones de pesos, los cuales fueron revelados en el Reporte Final de la valuación actuarial de las Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2010, como se detalla en el cuadro siguiente: 2/ En las notas a los estados financieros se señala que los activos del plan de PEMEX están en dos fideicomisos, Fondo Laboral PEMEX (FOLAPE) y Fideicomiso de Cobertura Laboral de Vivienda (FICOLAVI). En la Norma de Información Financiera D-3 (NIF D-3), se señala que las obligaciones por beneficio definido corresponden al pasivo que representa el valor presente del total de los beneficios devengados de acuerdo con los años de servicio prestados que la entidad espera pagar al empleado jubilado o a sus beneficiarios. 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 SITUACIÓN DE LOS FIDEICOMISOS PARA EL FONDEO DE LOS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS, 2010 (Millones de pesos) Aplicación Reserva Reserva actuarial de la actuarial Importe de las obligaciones Costo laboral 1/ 2/ (Pasivo neto NEIFGSP después de Activos por beneficio definido del servicio pasado proyectado) 4 / 5/ 008 la NEIFGSP (a) (b) (c) (d)=(a)-(b)+(c) (e) (f)= (d)+(e) Total 3,110.4 Total 787,285.8 Total 123,072.8 (661,102.6) 346,146.6 (314,956.0) FOLAPE 3,052.3 Beneficios al retiro 763,707.7 Pasivo de transición 54,942.5 FICOLAVI 58.1 Prima de antigüedad 18,065.5 Servicios pasados Jubilación 6/ 375,493.6 Ganancias actuariales Pensión por incapacidad Servicios médicos Ayuda gas, gasolina y canasta básica Beneficios por terminación Prima de antigüedad Indemnización por despido injustificado Pensión por viudez u orfandad (Postmor-ten) Servicios 9/ médicos Ayuda gas, gasolina y 9/ canasta básica 4,696.6 Carrera salarial 145, / 220, , , , , , , , , ,521.6 FUENTE: Estados Financieros Consolidados al 31 de diciembre de 2010, dictaminados por los auditores independientes, y Reporte Final de la Valuación Actuarial de las Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2010, con base en las Normas de Información Financiera (NIF) D-3, proporcionados por Petróleos Mexicanos con el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de / En la Norma de Información Financiera D-3 (NIF D-3), los activos del plan son los recursos que han sido específicamente destinados para cubrir los beneficios al retiro y, en su caso, los beneficios por terminación y directos a largo plazo. 2/ En la NIF D-3, se señala que las obligaciones por beneficio definido corresponden al pasivo que representa el valor presente del total de los beneficios devengados de acuerdo con los años de servicio prestados que la entidad espera pagar al empleado jubilado o a sus beneficiarios. En la NIF D-3, se establece que el costo laboral del servicio pasado representa los recursos devengados, correspondientes a servicios pasados, pero que no han sido reconocidos en el periodo. En la NIF D-3, se indica que el pasivo neto proyectado o reserva actuarial es el valor de las obligaciones previsionales a una fecha determinada resultante del cálculo actuarial que se efectúe para un régimen previsional específico. Comprende las reservas pensionarias, reservas no pensionarias y reservas para contingencias, hasta la extinción de las respectivas obligaciones. 5/ En las Notas a los Estados Financieros Consolidados de PEMEX se señaló que: De acuerdo con las reglas de la NEIFGSP 008, PEMEX en los años terminados al 31 de diciembre de 2010 y 2009, dejó de reconocer en sus resultados el costo de obligaciones laborales por un total de 49,592.1 millones de pesos y 80,757.1 millones de pesos, respectivamente por lo tanto, el saldo de la reserva al 31 de diciembre de 2010 y 2009 es inferior en 346,146.6 millones de pesos y 308,483.2 millones de pesos respectivamente, del que se hubiera presentado si esos costos se hubieran registrado íntegramente en los estados financieros. 6/ Incluye 202,416.2 millones de pesos del personal activo y 173,077.4 millones de pesos del personal jubilado y pensionados post-morten. 7/ Incluye 77,558.1 millones de pesos del personal activo y 67,607.7 millones de pesos del personal jubilado y pensionados postmorten. Incluye 130,208.7 millones de pesos del personal activo y 90,077.5 millones de pesos del personal jubilado y pensionados postmorten. 9/ Corresponde a beneficios que se otorgan a la esposa (o), concubina, hijos o ascendientes en caso de muerte del trabajador. 8

9 Grupo Funcional Desarrollo Económico Considerando el activo por 3,110.4 millones de pesos, el importe de las obligaciones de beneficio definido por 787,285.8 millones de pesos y el costo laboral del servicio pasado por 123,072.8 millones de pesos, se determinó una reserva actuarial (pasivo neto proyectado) por 661,102.6 millones de pesos. En las Notas a los Estados Financieros Consolidados de PEMEX se señaló que al aplicar la Norma sobre el Reconocimiento de las Obligaciones Laborales al Retiro de los Trabajadores de las Entidades del Sector Paraestatal (NEIFGSP 008), la reserva actuarial 5/ correspondiente al ejercicio fiscal de 2010 por 314,956.0 millones de pesos, se constató que los 346,146.6 millones de pesos corresponden a ejercicios fiscales anteriores. Por otra parte, en la valuación actuarial que se elaboró conforme a la Norma de Información Financiera D-3 Beneficios a los Empleados no se identificó un plan de las aportaciones presupuestales que se requerirán en el mediano y largo plazos para fondear la reserva actuarial del Fondo Laboral Pemex. Al respecto, con el oficio núm. DCF-SPP-GCP-SPEPyC del 14 de diciembre de 2011 PEMEX indicó que: En el contexto de la integración del Proyecto de Presupuesto de cada ejercicio fiscal, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público notifica el techo de gasto para que Petróleos Mexicanos elabore dicho Proyecto, mismo que será el que se someta a aprobación de la Cámara de Diputados, al respecto se comenta que en la integración del Proyecto de cada ejercicio fiscal, se consideran como gastos irreductibles los montos asociados al pago de la nómina de trabajadores activos y de jubilados, siendo estos rubros los que se determinan cubrir en su totalidad en cada ejercicio fiscal. La Auditoría Superior de la Federación, con base en las aportaciones presupuestales que PEMEX recibió durante el periodo , calculó que la entidad fiscalizada requerirá aportaciones presupuestales en los próximos 31 años para cubrir el importe de su pasivo laboral actuarial por 787,285.8 millones de pesos al 31 de diciembre de /, como se detalla a continuación: 5/ 6/ En el párrafo 3 de NEIFGSP 008, se señala que: En las entidades paraestatales cuyas relaciones de trabajo están sujetas al Apartado "A" del Artículo 123 constitucional y su legislación reglamentaria, es de aplicación obligatoria la normatividad establecida en el Boletín D-3 Obligaciones Laborales en cuanto a la cuantificación y registro del monto de estos pasivos y la divulgación en notas de los estados financieros de las reglas del reconocimiento y revelación, siempre y cuando, no implique la determinación de un resultado del ejercicio de naturaleza desfavorable. Con el fin de conocer el impacto que tendrá el registro de este pasivo, los importes de la reserva del ejercicio se deberán mostrar separadamente de la correspondiente a ejercicios anteriores; esta última, podrá reconocerse en un plazo que no exceda de la vida laboral promedio remanente determinada en el estudio actuarial actualizado, y con base en la adopción de una política contable que incorpore tal hecho. Se entiende por reserva actuarial (Pasivo Neto Proyectado) el monto que a valor presente se requiere para cubrir el total de las obligaciones laborales, es decir, la proyección de las obligaciones. Se toma el pasivo laboral actuarial porque es el total de las obligaciones presentes y futuras que se tienen en ese momento, si se jubilaran todos en la fecha en que se calculo lo que se tendría que pagar sería el pasivo laboral actuarial; el pasivo neto proyectado es lo que se debe registrar contablemente pero ya está considerando los activos. 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 APORTACIONES PRESUPUESTALES REQUERIDAS PARA CUBRIR EL PASIVO LABORAL ACTUARIAL DE PEMEX, AL AÑO 2041 (Millones de pesos) AÑO (a) APORTACIONES PRESUPUESTALES REGISTRADAS (b) APORTACIONES PRESUPUESTALES ESPERADAS (c) 2/ Valor Presente 787, / TMCA (d) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

11 Grupo Funcional Desarrollo Económico , , ,345.4 FUENTE: Elaborado por la Auditoría Superior de la Federación con base en la información contenida en el Ejercicio Funcional Programático Económico Financiero del Gasto Programable Devengado, cuentas públicas y en las Notas a los Estados Financieros Consolidados de PEMEX, proporcionada por Petróleos Mexicanos con el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de / ; TMCA = / ; Donde: Aportación registrada en 2010; t =TMCA/100, y r = es la tasa de rendimiento Aportaciones calculadas con base en la Tasa Media de Crecimiento Anual observada en el periodo Para efectos de cubrir en su totalidad el importe de las obligaciones por beneficio definido por 787,285.8 millones de pesos, sin generar excedentes, para el año 2041 se consideró una TMCA= (61.3) De acuerdo con el cuadro anterior, de mantener la tasa media de crecimiento anual (3.8%) que han seguido las aportaciones presupuestales en el periodo y considerando un escenario de inflación del 3.5%, PEMEX requerirá aportaciones al año 2041 para cubrir el importe de su pasivo laboral actuarial por 787,285.8 millones de pesos, calculado al 31 de diciembre de Comparativo de las pensiones otorgadas por PEMEX con la pensión garantizada En 2010, PEMEX tuvo un total de 88,807 pensionados: 73,476 corresponden a pensionados por jubilación, y 15,331 a pensión por viudez y orfandad (post-mortem) 7/ ; para el periodo , se determinó que el incremento promedio anual de pensionados fue 3.7%, al pasar de 74,031 en 2005 a 88,807 en 2010; y que el incremento promedio anual de trabajadores activos fue de 0.8%, al pasar de 115,642 a 120,431 de 2005 a 2010, como se muestra en el cuadro siguiente: 7/ Se consideran derechohabientes y/o beneficiarios de los trabajadores sindicalizados o jubilados: cónyuge o concubina, los hijos menores de edad, hijos adoptivos acreditados legalmente y solteros entre 18 y 25 años de edad, siempre y cuando se compruebe que se encuentran estudiando en escuelas reconocidas por la Secretaría de Educación Pública. 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 PENSIONADOS DE PETRÓLEOS MEXICANOS EN EL PERIODO (Miles de pesos) 2005 (a) 2006 (b) TMCA I. Trabajadores activos 115, , , , , ,431 1/ 0.8 II. 2/ Total pensionados 74,031 76,036 77,620 80,422 82,135 88, III. Pensionados por Jubilación 63,838 65,026 66,166 68,600 69,363 73, IV. Pensión por viudez u orfandad 10,193 11,010 11,454 11,822 12,772 15, (Post-Mortem) 5/ V. Proporción de pensionados respecto a trabajadores activos FUENTE: Elaborado por la ASF con la información proporcionada por PEMEX Reporte Final, Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2010, Pemex Consolidado mediante el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de / Si bien, en el analítico de plazas se reporta un total de 137,425 trabajadores, para efectos del análisis de costo beneficio, se tomaron los datos que se utilizaron en la valuación actuarial al 31 de diciembre de / 5/ Se consideran derechohabientes y/o beneficiarios de los trabajadores sindicalizados o jubilados: cónyuge o concubina, los hijos menores de edad, hijos adoptivos acreditados legalmente y solteros entre 18 y 25 años de edad, siempre y cuando se compruebe que se encuentran estudiando en escuelas reconocidas por la Secretaría de Educación Pública (c) 2008 (d) 2009 (e) 2010 (f) La proporción de pensionados respecto a los trabajadores activos aumentó de 64.0% en 2005, de 73.7% para 2010, esto muestra que en 2010 por cada 100 trabajadores activos habían 73 pensionados. Para determinar la equivalencia de la pensión otorgada a los pensionados de PEMEX respecto de la pensión garantiza que se establece en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado, así como en la Ley del Seguro Social, la ASF comparó los ingresos mensuales promedio de las pensiones otorgadas por PEMEX respecto de la pensión garantizada, en ambos casos, vigentes en La pensión promedio, en el periodo comprendido de 2009 a 2010, presentó un incremento de 6.4%, como se presenta a continuación: 12

13 Grupo Funcional Desarrollo Económico COMPARATIVO DE LA PENSIÓN PROMEDIO POR JUBILACIÓN Y LA PENSIÓN GARANTIZADA (Miles de pesos) Concepto 2009 (a) 2010 (b) Variación (c) I)Pensión mensual promedio Pensión promedio mensual respecto a la pensión garantizada Ley ISSSTE II) Pensión garantizada Ley del ISSSTE 1/ 7/ 3.3 7/ II.a) Nominal II.b) Porcentual Pensión promedio mensual respecto a la pensión garantizada Ley del SS 2/ III) Pensión garantizada Ley del SS 7/ 2.2 7/ / III.a) Nominal / III.b) Porcentual FUENTE: Elaborado por la ASF con la información proporcionada por PEMEX, Reporte Final, Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2010, Pemex Consolidado mediante el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de 2011; Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y Ley del Seguro Social. 1/ Se actualizó el monto mensual conforme al INPC anualizado al 31 de diciembre de / Se actualizó el monto mensual conforme al INPC anualizado al 31 de diciembre de Asimismo, para efectos de comparación, se estimó mensualmente en términos comerciales el salario mínimo general vigente en el D.F. 5/ 6/ 7/ ; Donde = Pensión garantizada actualizada; = Pensión garantizada del año anterior; INPC = Índice Nacional de Precios al Consumidor. (c) En 2010, la pensión mensual promedio por jubilación otorgada por PEMEX fue de 16.6 miles de pesos, 3.7 veces mayor (374.3%) que la pensión garantizada establecida en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, de 3.5 miles de pesos en 2010, y 6.2 veces mayor (621.7%) que la pensión garantiza mandatada en la Ley del Seguro Social por 2.3 miles de pesos, como se detalla en el cuadro siguiente: 13

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 COMPARATIVO DE LA PENSIÓN POR VIUDEZ U ORFANDAD Y LA PENSIÓN GARANTIZADA (Miles de pesos) Concepto 2009 (a) 2010 (b) Variación (c) I)Pensión mensual promedio Pensión promedio mensual respecto a la pensión garantizada Ley ISSSTE II) Pensión garantizada Ley del ISSSTE 1/ 7/ 3.3 7/ II.a) Nominal (4.8) II.b) Porcentual (2.9) Pensión promedio mensual respecto a la pensión garantizada Ley del SS 2/ II) Pensión garantizada Ley del SS 7/ 2.2 7/ / II.a) Nominal (3.2) 6/ II.b) Porcentual (4.4) FUENTE: Elaborado por la ASF con la información proporcionada por PEMEX, Reporte Final, Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2010, PEMEX Consolidado, mediante el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de 2011; Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y Ley del Seguro Social. 1/ Se actualizó el monto mensual conforme al INPC anualizado al 31 de diciembre de / Se actualizó el monto mensual conforme al INPC anualizado al 31 de diciembre de Asimismo, para efectos de comparación, se estimó mensualmente en términos comerciales el salario mínimo general vigente en el D.F. 5/ 6/ 7/ ; Donde = Pensión garantizada actualizada; = Pensión garantizada del año anterior; INPC = Índice Nacional de Precios al Consumidor. (c) La pensión por viudez y orfandad (post-mortem), por 6.9 miles de pesos, fue una vez mayor que la pensión garantizada establecida en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, y dos veces mayor que la pensión garantizada que establece la Ley del Seguro Social. 8 / La pensión otorgada por PEMEX es dos y tres veces la pensión garantizada establecida en la Ley del ISSSTE y la Ley del Seguro Social, y mayor en una y dos veces, respectivamente, entendiendo por ésta última el número de veces que sobre pasa a la pensión garantizada. 14

15 3. Elaboración de la valuación actuarial Grupo Funcional Desarrollo Económico Mediante la revisión del Contrato de Servicios para la elaboración de la valuación actuarial relativa a las obligaciones laborales de PEMEX en 2010, se verificó que los servicios consistieron en llevar a cabo la valuación actuarial de los pasivos laborales contingentes de Petróleos Mexicanos, Organismos Subsidiarios, y Líneas de Negocios, conforme a los lineamientos establecidos en la NIF D-3 Beneficios a los Empleados. Con el análisis del reporte final de la valuación de las obligaciones al 31 de diciembre de 2010, se verificó que las variables utilizadas para su elaboración cuentan con los elementos metodológicos establecidos en la Norma de Información Financiera D-3 (NIF D-3) vigente a 2010, como se presenta en el cuadro siguiente: VARIABLES CONTENIDAS EN EL REPORTE DE LA VALUACIÓN ACTUARIAL DE PEMEX CONFORME A LA NIF D-3, EN 2010 Variables Cumplimiento de variables 1/ 1. Costo Laboral del Servicio Actual 2/ 2. Costo Financiero 3. Rendimiento Esperado de los Activos del Plan 4. Amortización del Servicio Pasado 4.a) Pasivo / (Activo) de Transición Inicial 4.b) Introducción o Modificación del Plan 4.c) Reconocimiento Retroactivo 4.d) Carrera Salarial 5/ 5. (Ganancia) / Pérdida Actuarial del Periodo 6/ 6. Efecto de Reducciones o Liquidaciones 7/ 7. Costo Neto del Periodo FUENTE: Elaborado por la ASF con información proporcionada por PEMEX mediante el oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de 2011 y con base en la NIF-D3. 1/ En la NIF D-3, se señala que el Costo Neto del Periodo se integra por el costo laboral del servicio actual, el costo financiero y el rendimiento esperado de los activos del plan. 2/ De acuerdo con la NIF D-3, corresponde al costo del financiamiento por el periodo atribuible a la Obligación por Beneficios Definidos. En la NIF D-3, se señala que en el caso de que existan fondos específicos con el fin de cubrir los beneficios, el rendimiento de estos activos y sus fluctuaciones por cambios de valor constituyen un ingreso o, en su caso, un costo atribuible al fondo de los planes de beneficios, considerando en su cálculo los efectos derivados de las aportaciones y los pagos estimados del mismo periodo. De acuerdo con la NIF, la amortización del servicio pasado, es la liquidación del valor presente de la obligación por beneficios definidos que se otorgan al empleado por servicios prestados en periodos anteriores. 5/ En la NIF D-3, se señala que las ganancias o pérdidas actuariales son el resultado de cambios en los supuestos utilizados para calcular la obligación por beneficios definidos, principalmente en las hipótesis demográficas, además de cambios a la vida laboral remanente o a los supuestos sobre los que se determina la obligación por beneficios definidos. 6/ De acuerdo con la NIF D-3, la reducción de obligaciones se refiere a la terminación de los años de servicio del empleado antes de lo esperado, y la liquidación anticipada a los pagos anticipados al empleado y las transferencias de activos y pasivos. 7/ En la NIF D-3, se señala que el Costo Neto del Periodo se refiere costo final, real del periodo que se valúa y se integra por el costo laboral del servicio actual, el costo financiero, el rendimiento esperado de los activos del plan, el costo laboral del servicio pasado o servicio pasado, la ganancia o pérdida actuarial y el efecto de reducciones o liquidaciones anticipadas. 15

16 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 La Auditoría Superior de la Federación constató que las siete variables utilizadas en el reporte de la valuación actuarial consideraron los elementos metodológicos contenidos en la NIF-D3; asimismo, se verificó que contiene los elementos mínimos establecidos en el Contrato de Prestación de Servicios. 4. Revelación de las obligaciones laborales en los Estados Financieros Con el análisis del Balance General de PEMEX al 31 de diciembre de 2010, se determinó que la entidad fiscalizada reveló los activos de los planes de beneficios definidos para el retiro y por terminación laboral de los trabajadores, los cuales ascendieron a 3,110.4 millones de pesos; de igual manera reveló las obligaciones por beneficios al retiro y por terminación por 787,285.8 millones de pesos, como se detalla en el cuadro siguiente: BALANCE DE LOS PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS PARA EL RETIRO Y POR TERMINACIÓN LABORAL DE LOS TRABAJADORES DE PEMEX, 2010 (Millones de pesos) Activos del 1/ plan (a) Importe de las obligaciones 2/ por beneficios definidos (b) Costo laboral del servicio 5/ pasado (d) Aplicación de la NEIFGSP 6/ 008 (e) Pasivo neto 7/ proyectado (f)=(c)+(d)+(e) 3,110.4 Total 787,285.8 Total 123, ,146.6 (314,956.0) Beneficios por Pasivo de 54, ,578.1 terminación transición Beneficios al Servicios 49, ,707.7 retiro pasados Ganancias 16,315.3 actuariales Carrera salarial 2,521.6 FUENTE: Información proporcionada por Petróleos Mexicanos Notas a los Estados Financieros Consolidados al 31 de diciembre de 2009 y 2010 mediante los oficio núm. DCF-SPP-GCP del 29 de abril de / De acuerdo con la Norma de Información Financiera D-3 (NIF D-3), los activos del plan son los recursos que han sido específicamente destinados para cubrir los beneficios al retiro y, en su caso, los beneficios por terminación. 2/ En la NIF D-3, se define la Obligación por Beneficios Definidos como: el pasivo que representa el valor presente del total de los beneficios devengados de acuerdo con los años de servicio prestados que la entidad espera pagar al empleado jubilado o a sus beneficiarios. En la NIF D-3, se señala que los beneficios por terminación corresponden a las remuneraciones que deben pagarse al término de la relación laboral, cuando esta ocurra antes de que el empleado llegue a su edad de jubilación. De acuerdo con la NIF D-3, los beneficios al retiro son los provenientes de planes de pensiones, primas de antigüedad e indemnizaciones. 5/ En la NIF, se establece que el costo laboral del servicio pasado representa la amortización o reconocimiento directo en el periodo del servicio pasado. 6/ En las Notas a los Estados Financieros Consolidados de PEMEX, se señaló que: De acuerdo con las reglas de la NEIFGSP 008, PEMEX en los años terminados al 31 de diciembre de 2010 y 2009, dejó de reconocer en sus resultados el costo de obligaciones laborales por un total de 49,592.1 millones de pesos y 80,757.1 millones de pesos, respectivamente por lo tanto, el saldo de la reserva al 31 de diciembre de 2010 y 2009 es inferior en 346,146.6 millones de pesos y 308,483.2 millones de pesos respectivamente, del que se hubiera presentado si esos costos se hubieran registrado íntegramente en los estados financieros. 7/ En la NIF D-3, se establece que el pasivo neto proyectado es la reserva actuarial que se debe registrar en respaldo de las obligaciones por beneficios al retiro y por terminación. 16

17 Grupo Funcional Desarrollo Económico En el balance general, en el mismo se reportó un saldo de 123,072.8 millones de pesos en el costo laboral del servicio pasado, y se registró una reserva actuarial 9/ por 314,956.0 millones de pesos en respaldo de las obligaciones de los planes de beneficios al retiro y por terminación laboral. Por otra parte, en las Notas a los Estados Financieros Consolidados, se señaló que PEMEX tiene establecidos planes de beneficios definidos para el retiro de sus trabajadores, a los cuales éstos no contribuyen, y se incluyeron los montos correspondientes a los Activos del Plan, el importe de las Obligaciones por Beneficios Definidos, la situación del fondo, el Costo Laboral del Servicio Pasado, y el Pasivo Neto Proyectado, que se corresponden con los revelados en el Balance General. Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales, Petróleos Mexicanos cumplió con los objetivos de constituir el Fondo Laboral Pemex (FOLAPE), bajo la modalidad de beneficio definido, a fin de contar con un instrumento para el fondeo de sus obligaciones laborales, así como para afrontar el pago de las pensiones y jubilaciones de los trabajadores permanentes y temporales, tanto sindicalizados como de confianza, y de revelar dichas obligaciones en sus estados financieros y valuaciones actuariales. Petróleos Mexicanos cubrirá en forma gradual el valor presente de sus obligaciones por beneficio definido por 787,285.8 millones de pesos, para lo cual requerirá de aportaciones presupuestales en los próximos 31 años, considerando una aportación inicial de 25,728.4 millones de pesos en 2011, una tasa media de crecimiento anual del 3.8% y un escenario de inflación del 3.5%. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Valorar la evolución del plan de pensiones, jubilaciones y demás obligaciones de Petróleos Mexicanos 2. Evaluar que las pensiones mensuales promedio otorgadas por Petróleos Mexicanos fueron superiores a la pensión garantizada establecida en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y en la Ley del Seguro Social 3. Verificar que en la elaboración de la valuación actuarial del Fondo Laboral de Petróleos Mexicanos se consideraron los elementos técnicos de la Norma de Información 9/ Se entiende por reserva actuarial (Pasivo Neto Proyectado) el monto que a valor presente se requiere para cubrir el total de las obligaciones laborales, es decir, la proyección de las obligaciones. 17

18 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Financiera D-3; así como constatar que las obligaciones laborales fueron reveladas en los estados financieros Áreas Revisadas La Subdirección de Recursos Humanos y Relaciones Laborales de la Dirección Corporativa de Administración y la Subdirección de Contabilidad Fiscal y Control Financiero de la Dirección Corporativa de Finanzas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 18