CATEDRA DE AUDITORIA I. Fernando Rada Barona

Transcripción

1 CATEDRA DE AUDITORIA I Fernando Rada Barona

2 CATEDRA DE AUDITORIA I Conceptos de control y auditoria Marco normativo Tipos y clase de auditoria Fundamentos básicos de la auditoria PROCESO DE LA AUDITORIA Normas de auditoria NAGA VS NIA Técnicas y procedimientos de auditoria CONOCIMIENTO DEL CLIENTE O PROCESO CONCEPTO DE RIESGOS

3 SALVEDAD DEL PERIODO Aspectos a tener en cuenta en el semestre. o TRABAJO EN EQUIPO 19 DE FEBRERO o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo parcial). o CASOS DE ESTUDIO o EVALUACION EN CADA SESION

4 LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACION Utilizan la información contable para tomar decisiones que les permitan gestionar la empresa.

5 MARCO REGULATORIO Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de Ley 43 de 1990 Decreto Reglamentario 2349 de 1993 Decreto Reglamentario 2350 de 1993 Plan Único de Cuentas Ley 87 de 1993 Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Pronunciamientos Ley 1314 de 2009 Circulares Reglamentarias organismos superiores Sarbanes-Oxley Act of 2002

6 ETICA Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica Profesional Etica profesional en la Contaduría Pública Principios de Ética ( marco global) Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios) Independencia vs Ética

7 ETICA Integridad y objetividad Cumplimiento de las normas Atención de los principios contables Confidencialidad de información del cliente Denuncia de actos ilícitos Actos desacreditables de la profesión Publicidad y otra clase de mercadeo

8 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Los 12 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.

9 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS 1. Ente económico. 2. Continuidad. 3. Unidad de medida. 4. Período 5. Valuación o medición 6. Esencia sobre forma. 7. Realización. 8. Asociación. 9. Mantenimiento del patrimonio. 10. Revelación plena. 11. Importancia relativa o materialidad. 12. Prudencia

10 LA CONTADURIA PUBLICA American Institute of Certified Public Accountants Junta Central de Contadores Consejo Tecnico de la contaduris Ley de Regulación de la Profesión Reglamento de Ética Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Información Financiera / IFRS Normas Internacionales de Auditoría (NAGA-NIA)

11 AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA) Establecer normas y reglas guías para CPT Investigación continua Emitir publicaciones de la profesión Promover educación contínua Contribuir autorregulación de profesión. Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

12 RESPONSABILIDAD DE CPT Forma ilimitada sobre sus dictámenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.

13 OTROS SERVICIOS DE CPT Asesoría Fiscal Servicios de consultoría Evaluación de proyectos Contabilidad y revisión Soporte de litigios Investigación de fraudes Asesoría financiera

14 ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE Auditor Independiente Despacho de Auditoría Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff

15 Responsabilidad de los Auditores Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. Confiabilidad de los estados financieros

16 RESPONSABILIDAD LEGAL Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

17 IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA Es la confianza de la sociedad en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales, teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética con el fin de que los servicios profesionales comprometidos se realicen con eficiencia y eficacia y en forma satisfactoria y competente

18 PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO? INTRODUCCIÓN CONCEPTO DE RIESGO ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DECISIONES FRENTE AL RIESGO PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

19 La opinión en que el auditor expresa en cada una de las diferentes circunstancias que se le pueden presentar y describe el significado de las diversas opiniones de auditoría, como sigue Opinión sin salvedades (informe limpio o estándar): una opinión sin salvedades declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Párrafos explicativos que se agregan al informe estándar: Existen ciertas circunstancias en las que es necesario que el auditor agregue un párrafo explicativo a su informe, sin que ello constituya la expresión de una salvedad Opinión con salvedades: Una opinión con salvedades declara que excepto por los efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados Opinión adversa: Una opinión adversa declara que los estados financieros no presentan razonablemente, ni la situación financiera de la entidad, ni los resultados de sus operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Abstención de opinión: Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros